Title: Auditoria / NBASP 200 - Princípios de Auditoria Financeira
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: - O que é a NBASP 200: estabelece princípios para auditorias de demonstrações financeiras (individuais/consolidadas) e elementos específicos, incluindo aplicabilidade, estrutura, elementos e princípios da auditoria financeira.
- Foco da auditoria financeira: verificar se a informação financeira é apresentada conforme o marco regulatório e a estrutura de relatório financeiro aplicável; no setor público, pode incluir também orçamento, programas, políticas e áreas legalmente definidas.
- Objetivo central: aumentar a confiança dos usuários por meio de uma opinião do auditor sobre se as demonstrações estão livres de distorção relevante (por erro ou fraude) e se estão conformes/adequadamente apresentadas.
- Estruturas de relatório financeiro: podem ser de propósito geral ou especial, e do tipo conformidade (regras rígidas) ou apresentação adequada (pode exigir divulgações adicionais/desvios para representar adequadamente).
- Conjunto completo de demonstrações (setor público): inclui, em geral, posição patrimonial/financeira, desempenho, mutações do PL, fluxo de caixa, comparação orçamento x realizado, e notas (podendo incluir relatórios adicionais como desempenho e execução orçamentária).
- Precondições para auditar: avaliar se a estrutura contábil é aceitável e obter o reconhecimento da administração sobre suas responsabilidades (elaboração, controles internos e acesso a informações/pessoas).
- Elementos e partes: identificar objeto, critérios e partes (auditor, parte responsável e usuários); no setor público, o Poder Legislativo é usuário primário (representando os cidadãos).
- Natureza do trabalho: auditoria segundo NBASP é de asseguração razoável (alto nível, não garantia absoluta); não cobre asseguração limitada (ex.: revisões).
- Planejamento e materialidade: definir escopo/abordagem e aplicar materialidade (quantitativa e qualitativa), incluindo materialidade para execução, para orientar testes e avaliação de distorções.
- Riscos e respostas: entender entidade e controles internos; avaliar risco inerente e de controle; responder com testes de controle e procedimentos substantivos, aumentando evidência conforme o risco.
- Fraude e continuidade: considerar risco de fraude (prevenção é da gestão; auditor busca asseguração razoável) e avaliar continuidade operacional (impacto na base contábil).
- Evidência e distorções: obter evidência suficiente e apropriada; registrar distorções, comunicar à gestão/governança e avaliar efeito na opinião (individual e agregado).
- Opinião e relatório: emitir opinião não modificada se adequado; modificar se houver distorções relevantes ou limitação de evidência.
- Tipos de opinião modificada: ressalva, adversa ou abstenção, conforme natureza do problema e generalização dos efeitos.
- Parágrafos adicionais: usar ênfase (assunto fundamental já divulgado/sem distorção relevante) e outros assuntos (informação relevante sobre auditoria/relatório).
- Eventos subsequentes: obter evidência de que eventos entre a data das demonstrações e a data do relatório foram identificados e refletidos (ajustes/divulgações).
link: https://documentacao.online/estudos/1are.html
title: NBASP 200 - Princípios de Auditoria Financeira

front: (FGV – TCE PA - 2024) Assinale a alternativa que apresenta uma orientação da NBASP 200 – Princípios de Auditoria Financeira, aplicável a um trabalho dessa natureza realizado pelo TCE-AP em um órgão da administração pública estadual.
A) Terá por objeto os dados contábeis e financeiros relacionados a uma entidade, bem como os programas, sistemas e processos governamentais.
B) O “usuário” das demonstrações contábeis no setor público é primariamente Tribunal de Contas e o Governador do Estado.
C) A auditoria financeira será um trabalho de asseguração razoável, que é um alto nível de asseguração.
D) Caso a equipe realize um trabalho de asseguração limitada, esse trabalho também será abrangido pelas NBASP atuais que tratam da auditoria financeira.
