Title: Auditoria / NBASP 300 - Princípios de Auditoria Operacional
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: - O que a NBASP 300 é: consolida, no âmbito da INTOSAI, os princípios de auditoria operacional (economicidade, eficiência e efetividade) e serve de base para normas coerentes com as ISSAI.
- Como pode ser usada:
- base para desenvolver normas;
- base para adotar normas nacionais consistentes;
- base para adotar orientações de auditoria operacional como normas aplicáveis.
- Estrutura do documento:
- (a) Estrutura: definição, EEE (economicidade/eficiência/efetividade), objetivos e aplicabilidade;
- (b) Elementos: partes, objeto/critérios e confiança/asseguração;
- (c) Princípios: gerais (objetivo, abordagem, critério, risco, comunicação, competências etc.) e do processo (planejamento, execução, relatório, monitoramento).
- Definição de auditoria operacional: exame independente, objetivo e confiável para avaliar se programas/sistemas/atividades do governo operam com economicidade, eficiência e efetividade e se há espaço para melhoria.
- O que ela entrega: novas informações e percepções, torna informação mais acessível, produz conclusões baseadas em evidência e, quando apropriado, recomendações.
- Princípios EEE:
- Economicidade: minimizar custos e adquirir recursos no tempo, quantidade, qualidade e preço adequados.
- Eficiência: maximizar resultados com os recursos (relação insumo-produto com qualidade e tempestividade).
- Efetividade: atingir objetivos e resultados pretendidos.
- Objetivo maior: promover boa governança econômica/eficiente/eficaz; fortalecer accountability e transparência (sem questionar intenções políticas, mas avaliando deficiências na norma/implementação).
- Liberdade da EFS: dentro do mandato, decide o quê, quando e como auditar e não deve ser impedida de publicar achados.
- Objeto e critérios: o objeto pode ser amplo (programas, atividades, resultados/impactos, situações, causas e consequências); critérios podem ser definidos/selecionados com participação do auditor e devem ser adequados às questões de auditoria.
- Fases da auditoria: Planejamento → Execução → Relatório → Monitoramento (podem ser iterativas).
- Elementos e partes: identificar explicitamente auditor, parte responsável, usuários, objeto e critérios; parte responsável pode ser compartilhada; usuários incluem Legislativo, governo e público.
- Confiança e asseguração: exige achados com evidência suficiente e apropriada e gestão do risco de relatório inadequado; normalmente não se emite uma opinião geral “tipo demonstrações financeiras” sobre EEE.
- Princípios gerais-chave: objetivo claro; escolha de abordagem (sistemas/resultados/problemas); critérios robustos; gestão ativa do risco; comunicação contínua; competências da equipe; julgamento e ceticismo; controle de qualidade; materialidade (inclui aspectos sociais e políticos); documentação completa.
- Princípios do processo: seleção estratégica de temas; desenho econômico/eficiente/eficaz do trabalho; execução baseada em evidências; relatórios completos, equilibrados e acessíveis; recomendações construtivas quando cabíveis; monitorar implementação e reportar resultados/impactos.
link: https://documentacao.online/estudos/uv9i.html
title: NBASP 300 - Princípios de Auditoria Operacional

front: (FGV - Auditor de Controle Externo (TCE RR) - 2025) Um auditor governamental está desenvolvendo uma auditoria com o foco em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento. O desempenho é examinado segundo critérios adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros problemas são analisados. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento. Esse auditor está desenvolvendo uma Auditoria
(A) Financeira.
(B) Operacional.
(C) Patrimonial.
(D) Orçamentária.
(E) de Conformidade.
response: Alternativa B
comment: Questão aborda aspecto relacionado à auditoria operacional segundo a NBASP/ISSAI 300: A auditoria operacional, como realizada pelas EFS, é o exame independente, objetivo e confiável que analisa se empreendimentos, sistemas, operações, programas, atividades ou organizações do governo estão funcionando de acordo com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade e se há espaço para aperfeiçoamento. Nesse contexto, é auditoria operacional que verifica os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento.
