Title: Auditoria / NBC TA 700
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: - A NBC TA 700 define a responsabilidade do auditor independente de formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis e emitir relatório escrito com forma e conteúdo padronizados.
- O auditor emite opinião não modificada (limpa/sem ressalvas) quando conclui que as demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, conforme a estrutura de relatório financeiro aplicável; a opinião é modificada (NBC TA 705) quando há distorção relevante ou limitação de evidência.
- O relatório tem seções essenciais, com destaque para: “Opinião” (vem no início), “Base para opinião” (logo após), responsabilidades da administração (inclusive continuidade operacional) e responsabilidades do auditor (segurança razoável, ceticismo, avaliação de riscos, controles internos, políticas/estimativas, continuidade e comunicação com a governança).
- A data do relatório não pode ser anterior à obtenção de evidência apropriada e suficiente e à confirmação de que as demonstrações foram elaboradas e assumidas pelos responsáveis.
- No formato atualizado, podem aparecer Principais Assuntos de Auditoria (obrigatório para entidades listadas, via NBC TA 701) e um parágrafo sobre “Outras Informações” (o auditor lê e verifica inconsistências relevantes, mas não opina sobre elas).
link: https://documentacao.online/estudos/g9ao.html

front: (FCC / Analista Judiciário (TRT 20ª Região) – Contabilidade – 2016) Contratado para realizar a auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 2015, da Companhia de Limpeza Urbana e Higienização, o auditor independente deve expressar uma opinião não modificada quando
a) tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
b) concluir com base em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto apresentam distorções relevantes.
c) tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis.
d) concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
e) não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir se as demonstrações contábeis tomadas em conjunto não apresentam distorções relevantes.
response: Alternativa D
comment: Nos termos da NBC TA 701, o auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
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back: Alternativa D - Nos termos da NBC TA 701, o auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

front: (CESPE – Auditor Fiscal/SEFAZ RS – 2019) Considerando que, no relatório de auditoria, o auditor independente deve emitir opinião acerca da análise realizada das demonstrações contábeis, assinale a opção que apresenta situação que, encontrada durante auditoria independente em sociedade anônima, permita ao auditor manter o relatório de auditoria sem mudança de opinião.
a) existência de nota explicativa às demonstrações financeiras que descreva incerteza relacionada ao resultado de ação judicial trabalhista movida contra a empresa auditada
b) avaliação de investimento relevante em sociedade controlada pelo custo histórico de aquisição
c) adoção do método de avaliação de estoques último que entra primeiro que sai (UEPS)
d) impossibilidade de obtenção de evidência de auditoria acerca das contas a pagar e a receber da entidade examinada, com efeitos generalizados nas demonstrações financeiras
e) existência de registro de item de despesa como ativo, cujo impacto tenha sido considerado em parcela substancial das demonstrações financeiras
response: Alternativa A
comment: Para emitir uma opinião não modificada (relatório “sem mudança de opinião”), o auditor deve obter evidência suficiente para concluir que as demonstrações são elaboradas de acordo com estrutura aplicável. Analisando as assertivas, percebemos que apenas no caso da letra A temos situação que foi refletida normalmente nas demonstrações (inclusão de nota explicativa relacionada ao resultado de demanda judicial). Nas demais, temos algumas inconsistências relevantes nas demonstrações (avaliação de investimento pelo custo histórico, quando deveria ser utilizado o método da equivalência patrimonial; adoção de método UEPS para avaliação dos estoques – proibido por lei; registro de item de despesa como ativo) ou impossibilidade de obtenção de evidência (letra D). De acordo com a NBC TA 700: Opinião não modificada é a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
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back: Alternativa A - Para emitir uma opinião não modificada (relatório “sem mudança de opinião”), o auditor deve obter evidência suficiente para concluir que as demonstrações são elaboradas de acordo com estrutura aplicável. Analisando as assertivas, percebemos que apenas no caso da letra A temos situação que foi refletida normalmente nas demonstrações (inclusão de nota explicativa relacionada ao resultado de demanda judicial). Nas demais, temos algumas inconsistências relevantes nas demonstrações (avaliação de investimento pelo custo histórico, quando deveria ser utilizado o método da equivalência patrimonial; adoção de método UEPS para avaliação dos estoques – proibido por lei; registro de item de despesa como ativo) ou impossibilidade de obtenção de evidência (letra D). De acordo com a NBC TA 700: Opinião não modificada é a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

front: (CESPE- Analista Judiciário (STM) / Contabilidade / Apoio Especializado - 2018) À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de Contabilidade que tratam do auditor independente e da auditoria independente de informação contábil histórica, julgue o item subsequente. O relatório do auditor deve conter seção em que fiquem registradas as suas responsabilidades, indicando, entre outros, que o termo segurança razoável não significa que auditoria executada segundo as normas irá sempre detectar distorção relevante.