E) O auditor é responsável pela elaboração da informação do objeto e pela implementação das transações contábeis subjacentes.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspectos gerais da Auditoria Financeira segundo a NBASP 200. Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. O objeto de uma auditoria financeira são os dados contábeis relacionados a uma entidade. Veja: 20) O objeto de uma auditoria financeira são os dados contábeis relacionados a uma entidade, normalmente apresentados na forma de demonstrações contábeis (sendo estas últimas conhecidas como informação do objeto). Letra B) ERRADA. “usuário” das demonstrações contábeis no setor público é primariamente o Poder Legislativo. Veja: 23) O “usuário” das demonstrações contábeis no setor público é primariamente o Poder Legislativo, que é o representante dos cidadãos (os usuários finais). O Poder Legislativo responsabiliza o governo pelo uso dos recursos públicos, baseando-se amplamente na informação fornecida pelo governo. A asseguração quanto à confiabilidade da informação, por meio da auditoria financeira é, portanto, uma parte essencial desse processo. Outros usuários podem incluir ministérios, no caso de demonstrações contábeis de entidades do setor público que trabalham em nome destes. Letra C) CORRETA. A auditoria financeira (das demonstrações contábeis) será um trabalho de asseguração razoável, que é um alto nível de asseguração. Veja: 25) As auditorias de demonstrações contábeis conduzidas de acordo com as NBASP são trabalhos de asseguração, que visam fornecer asseguração razoável. Asseguração razoável é um alto nível de asseguração, mas não absoluto, o que significa não é uma garantia de que a auditoria irá detectar todos os casos de distorção relevante. Letra D) ERRADA. Trabalhos de asseguração não abrangidos pela NBASP. Veja: 27) Trabalhos de asseguração limitada, tais como os de revisão, não são abrangidos pelas NBASP atuais que tratam de auditoria financeira. Letra E) ERRADA. A parte responsável é a responsável pela elaboração da informação do objeto e pelas transações subjacentes. Veja: 22) A parte responsável é a responsável pela elaboração da informação do objeto e pelas transações subjacentes.
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back: Alternativa C - Questão aborda aspectos gerais da Auditoria Financeira segundo a NBASP 200. Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. O objeto de uma auditoria financeira são os dados contábeis relacionados a uma entidade. Veja: 20) O objeto de uma auditoria financeira são os dados contábeis relacionados a uma entidade, normalmente apresentados na forma de demonstrações contábeis (sendo estas últimas conhecidas como informação do objeto). Letra B) ERRADA. “usuário” das demonstrações contábeis no setor público é primariamente o Poder Legislativo. Veja: 23) O “usuário” das demonstrações contábeis no setor público é primariamente o Poder Legislativo, que é o representante dos cidadãos (os usuários finais). O Poder Legislativo responsabiliza o governo pelo uso dos recursos públicos, baseando-se amplamente na informação fornecida pelo governo. A asseguração quanto à confiabilidade da informação, por meio da auditoria financeira é, portanto, uma parte essencial desse processo. Outros usuários podem incluir ministérios, no caso de demonstrações contábeis de entidades do setor público que trabalham em nome destes. Letra C) CORRETA. A auditoria financeira (das demonstrações contábeis) será um trabalho de asseguração razoável, que é um alto nível de asseguração. Veja: 25) As auditorias de demonstrações contábeis conduzidas de acordo com as NBASP são trabalhos de asseguração, que visam fornecer asseguração razoável. Asseguração razoável é um alto nível de asseguração, mas não absoluto, o que significa não é uma garantia de que a auditoria irá detectar todos os casos de distorção relevante. Letra D) ERRADA. Trabalhos de asseguração não abrangidos pela NBASP. Veja: 27) Trabalhos de asseguração limitada, tais como os de revisão, não são abrangidos pelas NBASP atuais que tratam de auditoria financeira. Letra E) ERRADA. A parte responsável é a responsável pela elaboração da informação do objeto e pelas transações subjacentes. Veja: 22) A parte responsável é a responsável pela elaboração da informação do objeto e pelas transações subjacentes.

front: (FGV - Auditor Substituto de Conselheiro (TCE RR) - 2025) Nos termos da NBASP 200, a auditoria financeira envolve determinar, por meio da coleta de evidência de auditoria, se as informações financeiras de uma entidade são apresentadas em suas demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro e regulatória aplicáveis. Na realização da auditoria financeira, deve-se observar a seguinte orientação da NBASP 200:
A) as auditorias de demonstrações contábeis conduzidas de acordo com as NBASP podem ser trabalhos de asseguração ou de certificação.
B) os trabalhos de asseguração limitada, tais como os de revisão, são abrangidos pelas NBASP atuais que tratam de auditoria financeira.
C) o planejamento da auditoria financeira deve ser atualizado à medida em que o trabalho avança, não se limitando à etapa de planejamento.