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back: Alternativa B - Questão aborda aspecto relacionado à auditoria operacional segundo a NBASP/ISSAI 300: A auditoria operacional, como realizada pelas EFS, é o exame independente, objetivo e confiável que analisa se empreendimentos, sistemas, operações, programas, atividades ou organizações do governo estão funcionando de acordo com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade e se há espaço para aperfeiçoamento. Nesse contexto, é auditoria operacional que verifica os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento.

front: (FGV - Auditor de Controle Externo (TCE PI) - 2025) A abordagem geral de auditoria é um elemento central de qualquer auditoria. Ela determina a natureza do exame que deve ser feito. Também define o conhecimento, a informação, os dados e os procedimentos de auditoria necessários para obtê-los e analisá-los. A auditoria operacional geralmente segue abordagens orientadas a
A) sistemas, resultados e problemas.
B) programas, processos e resultados.
C) orçamento, resultados e operações.
D) operações, desempenho e problemas.
E) sistemas, procedimentos e orçamento.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda aspecto os tipos de abordagem da auditoria operacional segundo a NBASP 300: A auditoria operacional geralmente segue uma das três abordagens: Abordagem orientada a sistemas: examina o adequado funcionamento dos sistemas de gestão, por exemplo, sistemas de gestão financeira; Abordagem orientada a resultados: avalia se os objetivos de impactos ou de produtos foram atingidos como planejados ou se os programas e serviços estão funcionando como pretendido; Abordagem orientada a problemas: examina, verifica e analisa as causas de problemas específicos ou de desvios em relação a critérios.
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back: Alternativa A - Questão aborda aspecto os tipos de abordagem da auditoria operacional segundo a NBASP 300: A auditoria operacional geralmente segue uma das três abordagens: Abordagem orientada a sistemas: examina o adequado funcionamento dos sistemas de gestão, por exemplo, sistemas de gestão financeira; Abordagem orientada a resultados: avalia se os objetivos de impactos ou de produtos foram atingidos como planejados ou se os programas e serviços estão funcionando como pretendido; Abordagem orientada a problemas: examina, verifica e analisa as causas de problemas específicos ou de desvios em relação a critérios.

front: (FGV - TCE ES - 2023) Todo trabalho de auditoria deve ser adequadamente planejado tendo, dentre outros objetivos, o de coletar evidência de auditoria suficiente e apropriada. No contexto de uma auditoria operacional, a NBASP 300 aborda os estágios desse planejamento de coleta de dados, os quais incluem as seguintes definições, EXCETO:
A) a metodologia de trabalho (análises completas ou amostrais);
B) o tipo de trabalho (relatório direto ou certificação);
C) o desenho geral da auditoria (perguntas de natureza explanatória, descritiva ou avaliativa);
D) o nível de observação (olhar um processo ou arquivos individuais);
E) técnicas específicas de coleta de dados (entrevista ou grupo focal).
response: Alternativa B
comment: Segundo a NBASP 300 (ISSAI 300): Desenhando a auditoria 37 Os auditores devem planejar a auditoria de forma que contribua para uma auditoria de alta qualidade, que será realizada de maneira econômica, eficiente, eficaz e oportuna e de acordo com os princípios da boa gestão de projetos. [...] Ao planejar a auditoria, o auditor deve elaborar os procedimentos a serem utilizados para coletar evidência de auditoria suficiente e apropriada. Isso pode ser abordado em vários estágios: decidindo sobre o desenho geral da auditoria (que perguntas fazer, por exemplo, explanatória/descritiva/avaliativa); [LETRA C] determinando o nível de observação (por exemplo, olhar um processo ou arquivos individuais); [LETRA D] metodologia (e.g. análises completas ou amostrais); [LETRA A] técnicas específicas de coleta de dados (por exemplo, entrevista ou grupo focal). [LETRA E] Métodos de coleta de dados e técnicas de amostragem devem ser escolhidos com cuidado. A fase de planejamento deve também envolver trabalho de pesquisa com o objetivo de construir conhecimento, testar vários desenhos de auditoria e verificar se os dados necessários estão disponíveis. Isso torna mais fácil a escolha do método mais apropriado de auditoria. Assim, concluímos que a única que não faz parte desse rol é a alternativa B.