response: Certo
comment: Questão versa sobre uma das seções (ou parágrafos) que devem compor o relatório de auditoria – “responsabilidades do auditor independente pela auditoria das demonstrações contábeis”. Após atualização da NBC TA 700, ocorrida em 2016, há necessidade de que esta seção contenha, além das declarações já previstas no modelo anterior, afirmação dos auditores de que “segurança razoável é um alto nível de segurança”. Essa expressão, que pode até parecer pouco importante, dá uma ênfase maior ao termo “razoável”. Veja: Responsabilidades do auditor independente pela auditoria das demonstrações contábei Essa seção do relatório do auditor deve declarar que: (a) os objetivos do auditor são: (i) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente de se causada por fraude ou erro; e (ii) emitir um relatório que inclua a opinião do auditor; (b) segurança razoável é um alto nível de segurança, mas não é uma garantia de que uma auditoria conduzida, de acordo com as normas de auditoria sempre detectará uma distorção relevante, quando ela existir; e (c) as distorções podem decorrer de fraude e erro, e: [...] [Grifo nosso]
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back: Certo - Questão versa sobre uma das seções (ou parágrafos) que devem compor o relatório de auditoria – “responsabilidades do auditor independente pela auditoria das demonstrações contábeis”. Após atualização da NBC TA 700, ocorrida em 2016, há necessidade de que esta seção contenha, além das declarações já previstas no modelo anterior, afirmação dos auditores de que “segurança razoável é um alto nível de segurança”. Essa expressão, que pode até parecer pouco importante, dá uma ênfase maior ao termo “razoável”. Veja: Responsabilidades do auditor independente pela auditoria das demonstrações contábei Essa seção do relatório do auditor deve declarar que: (a) os objetivos do auditor são: (i) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente de se causada por fraude ou erro; e (ii) emitir um relatório que inclua a opinião do auditor; (b) segurança razoável é um alto nível de segurança, mas não é uma garantia de que uma auditoria conduzida, de acordo com as normas de auditoria sempre detectará uma distorção relevante, quando ela existir; e (c) as distorções podem decorrer de fraude e erro, e: [...] [Grifo nosso]

front: (NUCEPE (UESPI) - Perito (PC PI)/Contabilidade/Criminal - 2018) Considerando as normas de auditoria vigentes, analise as afirmativas abaixo e assinale a alternativa INCORRETA.
a) Asseguração razoável é um nível elevado de segurança, porém não é um nível absoluto porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião é conclusiva.
b) Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião inadequada, quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
c) O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título “Responsabilidades da administração pelas demonstrações contábeis”. O relatório do auditor não precisa referir-se especificamente à “administração”, mas deve usar o termo que é apropriado no contexto da estrutura legal.
d) O relatório do auditor não pode ter data anterior à data em que ele obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar a sua opinião sobre as demonstrações contábeis.
e) O relatório do auditor deve afirmar que o auditor examinou as demonstrações contábeis da entidade, especificando o título de cada demonstração contábil que compõe o conjunto completo das demonstrações contábeis requeridas pela estrutura de relatório financeiro aplicável, especificando a data ou período coberto por cada demonstração contábil e as notas explicativas às demonstrações contábeis, incluindo o resumo das principais políticas contábeis.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda aspectos gerais de auditoria independente, segundo as NBC TA. Analisando cada alternativa: Letra A) INCORRETA. Segundo a NBC TA 200(R1), “asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva”. Letra B) CORRETA. Essa é a definição de risco de auditoria disposta na NBC TA 200(R1). Letra C) CORRETA. Ela está aninhada à NBC TA 700(R1): Responsabilidades pelas demonstrações contábeis O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título “Responsabilidades da administração pelas demonstrações contábeis”. O relatório do auditor não precisa referir-se especificamente à “administração”, mas deve usar o termo que é apropriado no contexto da estrutura legal. Em algumas jurisdições, a referência apropriada pode ser os responsáveis pela governança. Letra D) CORRETA. A data do relatório deve ser, no mínimo, concomitantemente à data de obtenção da evidência de auditoria, mas nunca anterior. Letra E) CORRETA. Ela está aninhada à NBC TA 700(R1): A seção “Opinião” do relatório do auditor também deve: (a) identificar a entidade cujas demonstrações contábeis foram auditadas; (b) afirmar que as demonstrações contábeis foram auditadas; (c) identificar o título de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis; (d) fazer referência às notas explicativas, incluindo o resumo das principais políticas contábeis; e (e) especificar a data ou o período de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis.