D) o auditor deve identificar e avaliar o risco inerente levando em conta o efeito de quaisquer controles relacionados e determinar se quaisquer dos riscos inerentes é significativo.
E) o auditor deve aplicar o conceito de materialidade em termos quantitativos (pela natureza) e, quando pertinente, em termos qualitativos (pelo valor), ao planejar e executar a auditoria..
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspectos da auditoria financeira segundo a NBASP 200. Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. Somente trabalho de certificação. Letra B) ERRADA. Nesse caso, não são abrangidos pelas NBASP atuais que tratam de auditoria financeira. Letra C) CORRETA. O planejamento deve ser atualizado à medida em que o trabalho avança, a fim de levar em conta questões ou eventos inesperados, que afetem a avaliação de riscos ou a implementação de respostas aos riscos de auditoria. Letra D) ERRADA.O auditor deve identificar e avaliar o risco inerente sem levar em conta o efeito de quaisquer controles relacionados, e determinar se quaisquer dos riscos inerentes é significativo. Letra E) ERRADA. O auditor deve aplicar o conceito de materialidade em termos quantitativos (pelo valor) e, quando pertinente, em termos qualitativos (pela natureza), ao planejar e executar a auditoria, e ao avaliar os achados e relatar os resultados. Assim, a alternativa correta é C.
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back: Alternativa C - Questão aborda aspectos da auditoria financeira segundo a NBASP 200. Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. Somente trabalho de certificação. Letra B) ERRADA. Nesse caso, não são abrangidos pelas NBASP atuais que tratam de auditoria financeira. Letra C) CORRETA. O planejamento deve ser atualizado à medida em que o trabalho avança, a fim de levar em conta questões ou eventos inesperados, que afetem a avaliação de riscos ou a implementação de respostas aos riscos de auditoria. Letra D) ERRADA.O auditor deve identificar e avaliar o risco inerente sem levar em conta o efeito de quaisquer controles relacionados, e determinar se quaisquer dos riscos inerentes é significativo. Letra E) ERRADA. O auditor deve aplicar o conceito de materialidade em termos quantitativos (pelo valor) e, quando pertinente, em termos qualitativos (pela natureza), ao planejar e executar a auditoria, e ao avaliar os achados e relatar os resultados. Assim, a alternativa correta é C.

front: (FGV - Auditor Substituto de Conselheiro (TCE RR) - 2025) Sobre a opinião do auditor em trabalhos de auditoria financeira, avalie as afirmativas a seguir.
I. O auditor deve expressar uma opinião modificada caso a evidência de auditoria revele que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
II. O auditor pode ser obrigado a relatar observações e achados que não afetaram a sua opinião, e quaisquer recomendações feitas como resultado deles.
III. O auditor deve emitir opinião adversa quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente devido a uma incerteza ou limitação de escopo, para concluir que os efeitos de quaisquer distorções não detectadas podem ser relevantes e generalizados nas demonstrações contábeis. Está correto o que se afirma em
A) I, II e III.
B) I e II, apenas.
C) I, apenas.
D) II, apenas.
E) II e III, apenas.
response: Alternativa D
comment: Questão aborda aspectos da opinião do auditor em trabalhos de auditoria financeira segundo a NBASP 200. Analisando cada item: Item I – ERRADO. Refere-se à opinião NÃO MODIFICADA. Item II – CORRETO. Item III – ERRADO. Refere-se à ABSTENÇÃO DE OPINIÃO. Assim, a alternativa correta é D.
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back: Alternativa D - Questão aborda aspectos da opinião do auditor em trabalhos de auditoria financeira segundo a NBASP 200. Analisando cada item: Item I – ERRADO. Refere-se à opinião NÃO MODIFICADA. Item II – CORRETO. Item III – ERRADO. Refere-se à ABSTENÇÃO DE OPINIÃO. Assim, a alternativa correta é D.

front: (FGV - Auditor Substituto de Conselheiro (TCE RR) - 2025) Se o auditor considera necessário chamar a atenção do usuário para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis de tal importância que é fundamental para a compreensão das demonstrações, desde que tenha obtido evidência apropriada e suficiente de que não houve distorção relevante sobre o assunto nas demonstrações contábeis, o auditor deve incluir, em seu relatório,
A) um capítulo de destaques.
B) um parágrafo de ênfase.
C) um parágrafo com o título “Outros assuntos”.
D) um capítulo com o título “observações”.
