Title: Auditoria / Relevância na Auditoria
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: Relevância na Evidência de Auditoria (NBC TA 500):
- Característica da qualidade (Adequação = relevância + confiabilidade; Suficiência = quantidade).
- Definição: Ligação lógica com o objetivo do procedimento e afirmação; afetada pela direção do teste (ex.: superavaliação vs. subavaliação de contas a pagar).
- Evidência cumulativa; um procedimento pode ser relevante para algumas afirmações (ex.: existência), mas não outras (ex.: corte).
Materialidade (NBC TA 320):
- Distorção Relevante: Influencia decisões econômicas de usuários (magnitude + natureza; julgamentos para grupo de usuários, não individuais).
- Materialidade para DCs como um todo: Valor fixado pelo auditor (julgamento profissional, sem regra fixa) baseado em necessidades de usuários e entendimento da entidade.
- Materialidade para Execução: Valor inferior à overall, para reduzir risco de distorções não detectadas/não corrigidas excederem a overall (ou níveis específicos para classes de transações/saldos/divulgações).
- Aplicação: Planejamento (natureza/timing/extensão de testes), avaliação de riscos/distorsões, formação de opinião.
- Revisão: Obrigatória se novas infos alterarem determinação inicial; documentar valores e revisões.
- Cuidado: Distorsões pequenas podem ser relevantes por natureza/circunstâncias (sem "piso" rígido); setor público influenciado por lei/regulação e usuários como legisladores.
link: https://documentacao.online/estudos/kzht.html

front: (CS UFG – Auditor (UFG) – 2017) A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, sobre a afirmação da administração em consideração. A relevância das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria pode ser afetada
a) pela direção do teste.
b) pelas fontes de evidência.
c) pelas amostras disponíveis.
d) pela natureza da transação.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda aspecto pontual acerca da relevância em auditoria, que pode ser afetada pelo teste a ser aplicado pelo auditor na busca de evidências para fundamentar a sua opinião. A evidência é relevante se for relacionada, de forma clara e lógica, aos critérios e objetivos da auditoria; que expõe apenas aquilo que tem importância dentro do contexto e que deve ser levado em consideração em face dos seus objetivos. Segundo a NBC TA 500(R1): Relevância A27. A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração. A relevância das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria pode ser afetada pela direção do teste. Nesse tipo de questão, deve ser observada a literalidade da norma, pois é exatamente assim que as bancas costumam cobrar. Portanto, alternativa correta é A.
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back: Alternativa A - Questão aborda aspecto pontual acerca da relevância em auditoria, que pode ser afetada pelo teste a ser aplicado pelo auditor na busca de evidências para fundamentar a sua opinião. A evidência é relevante se for relacionada, de forma clara e lógica, aos critérios e objetivos da auditoria; que expõe apenas aquilo que tem importância dentro do contexto e que deve ser levado em consideração em face dos seus objetivos. Segundo a NBC TA 500(R1): Relevância A27. A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração. A relevância das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria pode ser afetada pela direção do teste. Nesse tipo de questão, deve ser observada a literalidade da norma, pois é exatamente assim que as bancas costumam cobrar. Portanto, alternativa correta é A.

front: (VUNESP/ IPSM SJC – Analista de Gestão Municipal / Contabilidade – 2018) Suponha que, ao auditar determinada entidade, se descubra, dentre seus registros operacionais, que, no conjunto de demonstrações contábeis consta a informação de uma Receita de Vendas no valor de R$ 1.000.000; mas, na verdade, esse recebimento foi fruto do ganho de um processo judicial pela empresa. Esse fato configura um problema do ponto de vista de sua materialidade, em função
a) de seu potencial de alterar decisões dos usuários.
b) da norma da objetividade.
c) do princípio da entidade e do postulado da continuidade.
d) da norma da consistência dentre os períodos.
e) de já ter ocorrido o recebimento.
response: Alternativa A
comment: Questão cobra o conhecimento do item 2, da NBC TA 320. Veja mais uma vez: 2. A estrutura de relatórios financeiros frequentemente discute o conceito de materialidade no contexto da elaboração e apresentação de demonstrações contábeis. Embora a estrutura de relatórios financeiros discuta materialidade em termos diferentes, ela em geral explica que:  Distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis [...];
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back: Alternativa A - Questão cobra o conhecimento do item 2, da NBC TA 320. Veja mais uma vez: 2. A estrutura de relatórios financeiros frequentemente discute o conceito de materialidade no contexto da elaboração e apresentação de demonstrações contábeis. Embora a estrutura de relatórios financeiros discuta materialidade em termos diferentes, ela em geral explica que:  Distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis [...];