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back: Alternativa A - Questão aborda aspectos gerais de auditoria independente, segundo as NBC TA. Analisando cada alternativa: Letra A) INCORRETA. Segundo a NBC TA 200(R1), “asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva”. Letra B) CORRETA. Essa é a definição de risco de auditoria disposta na NBC TA 200(R1). Letra C) CORRETA. Ela está aninhada à NBC TA 700(R1): Responsabilidades pelas demonstrações contábeis O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título “Responsabilidades da administração pelas demonstrações contábeis”. O relatório do auditor não precisa referir-se especificamente à “administração”, mas deve usar o termo que é apropriado no contexto da estrutura legal. Em algumas jurisdições, a referência apropriada pode ser os responsáveis pela governança. Letra D) CORRETA. A data do relatório deve ser, no mínimo, concomitantemente à data de obtenção da evidência de auditoria, mas nunca anterior. Letra E) CORRETA. Ela está aninhada à NBC TA 700(R1): A seção “Opinião” do relatório do auditor também deve: (a) identificar a entidade cujas demonstrações contábeis foram auditadas; (b) afirmar que as demonstrações contábeis foram auditadas; (c) identificar o título de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis; (d) fazer referência às notas explicativas, incluindo o resumo das principais políticas contábeis; e (e) especificar a data ou o período de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis.

front: (CESPE – CNMP – 2023) Julgue o próximo item, quanto à formação da opinião do auditor e à emissão do relatório de auditoria. Em sua avaliação sobre os aspectos relevantes das demonstrações contábeis, o auditor deve levar em consideração não só os dados da contabilidade, mas também aspectos relativos às políticas contábeis da entidade.
response: Certo
comment: A opinião do auditor deve versar sobre se as demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Esses aspectos relevantes, certamente, incluem as políticas contábeis selecionadas e utilizadas pela entidade no processo de elaboração e apresentação das demonstrações. É que algumas políticas contábeis têm reflexo direto na apresentação de determinados grupos presentes nas demonstrações. A NBC TA 700 reforça esse entendimento. Vejamos: O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos julgamentos da administração.
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back: Certo - A opinião do auditor deve versar sobre se as demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Esses aspectos relevantes, certamente, incluem as políticas contábeis selecionadas e utilizadas pela entidade no processo de elaboração e apresentação das demonstrações. É que algumas políticas contábeis têm reflexo direto na apresentação de determinados grupos presentes nas demonstrações. A NBC TA 700 reforça esse entendimento. Vejamos: O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos julgamentos da administração.

front: (CESPE – AGER MT – 2023) De acordo com a NBC TA 700, auditor independente deve expor a sua conclusão sobre a adequação das demonstrações financeiras de uma empresa auditada, com base na auditoria realizada, no relatório de auditoria, na
a) seção de responsabilidade da administração e do auditor.
b) seção de opinião.
c) seção de base para opinião qualificada.
d) seção outros assuntos.
e) seção de ênfase.
response: Alternativa B
comment: A conclusão sobre a adequação das demonstrações de uma entidade reflete a opinião do auditor, que pode ser não modificada ou modificada. Portanto, é na seção de opinião que o auditor independente deve expor a sua conclusão sobre a adequação das demonstrações financeiras de uma empresa auditada, com base na auditoria realizada. Vejamos o que nos ensina a NBC TA 700: A primeira seção do relatório do auditor deve incluir a opinião do auditor independente e deve ter “Opinião” como título.
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back: Alternativa B - A conclusão sobre a adequação das demonstrações de uma entidade reflete a opinião do auditor, que pode ser não modificada ou modificada. Portanto, é na seção de opinião que o auditor independente deve expor a sua conclusão sobre a adequação das demonstrações financeiras de uma empresa auditada, com base na auditoria realizada. Vejamos o que nos ensina a NBC TA 700: A primeira seção do relatório do auditor deve incluir a opinião do auditor independente e deve ter “Opinião” como título.

front: (CESPE - Analista Portuário II (EMAP)/Financeira e Auditoria Interna - 2018) No que se refere ao relatório de auditoria, julgue o próximo item. Antes da publicação do relatório de auditoria, o auditor deve certificar-se de que nele não haja informações submetidas a sigilo por meio de legislação específica.