E) notas explicativas.
response: Alternativa B
comment: Questão aborda aspecto relacionado à opinião do auditor segundo a NBASP 200: Parágrafos de ênfase e parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor Se o auditor considera necessário chamar a atenção do usuário para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis que é de tal importância que é fundamental para a compreensão das demonstrações, desde que tenha obtido evidência apropriada e suficiente de que não houve distorção relevante sobre o assunto nas demonstrações contábeis, o auditor deve incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório. Se o auditor considera necessário comunicar um assunto, além daqueles apresentados ou divulgados nas demonstrações contábeis, que, no seu julgamento, é relevante para o entendimento dos usuários sobre a auditoria e as responsabilidades do auditor, bem como sobre o seu relatório, o auditor deverá fazê-lo em um parágrafo com o título “Outros assuntos” ou outro título apropriado, contanto que não seja proibido por lei ou regulamento. Assim, a alternativa correta é B.
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back: Alternativa B - Questão aborda aspecto relacionado à opinião do auditor segundo a NBASP 200: Parágrafos de ênfase e parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor Se o auditor considera necessário chamar a atenção do usuário para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis que é de tal importância que é fundamental para a compreensão das demonstrações, desde que tenha obtido evidência apropriada e suficiente de que não houve distorção relevante sobre o assunto nas demonstrações contábeis, o auditor deve incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório. Se o auditor considera necessário comunicar um assunto, além daqueles apresentados ou divulgados nas demonstrações contábeis, que, no seu julgamento, é relevante para o entendimento dos usuários sobre a auditoria e as responsabilidades do auditor, bem como sobre o seu relatório, o auditor deverá fazê-lo em um parágrafo com o título “Outros assuntos” ou outro título apropriado, contanto que não seja proibido por lei ou regulamento. Assim, a alternativa correta é B.

front: . (FGV - Auditor Substituto de Conselheiro (TCE RR) - 2025) Os Auditores de Controle Externo Cláudio, Júlio e Gustavo apresentaram o seguinte relatório de auditoria financeira, em um trabalho de asseguração razoável: A presente auditoria visou emitir opinião sobre se as demonstrações financeiras do Município de Flamengo apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial da conta Participações Permanentes do grupo Investimentos do Ativo Não Circulante do Balanço Patrimonial do Município de Flamengo, em 31 de dezembro de 2023, de acordo com a estrutura do relatório financeiro aplicável. Em nossa opinião, devido às distorções encontradas, as demonstrações financeiras do Município de Flamengo não apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial da conta Participações Permanentes, em 31 de dezembro de 2023, de acordo com a estrutura do relatório financeiro aplicável, vez que foram encontradas distorções relevantes e generalizadas: de exatidão de, no mínimo, R$ 2,2 bilhões a menos; de integralidade, por ausência de inclusão do patrimônio da Flamengo Participações Imobiliárias S.A. entre as participações permanentes registradas na contabilidade; de apresentação e divulgação, uma vez que as Notas Explicativas são insuficientes para evidenciar, referenciar e dar transparência aos valores lançados a título de participações permanentes do Município de Flamengo, violando preceitos básicos de contabilidade pública. Nesse Relatório de Auditoria Financeira, deve ser expressa uma opinião
A) positiva.
B) negativa.
C) modificada.
D) com ênfase.
E) não modificada.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspecto relacionado à opinião do auditor segundo a NBASP 200: Formação de opinião e relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis [...] O auditor deve expressar uma opinião não modificada caso a evidência de auditoria revele que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Se o auditor concluir que, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo contêm distorções relevantes, ou caso não seja possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir se as demonstrações contábeis como um todo estão ou não livres de distorções relevantes, o auditor deve modificar a opinião no relatório do auditor, de acordo com a seção “Modificação de opinião no relatório do auditor”, a seguir. Modificações de opinião no relatório do auditor O auditor deve modificar a opinião no relatório do auditor quando concluir, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo contêm distorções relevantes ou, ainda, se o auditor foi impossibilitado de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir. Os auditores podem emitir três tipos de opinião modificada:  Opinião com ressalvas – quando o auditor conclui que, ou foi impossibilitado de evidência de auditoria suficiente apropriada, as distorções, individualmente ou no conjunto, são ou poderiam ser, relevantes, mas não são generalizadas.  Opinião adversa – quando o auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou no conjunto, são relevantes e generalizadas; ou  Abstenção de opinião – quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, devido a uma incerteza ou limitação de escopo, conclui que os efeitos de quaisquer distorções não detectadas podem ser relevantes e generalizados nas demonstrações contábeis. Ante o exposto, como foram encontradas distorções relevantes e generalizadas, a opinião do auditor será modificada.