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back: Alternativa B - Segundo a NBASP 300 (ISSAI 300): Desenhando a auditoria 37 Os auditores devem planejar a auditoria de forma que contribua para uma auditoria de alta qualidade, que será realizada de maneira econômica, eficiente, eficaz e oportuna e de acordo com os princípios da boa gestão de projetos. [...] Ao planejar a auditoria, o auditor deve elaborar os procedimentos a serem utilizados para coletar evidência de auditoria suficiente e apropriada. Isso pode ser abordado em vários estágios: decidindo sobre o desenho geral da auditoria (que perguntas fazer, por exemplo, explanatória/descritiva/avaliativa); [LETRA C] determinando o nível de observação (por exemplo, olhar um processo ou arquivos individuais); [LETRA D] metodologia (e.g. análises completas ou amostrais); [LETRA A] técnicas específicas de coleta de dados (por exemplo, entrevista ou grupo focal). [LETRA E] Métodos de coleta de dados e técnicas de amostragem devem ser escolhidos com cuidado. A fase de planejamento deve também envolver trabalho de pesquisa com o objetivo de construir conhecimento, testar vários desenhos de auditoria e verificar se os dados necessários estão disponíveis. Isso torna mais fácil a escolha do método mais apropriado de auditoria. Assim, concluímos que a única que não faz parte desse rol é a alternativa B.

front: (FGV - TJ RN - 2023) Os elementos da auditoria do setor público (auditor, parte responsável, usuários previstos, objeto e critérios) podem assumir distintas características quando concebidos no contexto da auditoria operacional. Nesse tipo de auditoria, a NBASP 300 (ISSAI 300) Princípios Fundamentais de Auditoria Operacional orienta aos auditores que:
A) a seleção de objetos e a identificação de critérios estão sujeitas a um menor nível de discricionariedade;
B) eles precisam estar atentos para não assumir as responsabilidades das partes responsáveis;
C) o objeto da auditoria operacional deve estar limitado a programas ou entidade, para assegurar objetividade;
D) o papel de parte responsável não pode ser compartilhado por outros indivíduos;
E) uma parte responsável não pode ser também usuário previsto, de modo a afetar a imparcialidade do trabalho.
response: Alternativa B
comment: Segundo a NBASP 300 (ISSAI 300): As três partes na auditoria operacional : 16 Auditores frequentemente têm considerável discricionariedade (LETRA A) na seleção de objetos e identificação de critérios, o que, por sua vez, influencia em quem são as partes responsáveis e os usuários previstos. Embora os auditores possam fazer recomendações, eles precisam tomar cuidado para não assumir as responsabilidades das partes responsáveis. (LETRA
B) Nas auditorias operacionais, os auditores tipicamente trabalham em equipe, oferecendo habilidades diferentes e complementares. 17 O papel de parte responsável pode ser compartilhado por uma gama de indivíduos ou entidades (LETRA D), cada um com responsabilidade por um diferente aspecto do objeto da auditoria. Algumas partes podem ser responsáveis por ações que tenham causado problemas. Outras podem ser capazes de iniciar mudanças para atender às recomendações resultantes de uma auditoria operacional. Outras, ainda, podem ser responsáveis por prover o auditor com informações ou evidências. 18 Os usuários previstos são as pessoas para quem o auditor elabora o relatório de auditoria operacional. O poder legislativo, as agências governamentais e o público podem todos ser usuários previstos. Uma parte responsável pode também ser usuário previsto, mas, raramente, será o único. (LETRA E) Objeto e critérios na auditoria operacional: 19 O objeto da auditoria operacional não precisa estar limitado a programas, entidades ou fundos (LETRA C), mas pode incluir atividades (com seus produtos, resultados e impactos) ou situações existentes (incluindo causas e consequências). Alguns exemplos são prestação de serviços pelas partes responsáveis ou os efeitos da política e regulação do governo sobre a administração, as partes interessadas, os negócios, os cidadãos e a sociedade. O objeto é determinado pelo objetivo e formulado nas questões de auditoria.