response: Certo
comment: O Manual de orientações técnicas de atividade de auditoria governamental do poder executivo federal (2017, p.117) ratifica a necessidade do cuidado na comunicação dos resultados quanto às informações sigilosas dispostas no item da questão: 7 DIVULGAÇÃO DOS RESULTADOS A UAIG (unidade de auditoria interna governamental) deve estabelecer mecanismos que garantam a divulgação dos resultados dos trabalhos na internet, mais especificamente no sítio eletrônico da organização à qual a UAIG pertencer. Essa obrigatoriedade, contudo, não se aplica aos trabalhos realizados sob segredo de justiça e àqueles realizados pelas auditorias internas singulares (Audin) que atuam em órgãos ou entidades que desempenham atividades econômicas, comerciais ou regulatórias. Antes da publicação, o responsável pela Unidade Auditada deve ser consultado sobre a existência, na comunicação final dos resultados, de informação sigilosa e de informações pessoais, classificadas nos termos da Lei nº 12.527, de 2011 (Lei de Acesso à Informação), e também de informações submetidas a sigilo por meio de legislação específica. [grifo nosso]
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back: Certo - O Manual de orientações técnicas de atividade de auditoria governamental do poder executivo federal (2017, p.117) ratifica a necessidade do cuidado na comunicação dos resultados quanto às informações sigilosas dispostas no item da questão: 7 DIVULGAÇÃO DOS RESULTADOS A UAIG (unidade de auditoria interna governamental) deve estabelecer mecanismos que garantam a divulgação dos resultados dos trabalhos na internet, mais especificamente no sítio eletrônico da organização à qual a UAIG pertencer. Essa obrigatoriedade, contudo, não se aplica aos trabalhos realizados sob segredo de justiça e àqueles realizados pelas auditorias internas singulares (Audin) que atuam em órgãos ou entidades que desempenham atividades econômicas, comerciais ou regulatórias. Antes da publicação, o responsável pela Unidade Auditada deve ser consultado sobre a existência, na comunicação final dos resultados, de informação sigilosa e de informações pessoais, classificadas nos termos da Lei nº 12.527, de 2011 (Lei de Acesso à Informação), e também de informações submetidas a sigilo por meio de legislação específica. [grifo nosso]

front: (FCC/ Metrô SP – 2019) Suponha que um auditor independente esteja auditando uma empresa e se depare com uma das seguintes situações:
I. Obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente, e concluiu que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis; ou
II. Não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
Em ambos os casos, deve expressar no relatório de auditoria sua opinião
a) com abstenção.
b) adversa.
c) com ressalva.
d) com parágrafo de ênfase.
e) apenas com os principais assuntos de auditoria.
response: Alternativa C
comment: Em ambos os cenários, basta identificar as variáveis que determinam qual o tipo de opinião modificada aplicável. Vejamos: I: Obteve evidência + efeitos NÃO generalizados -> opinão com ressalva II: Não obteve evidência + possíveis efeitos NÃO generalizados -> opinião com ressalva Dica: sempre que for mencionado efeito (ou possíveis efeitos) relevante e NÃO GENERALIZADO, estamos diante da opinião COM RESSALVA, independentemente de se o auditor conseguiu ou não evidência apropriada e suficiente.
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back: Alternativa C - Em ambos os cenários, basta identificar as variáveis que determinam qual o tipo de opinião modificada aplicável. Vejamos: I: Obteve evidência + efeitos NÃO generalizados -> opinão com ressalva II: Não obteve evidência + possíveis efeitos NÃO generalizados -> opinião com ressalva Dica: sempre que for mencionado efeito (ou possíveis efeitos) relevante e NÃO GENERALIZADO, estamos diante da opinião COM RESSALVA, independentemente de se o auditor conseguiu ou não evidência apropriada e suficiente.

front: (FCC/ ISS Manaus – 2019) O auditor independente responsável por auditoria de demonstrações contábeis:
a) está impedido de emitir o seu relatório se ele não tiver algumas das informações financeiras e não financeiras ou todas elas.
b) que concluir pela existência de distorção relevante em informações financeiras ou não financeiras incluídas no relatório anual da entidade, deve requerer a sua correção aos responsáveis pela governança e, se não atendido, solicitar à administração.
c) na excepcionalidade de informações financeiras e não financeiras incluídas no relatório anual da entidade se tornarem disponíveis subsequentemente ao relatório do auditor, tem que atualizar os procedimentos realizados.
d) ao identificar que parece existir inconsistência relevante, deve discutir a questão com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos.
e) ao avaliar a consistência dos valores ou outros itens selecionados das outras informações com as demonstrações contábeis, tem que comparar todos os valores, que devem ser os mesmos, de forma detalhada, com os valores ou outros itens das demonstrações contábeis.