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back: Alternativa C - Questão aborda aspecto relacionado à opinião do auditor segundo a NBASP 200: Formação de opinião e relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis [...] O auditor deve expressar uma opinião não modificada caso a evidência de auditoria revele que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Se o auditor concluir que, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo contêm distorções relevantes, ou caso não seja possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir se as demonstrações contábeis como um todo estão ou não livres de distorções relevantes, o auditor deve modificar a opinião no relatório do auditor, de acordo com a seção “Modificação de opinião no relatório do auditor”, a seguir. Modificações de opinião no relatório do auditor O auditor deve modificar a opinião no relatório do auditor quando concluir, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo contêm distorções relevantes ou, ainda, se o auditor foi impossibilitado de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir. Os auditores podem emitir três tipos de opinião modificada:  Opinião com ressalvas – quando o auditor conclui que, ou foi impossibilitado de evidência de auditoria suficiente apropriada, as distorções, individualmente ou no conjunto, são ou poderiam ser, relevantes, mas não são generalizadas.  Opinião adversa – quando o auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou no conjunto, são relevantes e generalizadas; ou  Abstenção de opinião – quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, devido a uma incerteza ou limitação de escopo, conclui que os efeitos de quaisquer distorções não detectadas podem ser relevantes e generalizados nas demonstrações contábeis. Ante o exposto, como foram encontradas distorções relevantes e generalizadas, a opinião do auditor será modificada.

front: (FGV - Auditor de Controle Externo (TCE PI) - 2025) De acordo com a NBASP 200 – Princípios de Auditoria Financeira, o auditor governamental deve, como parte da identificação e da avaliação dos riscos de distorção relevante, considerar se essas distorções podem surgir devido a fraude e, assim, responder de forma apropriada a esses riscos. Quanto às situações referentes à fraude, avalie as afirmativas a seguir.
I. A responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraudes é da administração da entidade e dos responsáveis pela governança.
II. O auditor é responsável por fornecer asseguração razoável sobre se as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes.
III. Distorções relevantes podem surgir apenas de fraude, tendo em vista que é muito importante o julgamento da intenção pelo auditor.
Está correto o que se afirma em
A) II, apenas.
B) I e II, apenas.
C) I e III, apenas.
D) II e III, apenas.
E) I, II e III.
response: Alternativa B
comment: Questão aborda aspecto relacionado às situações referentes à fraude segundo a NBASP 200: A responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraudes é da administração da entidade e dos responsáveis pela governança [Item I – CORRETO]. O auditor é responsável por fornecer asseguração razoável sobre se as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes [Item II – CORRETO]. Distorções relevantes podem surgir de erro ou fraude[Item III – ERRADO]. Entretanto, a natureza da fraude torna muito difícil a sua identificação pelo auditor, portanto não há garantia de que todas as distorções relevantes causadas por fraude serão identificadas. Dessa forma, o auditor deve considerar quais procedimentos de auditoria devem ser adotados, conforme apropriado, quando o risco de fraude for relevante. O auditor deve considerar levar quaisquer casos de fraude ou suspeita de fraude identificados durante à auditoria às autoridades competentes. Ante o exposto, verificamos que apenas os itens I e II estão corretos.
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back: Alternativa B - Questão aborda aspecto relacionado às situações referentes à fraude segundo a NBASP 200: A responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraudes é da administração da entidade e dos responsáveis pela governança [Item I – CORRETO]. O auditor é responsável por fornecer asseguração razoável sobre se as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes [Item II – CORRETO]. Distorções relevantes podem surgir de erro ou fraude[Item III – ERRADO]. Entretanto, a natureza da fraude torna muito difícil a sua identificação pelo auditor, portanto não há garantia de que todas as distorções relevantes causadas por fraude serão identificadas. Dessa forma, o auditor deve considerar quais procedimentos de auditoria devem ser adotados, conforme apropriado, quando o risco de fraude for relevante. O auditor deve considerar levar quaisquer casos de fraude ou suspeita de fraude identificados durante à auditoria às autoridades competentes. Ante o exposto, verificamos que apenas os itens I e II estão corretos.