front: (CESPE / DPDF / 2022) De acordo com a NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria, “ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, incluindo informações obtidas de fonte de informações externa.”. No que diz respeito à relevância e à confiabilidade das informações utilizadas pelo auditor independente, julgue o item subsequente. A relevância está relacionada à ligação lógica existente entre a informação e a finalidade do procedimento de auditoria que está sendo utilizado.
response: Certo
comment: Questão exige conhecimento do conceito de relevância como característica da evidência de auditoria. Nessa perspectiva, a relevância trata da ligação lógica ou influência entre a informação que será utilizada como evidência de auditoria e a finalidade do procedimento a ser aplicado e, quando apropriado, a afirmação em consideração (um saldo de conta, por exemplo).
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back: Certo - Questão exige conhecimento do conceito de relevância como característica da evidência de auditoria. Nessa perspectiva, a relevância trata da ligação lógica ou influência entre a informação que será utilizada como evidência de auditoria e a finalidade do procedimento a ser aplicado e, quando apropriado, a afirmação em consideração (um saldo de conta, por exemplo).

front: (FCC / ISS Manaus – 2019) Na avaliação de materialidade, é razoável que o auditor assuma que os usuários de demonstrações financeiras
a) possuem aprofundado conhecimento de economia.
b) não sabem que as demonstrações contábeis são auditadas considerando níveis de materialidade.
c) possuem conhecimento razoável de contabilidade.
d) não possuem disposição para estudar as informações contábeis com diligência.
e) possuem aprofundado conhecimento das atividades econômicas.
response: Alternativa C
comment: Segundo a NBC TA 320(R1), "a determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis. Neste contexto, é razoável que o auditor assuma que os usuários: (a) possuem conhecimento razoável de negócios, atividades econômicas, de contabilidade e a disposição de estudar as informações das demonstrações contábeis com razoável diligência; (b) entendem que as demonstrações contábeis são elaboradas, apresentadas e auditadas considerando níveis de materialidade; (c) reconhecem as incertezas inerentes à mensuração de valores baseados no uso de estimativas, julgamento e a consideração sobre eventos futuros; e (d) tomam decisões econômicas razoáveis com base nas informações das demonstrações contábeis". [Grifos não constantes no original]
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back: Alternativa C - Segundo a NBC TA 320(R1), "a determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis. Neste contexto, é razoável que o auditor assuma que os usuários: (a) possuem conhecimento razoável de negócios, atividades econômicas, de contabilidade e a disposição de estudar as informações das demonstrações contábeis com razoável diligência; (b) entendem que as demonstrações contábeis são elaboradas, apresentadas e auditadas considerando níveis de materialidade; (c) reconhecem as incertezas inerentes à mensuração de valores baseados no uso de estimativas, julgamento e a consideração sobre eventos futuros; e (d) tomam decisões econômicas razoáveis com base nas informações das demonstrações contábeis". [Grifos não constantes no original]

front: (FCC/ TCE RS – Auditor Público Externo – 2018) O controle que funciona é o controle preventivo, o controle substantivo, que elege prioridades e acompanha paripassu a execução de projetos. O controle que funciona é aquele que orienta, esclarece e alerta, que concentra e aprofunda sua fiscalização naquilo que é essencial, mediante critérios de materialidade, relevância, risco e oportunidade. (LIMA, Luiz Henrique. O Controle da Responsabilidade Fiscal e os Desafios para os Tribunais de Contas em Tempos de Crise. In: LIMA, Luiz Henrique; DE OLIVEIRA, Weder; CAMARGO, João Batista. Contas Governamentais e Responsabilidade Fiscal: Desafios para o Controle Externo. Belo Horizonte: Fórum, 2017, p.135) Acerca da materialidade e planejamento em auditoria, assevera-se:
a) O planejamento, como etapa antecedente e isolada da auditoria, consiste primeiramente na identificação dos riscos de distorções relevantes e subsequentemente na determinação da materialidade.
b) É possível, na ponderação de materialidade, estabelecer um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes.
c) Independentemente das informações reveladas no transcurso da auditoria, é importante que o auditor não revise a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.
d) No controle de legalidade que faz o Tribunal de Contas, não se deve levar em conta a materialidade, pois todas as transações devem ser individualmente apreciadas.
e) A avaliação de relevância de eventuais distorções é o fundamento para determinação da época, extensão e natureza de procedimentos a aplicar.
response: Alternativa E
comment: Questão traz elementos da materialidade no planejamento e execução da auditoria. Vamos analisar cada assertiva. A: ERRADA. Sabemos que o planejamento não é uma fase isolada da auditoria. Ademais, podemos entender que a determinação da materialidade se dá nas fases de planejamento e execução da auditoria. B: ERRADA. A NBC TA 320(R1) diz o contrário. Veja: Item 6. (...) A materialidade determinada no planejamento da auditoria não estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes. As circunstâncias relacionadas a algumas distorções podem levar o auditor a avaliá-las como relevantes mesmo que estejam abaixo do limite de materialidade (...) C: ERRADA. O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento de informações durante a auditoria que o teriam levado a determinar inicialmente um valor (ou valores) diferente. D: ERRADA. A materialidade é importante para execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria. E: CORRETA. De acordo com a NBC TA 320(R1): 6. Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre as distorções que são consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a base para: (a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco; (b) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante; e (c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria. Ademais: 11. O auditor deve determinar a materialidade para execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria. Vimos que, nesse contexto, relevância e materialidade podem ser tomadas como sinônimos.
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back: Alternativa E - Questão traz elementos da materialidade no planejamento e execução da auditoria. Vamos analisar cada assertiva. A: ERRADA. Sabemos que o planejamento não é uma fase isolada da auditoria. Ademais, podemos entender que a determinação da materialidade se dá nas fases de planejamento e execução da auditoria. B: ERRADA. A NBC TA 320(R1) diz o contrário. Veja: Item 6. (...) A materialidade determinada no planejamento da auditoria não estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes. As circunstâncias relacionadas a algumas distorções podem levar o auditor a avaliá-las como relevantes mesmo que estejam abaixo do limite de materialidade (...) C: ERRADA. O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento de informações durante a auditoria que o teriam levado a determinar inicialmente um valor (ou valores) diferente. D: ERRADA. A materialidade é importante para execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria. E: CORRETA. De acordo com a NBC TA 320(R1): 6. Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre as distorções que são consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a base para: (a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco; (b) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante; e (c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria. Ademais: 11. O auditor deve determinar a materialidade para execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria. Vimos que, nesse contexto, relevância e materialidade podem ser tomadas como sinônimos.