response: Alternativa D
comment: Questão atípica e difícil cobrada pela FCC! Ela aborda aspectos gerais da NBC TA 720, norma que trata das responsabilidades do auditor relacionadas com as outras informações. Vamos aproveitar a questão para tecer alguns comentários sobre essas chamadas “outras informações”. De início, saibamos que outras informações são informações financeiras e não financeiras – que não as demonstrações contábeis e o relatório do auditor independente –, incluídas no relatório anual da entidade. Para compreender o que são outras informações, é preciso saber que relatório anual é um documento, ou um conjunto de documentos, geralmente elaborado anualmente pela administração ou pelos responsáveis pela governança de acordo com leis, regulamentos ou práticas, cuja finalidade é a de fornecer para os proprietários (ou partes interessadas semelhantes) informações sobre as operações da entidade e sobre os resultados financeiros e a posição patrimonial e financeira da entidade, conforme apresentadas nas demonstrações contábeis – exemplos de documentos que podem fazer parte do relatório anual: relatório da administração, mensagem do presidente, mensagem da governança corporativa, relatórios de controle interno e de avaliação de risco. Existe distorção das outras informações quando elas estão apresentadas de maneira incorreta ou são, de outra forma, enganosas (inclusive porque omitem ou ocultam informações necessárias para o entendimento adequado da questão divulgada). Ressalte-se que o auditor não está impedido de datar ou emitir o seu relatório, se ele não tiver obtido algumas das outras informações ou todas elas. Muito importante não confundir relatório anual com o relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis. O relatório anual é emitido pelo corpo diretivo da entidade (administração e governanças), contém ou acompanha as demonstrações contábeis e o relatório do auditor, e inclui informações sobre o desenvolvimento da entidade, sua perspectiva futura e os riscos e as incertezas, uma declaração do órgão administrativo da entidade e relatórios sobre questões de governança. Nesse contexto, os objetivos do auditor, após ter lido essas outras informações, são: (a) considerar se há inconsistência relevante entre as outras informações e as demonstrações contábeis; (b) considerar se há inconsistência relevante entre as outras informações e o seu conhecimento obtido na auditoria; (c) responder apropriadamente quando identificar a existência de inconsistências relevantes ou quando, de outra forma, tomar conhecimento de que as outras informações parecem apresentar distorções relevantes; e (d) apresentar o relatório de acordo com esta norma. Há, basicamente, 2 tipos de respostas a serem adotadas pelo auditor quando há “problemas” com as outras informações. No primeiro cenário, se o auditor identificar que parece existir inconsistência relevante (ou tomar conhecimento de que as outras informações parecem apresentar distorção relevante), o auditor deve discutir a questão com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos para concluir se existe distorção relevante nas outras informações; existe distorção relevante nas demonstrações contábeis; ou o entendimento do auditor sobre a entidade e seu ambiente precisa ser atualizado. No segundo cenário, se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações, o auditor deve requerer à administração a sua correção. Se a administração concordar em fazer a correção, o auditor deve verificar se a correção foi feita; se a administração se recusar em fazer a correção, o auditor deve comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar a sua correção. Adicionalmente, se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações obtidas após a data do seu relatório, ele deve: (a) executar procedimentos necessários às circunstâncias, se as outras informações tiverem sido corrigidas; ou (b) tomar ação apropriada para, apropriadamente, levar ao conhecimento dos usuários do seu relatório, se as outras informações não tiverem sido corrigidas após a comunicação aos responsáveis pela governança. A norma prevê, ainda, uma resposta a ser adotada pelo auditor quando há “problemas” com as demonstrações contábeis ou o entendimento que o auditor tem sobre a entidade precisa ser atualizado. Vejamos: quando o auditor concluir que existe distorção relevante ou que o seu entendimento sobre a entidade e seu ambiente precisa ser atualizado, ele deve responder apropriadamente de acordo com outras normas de auditoria (percebam que, nesse caso, temos uma resposta genérica, ou seja, deve-se agir de acordo com as normas). Analisando as alternativas: Letra A. Alternativa errada. Segundo a NBC TA 720, o auditor não está impedido de datar ou emitir o seu relatório, se ele não tiver obtido algumas das outras informações ou todas elas. Nesse caso, vale a regra geral, segundo a qual pode-se emitir uma opinião modificada diante da ausência da possibilidade de obtenção de evidência suficiente e apropriada. Letra B. Alternativa errada. A correção deve ser requerida, em princípio, diretamente à administração (e só depois, em caso de recusa da administração em efetuar a correção, deve- se comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar sua correção). Veja: Resposta quando o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações Se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações, o auditor deve requerer à administração a sua correção. Se a administração: (a) concordar em fazer a correção, o auditor deve verificar se a correção foi feita; ou (b) recusar em fazer a correção, o auditor deve comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar a sua correção. [grifos não constantes no original] Letra C. Alternativa errada. Nesse caso, o auditor deve executar procedimentos necessários às circunstâncias (e não “atualizar os procedimentos realizados”). Veja: Se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações obtidas após a data do seu relatório, ele deve: (a) executar procedimentos necessários às circunstâncias, se as outras informações tiverem sido corrigidas; ou (b) tomar ação apropriada considerando os seus direitos e obrigações, para, apropriadamente, levar ao conhecimento dos usuários do seu relatório, se as outras informações não tiverem sido corrigidas após a comunicação aos responsáveis pela governança. Letra D. Alternativa correta. Essa atitude está em conformidade com a norma supracitada. Vejamos: 16 Se o auditor identificar que parece existir inconsistência relevante (ou tomar conhecimento de que as outras informações parecem apresentar distorção relevante), o auditor deve discutir a questão com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos para concluir se: (a) existe distorção relevante nas outras informações; (b) existe distorção relevante nas demonstrações contábeis; ou (c) o entendimento do auditor sobre a entidade e seu ambiente precisa ser atualizado. Letra E. Alternativa errada. Erro sutil – trocou a palavra “resumida” por “detalhada”. Segundo a NBC TA 720: O auditor deve ler as outras informações e, ao fazê-lo, ele deve: (a) considerar se há inconsistência relevante entre as outras informações e as demonstrações contábeis. Como base para essa consideração, o auditor deve, para avaliar sua consistência, comparar os valores ou outros itens selecionados das outras informações (que devem ser os mesmos que os valores ou outros itens das demonstrações contábeis, de forma resumida ou fornecendo detalhes adicionais a respeito deles) com os valores ou outros itens das demonstrações contábeis; e (b) considerar se há inconsistência relevante entre as outras informações e o conhecimento do auditor obtido na auditoria no contexto da evidência de auditoria obtida e das conclusões alcançadas na auditoria. A26. Ao avaliar a consistência dos valores ou outros itens selecionados das outras informações com as demonstrações contábeis, o auditor não é exigido a comparar todos os valores ou outros itens das outras informações, que devem ser os mesmos, de forma resumida ou de forma mais detalhada, com os valores ou outros itens das demonstrações contábeis.