front: (FGV - PGM Niterói - 2023) A NBASP 200 (ISSAI 200) - Princípios Fundamentais de Auditoria Financeira define auditorias de demonstrações financeiras como trabalhos de asseguração, que envolvem pelo menos três partes distintas. Ao planejar um trabalho de auditoria financeira à luz dessa norma, um auditor deve considerar que:
A) a opinião do auditor pode ser expressa no relatório de forma negativa, tal como “nada chegou ao nosso conhecimento...”;
B) a posição e o desempenho financeiro da entidade auditada são apurados após a emissão do relatório do auditor;
C) o nível de asseguração pode ser definido como razoável ou limitado;
D) o papel de principal usuário previsto é assumido pela entidade auditada;
E) o termo “informações sobre o objeto” refere-se ao resultado da avaliação ou mensuração do objeto.
response: Alternativa E
comment: Segundo a NBASP 200 (ISSAI 200): Informações do objeto 37 A posição financeira, o desempenho financeiro, o fluxo de caixa e as notas explicativas apresentadas nas demonstrações financeiras (informações do objeto) resultam da aplicação de uma estrutura de relatório financeiro para reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação (critérios) para os dados financeiros de uma entidade do setor público (objeto). O termo “informações do objeto” refere-se ao resultado da avaliação ou mensuração do objeto. O auditor obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada sobre as informações do objeto (por exemplo, as demonstrações financeiras da entidade) para proporcionar uma base razoável para expressar uma opinião no relatório do auditor. Dessa forma, a alternativa correta é E. Veja os erros das demais alternativas: Letra A) ERRADA. Segundo a ISSAI 200, nos trabalhos de auditoria financeira não são cobertos pelas ISSAI os trabalhos de asseguração limitada: 39 Trabalhos de asseguração limitada, tais como trabalhos de revisão, não são atualmente cobertos pelas ISSAI sobre auditorias financeiras. Esses trabalhos fornecem um nível de asseguração mais baixo que os trabalhos de asseguração razoável, e são projetados para resultar em uma conclusão expressa de forma negativa, tal como “nada chegou ao nosso conhecimento para nos fazer acreditar que as demonstrações financeiras não foram adequadamente apresentadas, em todos os aspectos relevantes”. Auditores que realizam esses trabalhos podem precisar aplicar orientações complementares às ISSAI de auditoria financeira; os princípios fundamentais de auditoria da ISSAI 100 podem ser úteis a esse respeito. Letra B) ERRADA. Segundo a ISSAI 100, o objeto de uma auditoria financeira é a posição financeira, o desempenho, o fluxo de caixa apresentados em demonstrações financeiras. Em outros termos, a auditoria se baseará na posição financeira e serão apuradas ANTES da emissão do relatório do auditor: 30 Auditoria financeira: o objeto de uma auditoria financeira é a posição financeira, o desempenho, o fluxo de caixa ou outros elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados em demonstrações financeiras. A informação do objeto são as demonstrações financeiras. Letra C) ERRADA. Segundo a ISSAI 200, nos trabalhos de auditoria financeira não são cobertos pelas ISSAI os trabalhos de asseguração limitada: 39 Trabalhos de asseguração limitada, tais como trabalhos de revisão, não são atualmente cobertos pelas ISSAI sobre auditorias financeiras.