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back: Alternativa B - Segundo a NBASP 300 (ISSAI 300): As três partes na auditoria operacional : 16 Auditores frequentemente têm considerável discricionariedade (LETRA A) na seleção de objetos e identificação de critérios, o que, por sua vez, influencia em quem são as partes responsáveis e os usuários previstos. Embora os auditores possam fazer recomendações, eles precisam tomar cuidado para não assumir as responsabilidades das partes responsáveis. (LETRA
B) Nas auditorias operacionais, os auditores tipicamente trabalham em equipe, oferecendo habilidades diferentes e complementares. 17 O papel de parte responsável pode ser compartilhado por uma gama de indivíduos ou entidades (LETRA D), cada um com responsabilidade por um diferente aspecto do objeto da auditoria. Algumas partes podem ser responsáveis por ações que tenham causado problemas. Outras podem ser capazes de iniciar mudanças para atender às recomendações resultantes de uma auditoria operacional. Outras, ainda, podem ser responsáveis por prover o auditor com informações ou evidências. 18 Os usuários previstos são as pessoas para quem o auditor elabora o relatório de auditoria operacional. O poder legislativo, as agências governamentais e o público podem todos ser usuários previstos. Uma parte responsável pode também ser usuário previsto, mas, raramente, será o único. (LETRA E) Objeto e critérios na auditoria operacional: 19 O objeto da auditoria operacional não precisa estar limitado a programas, entidades ou fundos (LETRA C), mas pode incluir atividades (com seus produtos, resultados e impactos) ou situações existentes (incluindo causas e consequências). Alguns exemplos são prestação de serviços pelas partes responsáveis ou os efeitos da política e regulação do governo sobre a administração, as partes interessadas, os negócios, os cidadãos e a sociedade. O objeto é determinado pelo objetivo e formulado nas questões de auditoria.

front: (FGV / TJ DF / 2022) A auditoria operacional consiste no exame independente, objetivo e confiável de operações, atividades ou organizações do governo quanto ao seu funcionamento de acordo com os princípios aplicáveis. Ao planejar um trabalho de auditoria operacional, à luz dos seus princípios fundamentais, um auditor deve considerar que:
A) accountability e transparência são responsabilidade da gestão e não resultam do trabalho da auditoria operacional;
B) o grau de alcance das metas programadas em termos de produtos relaciona-se ao princípio da eficiência;
C) o impacto do marco regulatório no desempenho da entidade auditada deve ser considerado, se apropriado;
D) o princípio da economicidade significa obter o máximo dos recursos disponíveis;
E) recomendações para aperfeiçoamento têm escopo restrito nos trabalhos de auditoria operacional.
response: Alternativa C
comment: Segundo a NBASP 300 (ISSAI 300): Objetivos da auditoria operacional 12 O principal objetivo da auditoria operacional é promover, construtivamente, a governança econômica, efetiva e eficaz. Ela também contribui para a accountability e transparência. Analisando cada alternativa. Letra A) ERRADA. Erro “Não”. Letra B) ERRADA. Refere-se à eficácia. Letra C) CORRETA. Segundo a ISSAI 300: As auditorias operacionais frequentemente incluem uma análise das condições que são necessárias para garantir que os princípios da economicidade, eficiência e efetividade possam ser sustentados. Essas condições podem incluir boas práticas de gestão e procedimentos para assegurar a correta e tempestiva entrega de serviços. Quando apropriado, o impacto do marco regulatório ou institucional no desempenho da entidade auditada também deve ser levado em consideração. Letra D) ERRADA. Refere-se à eficiência. Letra E) ERRADA. Segundo a ISSAI 300: 10 A auditoria operacional visa a fornecer novas informações, análises ou percepções e, quando apropriado, recomendações para aperfeiçoamento.