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back: Alternativa D - Questão atípica e difícil cobrada pela FCC! Ela aborda aspectos gerais da NBC TA 720, norma que trata das responsabilidades do auditor relacionadas com as outras informações. Vamos aproveitar a questão para tecer alguns comentários sobre essas chamadas “outras informações”. De início, saibamos que outras informações são informações financeiras e não financeiras – que não as demonstrações contábeis e o relatório do auditor independente –, incluídas no relatório anual da entidade. Para compreender o que são outras informações, é preciso saber que relatório anual é um documento, ou um conjunto de documentos, geralmente elaborado anualmente pela administração ou pelos responsáveis pela governança de acordo com leis, regulamentos ou práticas, cuja finalidade é a de fornecer para os proprietários (ou partes interessadas semelhantes) informações sobre as operações da entidade e sobre os resultados financeiros e a posição patrimonial e financeira da entidade, conforme apresentadas nas demonstrações contábeis – exemplos de documentos que podem fazer parte do relatório anual: relatório da administração, mensagem do presidente, mensagem da governança corporativa, relatórios de controle interno e de avaliação de risco. Existe distorção das outras informações quando elas estão apresentadas de maneira incorreta ou são, de outra forma, enganosas (inclusive porque omitem ou ocultam informações necessárias para o entendimento adequado da questão divulgada). Ressalte-se que o auditor não está impedido de datar ou emitir o seu relatório, se ele não tiver obtido algumas das outras informações ou todas elas. Muito importante não confundir relatório anual com o relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis. O relatório anual é emitido pelo corpo diretivo da entidade (administração e governanças), contém ou acompanha as demonstrações contábeis e o relatório do auditor, e inclui informações sobre o desenvolvimento da entidade, sua perspectiva futura e os riscos e as incertezas, uma declaração do órgão administrativo da entidade e relatórios sobre questões de governança. Nesse contexto, os objetivos do auditor, após ter lido essas outras informações, são: (a) considerar se há inconsistência relevante entre as outras informações e as demonstrações contábeis; (b) considerar se há inconsistência relevante entre as outras informações e o seu conhecimento obtido na auditoria; (c) responder apropriadamente quando identificar a existência de inconsistências relevantes ou quando, de outra forma, tomar conhecimento de que as outras informações parecem apresentar distorções relevantes; e (d) apresentar o relatório de acordo com esta norma. Há, basicamente, 2 tipos de respostas a serem adotadas pelo auditor quando há “problemas” com as outras informações. No primeiro cenário, se o auditor identificar que parece existir inconsistência relevante (ou tomar conhecimento de que as outras informações parecem apresentar distorção relevante), o auditor deve discutir a questão com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos para concluir se existe distorção relevante nas outras informações; existe distorção relevante nas demonstrações contábeis; ou o entendimento do auditor sobre a entidade e seu ambiente precisa ser atualizado. No segundo cenário, se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações, o auditor deve requerer à administração a sua correção. Se a administração concordar em fazer a correção, o auditor deve verificar se a correção foi feita; se a administração se recusar em fazer a correção, o auditor deve comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar a sua correção. Adicionalmente, se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações obtidas após a data do seu relatório, ele deve: (a) executar procedimentos necessários às circunstâncias, se as outras informações tiverem sido corrigidas; ou (b) tomar ação apropriada para, apropriadamente, levar ao conhecimento dos usuários do seu relatório, se as outras informações não tiverem sido corrigidas após a comunicação aos responsáveis pela governança. A norma prevê, ainda, uma resposta a ser adotada pelo auditor quando há “problemas” com as demonstrações contábeis ou o entendimento que o auditor tem sobre a entidade precisa ser atualizado. Vejamos: quando o auditor concluir que existe distorção relevante ou que o seu entendimento sobre a entidade e seu ambiente precisa ser atualizado, ele deve responder apropriadamente de acordo com outras normas de auditoria (percebam que, nesse caso, temos uma resposta genérica, ou seja, deve-se agir de acordo com as normas). Analisando as alternativas: Letra A. Alternativa errada. Segundo a NBC TA 720, o auditor não está impedido de datar ou emitir o seu relatório, se ele não tiver obtido algumas das outras informações ou todas elas. Nesse caso, vale a regra geral, segundo a qual pode-se emitir uma opinião modificada diante da ausência da possibilidade de obtenção de evidência suficiente e apropriada. Letra B. Alternativa errada. A correção deve ser requerida, em princípio, diretamente à administração (e só depois, em caso de