front: (VUNESP/ PAULIPREV – Controlador Interno – 2018) “Julgamentos sobre a materialidade são estabelecidos levando-se em consideração as circunstâncias envolvidas e são afetados pela percepção que o auditor tem das necessidades dos usuários das demonstrações contábeis e pelo tamanho ou natureza de uma distorção, ou por uma combinação de ambos.” (NBC-TA 200 (R1)) Esse texto está ligado ao conceito fundamental de materialidade, a respeito do qual é correto afirmar que
a) em geral, as distorções, inclusive as omissões, são consideradas relevantes se for razoável esperar que, individual ou conjuntamente, elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis.
b) a opinião do auditor considera as demonstrações contábeis em todas as suas partes e, portanto, o auditor é responsável pela detecção de distorções, ainda que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo.
c) é aplicado pelo auditor apenas no planejamento da auditoria, pois, na fase de execução, deve vigorar o princípio do conservadorismo, o qual determina que qualquer distorção nas demonstrações contábeis deve conduzir a uma opinião negativa.
d) julgamentos sobre materialidade são feitos em termos abstratos, apartados das circunstâncias concretas envolvidas, e são afetados pela magnitude e natureza das distorções, ou pela combinação de ambos.
e) na avaliação da materialidade, é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, visto que suas necessidades podem variar significativamente.
response: Alternativa A
comment: Diz a NBC TA 320 (R1), em seu item 2, que: “embora a estrutura de relatórios financeiros discuta materialidade em termos diferentes, ela em geral explica que: • distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis (logo a letra A está correta – nosso gabarito). Diz ainda que: • julgamentos sobre materialidade são feitos à luz das circunstâncias envolvidas - (letra D incorreta); • julgamentos sobre quais assuntos são relevantes para os usuários das demonstrações contábeis são baseados em considerações sobre as necessidades de informações financeiras comuns a usuários como um grupo. Não é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, cujas necessidades podem variar significativamente. - (letra E incorreta). Faltou comentarmos as alternativas B e C. Vejamos: B: ERRADA, um vez que “A opinião do auditor considera as demonstrações contábeis como um todo e, portanto, o auditor não é responsável pela detecção de distorções que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo” (item 6, NBC TA 200 R1, in fine). C: ERRADA, uma vez que “o conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, e na avaliação do efeito de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis e na formação da opinião no relatório do auditor independente” (item 5 NBC TA 320 R1).
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back: Alternativa A - Diz a NBC TA 320 (R1), em seu item 2, que: “embora a estrutura de relatórios financeiros discuta materialidade em termos diferentes, ela em geral explica que: • distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis (logo a letra A está correta – nosso gabarito). Diz ainda que: • julgamentos sobre materialidade são feitos à luz das circunstâncias envolvidas - (letra D incorreta); • julgamentos sobre quais assuntos são relevantes para os usuários das demonstrações contábeis são baseados em considerações sobre as necessidades de informações financeiras comuns a usuários como um grupo. Não é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, cujas necessidades podem variar significativamente. - (letra E incorreta). Faltou comentarmos as alternativas B e C. Vejamos: B: ERRADA, um vez que “A opinião do auditor considera as demonstrações contábeis como um todo e, portanto, o auditor não é responsável pela detecção de distorções que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo” (item 6, NBC TA 200 R1, in fine). C: ERRADA, uma vez que “o conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, e na avaliação do efeito de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis e na formação da opinião no relatório do auditor independente” (item 5 NBC TA 320 R1).