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back: Alternativa E - Segundo a NBASP 200 (ISSAI 200): Informações do objeto 37 A posição financeira, o desempenho financeiro, o fluxo de caixa e as notas explicativas apresentadas nas demonstrações financeiras (informações do objeto) resultam da aplicação de uma estrutura de relatório financeiro para reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação (critérios) para os dados financeiros de uma entidade do setor público (objeto). O termo “informações do objeto” refere-se ao resultado da avaliação ou mensuração do objeto. O auditor obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada sobre as informações do objeto (por exemplo, as demonstrações financeiras da entidade) para proporcionar uma base razoável para expressar uma opinião no relatório do auditor. Dessa forma, a alternativa correta é E. Veja os erros das demais alternativas: Letra A) ERRADA. Segundo a ISSAI 200, nos trabalhos de auditoria financeira não são cobertos pelas ISSAI os trabalhos de asseguração limitada: 39 Trabalhos de asseguração limitada, tais como trabalhos de revisão, não são atualmente cobertos pelas ISSAI sobre auditorias financeiras. Esses trabalhos fornecem um nível de asseguração mais baixo que os trabalhos de asseguração razoável, e são projetados para resultar em uma conclusão expressa de forma negativa, tal como “nada chegou ao nosso conhecimento para nos fazer acreditar que as demonstrações financeiras não foram adequadamente apresentadas, em todos os aspectos relevantes”. Auditores que realizam esses trabalhos podem precisar aplicar orientações complementares às ISSAI de auditoria financeira; os princípios fundamentais de auditoria da ISSAI 100 podem ser úteis a esse respeito. Letra B) ERRADA. Segundo a ISSAI 100, o objeto de uma auditoria financeira é a posição financeira, o desempenho, o fluxo de caixa apresentados em demonstrações financeiras. Em outros termos, a auditoria se baseará na posição financeira e serão apuradas ANTES da emissão do relatório do auditor: 30 Auditoria financeira: o objeto de uma auditoria financeira é a posição financeira, o desempenho, o fluxo de caixa ou outros elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados em demonstrações financeiras. A informação do objeto são as demonstrações financeiras. Letra C) ERRADA. Segundo a ISSAI 200, nos trabalhos de auditoria financeira não são cobertos pelas ISSAI os trabalhos de asseguração limitada: 39 Trabalhos de asseguração limitada, tais como trabalhos de revisão, não são atualmente cobertos pelas ISSAI sobre auditorias financeiras.

front: (FGV / CGM RJ / 2023) Entre os objetivos de uma auditoria financeira encontram-se elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados em demonstrações financeiras. Em decorrência disso, as auditorias financeiras devem ser realizadas:
a) a partir de escopo definido pela entidade auditada;
b) com garantia de asseguração limitada;
c) como trabalhos de certificação;
d) para a emissão de relatório direto;
e) somente em demonstrações de encerramento do exercício.
response: Alternativa C
comment: As auditorias financeiras são sempre trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável. As auditorias operacionais são, normalmente, trabalhos de relatório direto. As auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo. Com efeito, nosso gabarito é a letra C. Vejamos as demais: A: o escopo é definido pela própria auditoria, e não pela entidade auditada. B: essa é uma característica do trabalho de asseguração razoável. D: vide comentário inicial. E: não faz nenhum sentido.
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back: Alternativa C - As auditorias financeiras são sempre trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável. As auditorias operacionais são, normalmente, trabalhos de relatório direto. As auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo. Com efeito, nosso gabarito é a letra C. Vejamos as demais: A: o escopo é definido pela própria auditoria, e não pela entidade auditada. B: essa é uma característica do trabalho de asseguração razoável. D: vide comentário inicial. E: não faz nenhum sentido.

front: (FGV / TJ TO / 2022) Ao conduzir um trabalho de auditoria financeira, um auditor deve avaliar, entre outras coisas, se as condições prévias para uma auditoria de demonstrações financeiras foram atendidas. Acerca da pertinência dessas condições prévias, analise os itens a seguir.
I. A administração da entidade reconhece sua responsabilidade por fornecer ao auditor acesso irrestrito às informações relevantes para a elaboração de demonstrações financeiras.
II. A estrutura de relatório financeiro utilizada para a elaboração das demonstrações financeiras foi aprovada pela auditoria interna da entidade.
III. A administração da entidade reconhece sua responsabilidade pelo controle interno, definido como necessário para a elaboração de demonstrações financeiras livres de distorção relevante.
Está correto o que se afirma em:
A) somente I;
B) somente II;
C) somente I e III;
D) somente II e III;
E) I, II e III.
response: Alternativa C
comment: Segundo a NBASP 200 (ISSAI 200): Condições prévias para uma auditoria de demonstrações financeiras de acordo com as ISSAI 18 O auditor deve avaliar se as condições prévias para uma auditoria de demonstrações financeiras foram atendidas. 19 Uma auditoria financeira conduzida de acordo com as ISSAI tem como premissas as seguintes condições: A estrutura de relatório financeiro utilizada para a elaboração das demonstrações financeiras é considerada aceitável pelo auditor. A administração da entidade reconhece e entende sua responsabilidade: pela elaboração das demonstrações financeiras de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua apresentação adequada; pelo controle interno que a administração determinou como necessário para a elaboração de demonstrações financeiras livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro; e por fornecer ao auditor acesso irrestrito a todas as informações das quais tenha conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração de demonstrações financeiras. Ante o exposto, verificamos que apenas I e III estão corretos.
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