recusa da administração em efetuar a correção, deve- se comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar sua correção). Veja: Resposta quando o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações Se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações, o auditor deve requerer à administração a sua correção. Se a administração: (a) concordar em fazer a correção, o auditor deve verificar se a correção foi feita; ou (b) recusar em fazer a correção, o auditor deve comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar a sua correção. [grifos não constantes no original] Letra C. Alternativa errada. Nesse caso, o auditor deve executar procedimentos necessários às circunstâncias (e não “atualizar os procedimentos realizados”). Veja: Se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações obtidas após a data do seu relatório, ele deve: (a) executar procedimentos necessários às circunstâncias, se as outras informações tiverem sido corrigidas; ou (b) tomar ação apropriada considerando os seus direitos e obrigações, para, apropriadamente, levar ao conhecimento dos usuários do seu relatório, se as outras informações não tiverem sido corrigidas após a comunicação aos responsáveis pela governança. Letra D. Alternativa correta. Essa atitude está em conformidade com a norma supracitada. Vejamos: 16 Se o auditor identificar que parece existir inconsistência relevante (ou tomar conhecimento de que as outras informações parecem apresentar distorção relevante), o auditor deve discutir a questão com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos para concluir se: (a) existe distorção relevante nas outras informações; (b) existe distorção relevante nas demonstrações contábeis; ou (c) o entendimento do auditor sobre a entidade e seu ambiente precisa ser atualizado. Letra E. Alternativa errada. Erro sutil – trocou a palavra “resumida” por “detalhada”. Segundo a NBC TA 720: O auditor deve ler as outras informações e, ao fazê-lo, ele deve: (a) considerar se há inconsistência relevante entre as outras informações e as demonstrações contábeis. Como base para essa consideração, o auditor deve, para avaliar sua consistência, comparar os valores ou outros itens selecionados das outras informações (que devem ser os mesmos que os valores ou outros itens das demonstrações contábeis, de forma resumida ou fornecendo detalhes adicionais a respeito deles) com os valores ou outros itens das demonstrações contábeis; e (b) considerar se há inconsistência relevante entre as outras informações e o conhecimento do auditor obtido na auditoria no contexto da evidência de auditoria obtida e das conclusões alcançadas na auditoria. A26. Ao avaliar a consistência dos valores ou outros itens selecionados das outras informações com as demonstrações contábeis, o auditor não é exigido a comparar todos os valores ou outros itens das outras informações, que devem ser os mesmos, de forma resumida ou de forma mais detalhada, com os valores ou outros itens das demonstrações contábeis.

front: (FGV / SEFIN RO – Auditor Fiscal de Tributos Estaduais – 2018) Ao auditar uma sociedade empresária, o auditor independente concluiu que os estoques estão superavaliados. A distorção é considerada relevante, no entanto não é generalizada para as demonstrações contábeis. Nesse caso, o auditor independente deve emitir um relatório com
a) opinião sem ressalva.
b) opinião com ressalva.
c) opinião adversa.
d) abstenção de opinião.
e) parágrafo de ênfase.
response: Alternativa B
comment: Bateu o olho na expressão do enunciado “não é generalizada”, já pode “cravar” o gabarito opinião com ressalva. Analisando a questão de forma completa, o enunciado nos diz que o “auditor concluiu que os estoques estão superavaliados” (ou seja, obteve evidência apropriada e suficiente). Diz ainda que as distorções são “relevantes e não generalizadas”. Pelo exposto, estamos na primeira linha e na primeira coluna de nossa tabelinha (opinião com ressalva). Veja: Natureza do assunto que gerou a modificação Julgamento do auditor sobre a disseminação de forma generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos sobre as demonstrações contábeis
title: NBC TA 700
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back: Alternativa B - Bateu o olho na expressão do enunciado “não é generalizada”, já pode “cravar” o gabarito opinião com ressalva. Analisando a questão de forma completa, o enunciado nos diz que o “auditor concluiu que os estoques estão superavaliados” (ou seja, obteve evidência apropriada e suficiente). Diz ainda que as distorções são “relevantes e não generalizadas”. Pelo exposto, estamos na primeira linha e na primeira coluna de nossa tabelinha (opinião com ressalva). Veja: Natureza do assunto que gerou a modificação Julgamento do auditor sobre a disseminação de forma generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos sobre as demonstrações contábeis

front: (FGV - Analista de Planejamento e Finanças (SEPOG RO) - 2017) No relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis, a ordem de apresentação de cada assunto na seção dos “Principais Assuntos de Auditoria” deve ser determinada de acordo com
a) a liquidez das transações.