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back: Alternativa C - Segundo a NBASP 300 (ISSAI 300): Objetivos da auditoria operacional 12 O principal objetivo da auditoria operacional é promover, construtivamente, a governança econômica, efetiva e eficaz. Ela também contribui para a accountability e transparência. Analisando cada alternativa. Letra A) ERRADA. Erro “Não”. Letra B) ERRADA. Refere-se à eficácia. Letra C) CORRETA. Segundo a ISSAI 300: As auditorias operacionais frequentemente incluem uma análise das condições que são necessárias para garantir que os princípios da economicidade, eficiência e efetividade possam ser sustentados. Essas condições podem incluir boas práticas de gestão e procedimentos para assegurar a correta e tempestiva entrega de serviços. Quando apropriado, o impacto do marco regulatório ou institucional no desempenho da entidade auditada também deve ser levado em consideração. Letra D) ERRADA. Refere-se à eficiência. Letra E) ERRADA. Segundo a ISSAI 300: 10 A auditoria operacional visa a fornecer novas informações, análises ou percepções e, quando apropriado, recomendações para aperfeiçoamento.

front: (FGV / SEFAZ AM / 2022) Assinale a opção que indica o foco da auditoria operacional no setor público.
A) Observar se um objeto particular está em conformidade com as normas identificadas como critérios.
B) Avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
C) Avaliar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável.
D) Determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade e se há espaço para aperfeiçoamento.
E) Obter evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir que o auditor expresse uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes, devido a fraude ou erro.
response: Alternativa D
comment: Segundo a NBASP 100 (ISSAI 100): Tipos de auditoria do setor público 22 Os três tipos principais de auditoria do setor público são definidos como segue: Auditoria financeira foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável. Isso é alcançado obtendo-se evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir o auditor expressar uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro. Auditoria operacional foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento. O desempenho é examinado segundo critérios adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros problemas são analisados. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento. Auditoria de conformidade foca em determinar se um particular objeto está em conformidade com normas identificadas como critérios. A auditoria de conformidade é realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. Essas normas podem incluir regras, leis, regulamentos, resoluções orçamentárias, políticas, códigos estabelecidos, acordos ou os princípios gerais que regem a gestão financeira responsável do setor público e a conduta dos agentes públicos. Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. Trata-se da auditoria de conformidade. Letra B) ERRADA. Trata-se da auditoria de conformidade. Letra C) ERRADA. Trata-se da auditoria financeira. Letra D) CORRETA. Palavras-chaves “economicidade, eficiência e efetividade”. Letra E) ERRADA. Trata-se da auditoria financeira.
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back: Alternativa D - Segundo a NBASP 100 (ISSAI 100): Tipos de auditoria do setor público 22 Os três tipos principais de auditoria do setor público são definidos como segue: Auditoria financeira foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável. Isso é alcançado obtendo-se evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir o auditor expressar uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro. Auditoria operacional foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento. O desempenho é examinado segundo critérios adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros problemas são analisados. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento. Auditoria de conformidade foca em determinar se um particular objeto está em conformidade com normas identificadas como critérios. A auditoria de conformidade é realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. Essas normas podem incluir regras, leis, regulamentos, resoluções orçamentárias, políticas, códigos estabelecidos, acordos ou os princípios gerais que regem a gestão financeira responsável do setor público e a conduta dos agentes públicos. Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. Trata-se da auditoria de conformidade. Letra B) ERRADA. Trata-se da auditoria de conformidade. Letra C) ERRADA. Trata-se da auditoria financeira. Letra D) CORRETA. Palavras-chaves “economicidade, eficiência e efetividade”. Letra E) ERRADA. Trata-se da auditoria financeira.