b) o julgamento do auditor.
c) os montantes envolvidos.
d) a ordem cronológica dos fatos de origem.
e) a ordem como estão divulgados os fatos nas demonstrações contábeis.
response: Alternativa B
comment: Principais assuntos de auditoria são assuntos que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente. Os principais assuntos de auditoria são selecionados entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela governança. A ordem de apresentação de cada assunto na seção dos “Principais assuntos de auditoria” é questão de julgamento profissional. Para exemplificar, essas informações podem ser organizadas por ordem de importância, de acordo com o julgamento do auditor, ou podem corresponder à maneira como esses assuntos são divulgados nas demonstrações contábeis.
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front: (VUNESP/ Analista Técnico Científico – Contador – MPE SP – 2019) Assinale a alternativa correta a respeito do parecer que deve ser emitido pelo auditor externo, após finalizado o trabalho de auditoria.
a) Cabe ao profissional responsável pela auditoria redigir esse parecer de acordo com uma redação própria, sem levar em conta um modelo pré- fixado.
b) O parecer emitido pelo auditor independente estrutura- se em três pontos: identificação das demonstrações contábeis e definição das responsabilidades da administração e dos auditores; extensão dos trabalhos; e a opinião sobre as demonstrações contábeis.
c) O parecer deve abordar o aspecto tridimensional da gestão: adequação à teoria contábil; conformação com a legislação vigente; e qualidade dos controles internos da entidade.
d) O parecer deve abordar: previsões de fluxos de caixa para a entidade, considerando-se uma razoável dose de incerteza; probabilidade de continuidade da entidade para o próximo período; cenários econômicos para o ramo de negócios da entidade auditada.
e) O parecer emitido pelo auditor é uma etapa de um trabalho que é realizado para as empresas de capital aberto. Nesse contexto, deve abordar: cenários econômicos para o ramo de negócios; previsão de fluxos de caixa para a entidade e sua probabilidade de ocorrência; aspectos de governança corporativa relacionados.
response: Alternativa B
comment: Questão bem recente da VUNESP, baseada nas normas já revogadas. De acordo com as normas antigas: O parecer emitido pelo auditor independente compõe-se, basicamente, de três parágrafos: a) o referente à identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores; b) o relativo à extensão dos trabalhos; e c) o que expressa a opinião sobre as demonstrações contábeis.
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front: (VUNESP/ CM 2 Córregos – Diretor – Contábil – 2018) De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 701, a comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor
a) substitui a divulgação nas demonstrações contábeis que a estrutura aplicável de relatórios financeiros exige que a administração faça ou que são necessárias para atingir o objetivo de apresentação adequada.
b) substitui a apresentação de relatório, quando existe incerteza relevante em relação a fatos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade.
c) substitui a emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando exigida nas circunstâncias de trabalho de auditoria.
d) corresponde a uma opinião separada sobre os assuntos tomados individualmente.
e) ocorre no contexto em que o auditor formou sua opinião sobre as demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
response: Alternativa E
comment: De acordo com a NBC TA 701, principais assuntos de auditoria são aqueles que, no julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente. Os principais assuntos de auditoria são selecionados entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela governança. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor ocorre no contexto em que o auditor formou sua opinião sobre as demonstrações contábeis tomadas em conjunto (gabarito, portanto, letra E). A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor: (a) não substitui a divulgação, nas demonstrações contábeis, que a estrutura aplicável de relatórios financeiros exige que a administração faça ou que são necessárias para atingir o objetivo de apresentação adequada – letra A errada; (b) não substitui a emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando exigido nas circunstâncias de trabalho de auditoria – letra C errada; (c) não substitui a apresentação de relatório, quando existe incerteza relevante em relação a fatos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade – letra B errada; ou (d) não é uma opinião separada sobre os assuntos tomados individualmente – letra D errada.
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back: Alternativa E - De acordo com a NBC TA 701, principais assuntos de auditoria são aqueles que, no julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente. Os principais assuntos de auditoria são selecionados entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela governança. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor ocorre no contexto em que o auditor formou sua opinião sobre as demonstrações contábeis tomadas em conjunto (gabarito, portanto, letra E). A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor: (a) não substitui a divulgação, nas demonstrações contábeis, que a estrutura aplicável de relatórios financeiros exige que a administração faça ou que são necessárias para atingir o objetivo de apresentação adequada – letra A errada; (b) não substitui a emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando exigido nas circunstâncias de trabalho de auditoria – letra C errada; (c) não substitui a apresentação de relatório, quando existe incerteza relevante em relação a fatos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade – letra B errada; ou (d) não é uma opinião separada sobre os assuntos tomados individualmente – letra D errada.