Title: Auditoria / Amostragem em Auditoria
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: A amostragem em auditoria (Segundo a NBC TA 530) é a aplicação de procedimentos em menos de 100% dos itens de uma população relevante, dando a todos os itens a mesma chance de seleção, para fornecer uma base razoável para concluir sobre toda a população. É utilizada quando a seleção de todos os itens (censo) ou a seleção de itens específicos não é eficiente ou possível, geralmente em populações grandes e homogêneas.
Pontos-chave:
- Tipos de Amostragem:
  - Estatística: Requer seleção aleatória e uso da teoria das probabilidades para avaliar resultados e medir o risco de amostragem. Permite extrapolação dos resultados.
  - Não Estatística: Baseia-se no julgamento profissional do auditor. Ambas podem fornecer evidência suficiente se bem utilizadas.
- Risco de Amostragem: É o risco de a conclusão baseada na amostra ser diferente da conclusão se toda a população fosse testada. Isso pode levar a aceitações ou rejeições incorretas, afetando a eficácia ou eficiência da auditoria. O tamanho da amostra deve ser suficiente para reduzir esse risco a um nível mínimo aceitável.
- Conceitos Importantes:
  - População: Conjunto completo de dados do qual a amostra é selecionada.
  - Estratificação: Divisão da população em subpopulações homogêneas para reduzir a variabilidade e, consequentemente, o tamanho da amostra necessário.
  - Distorção/Taxa Tolerável: O valor máximo de erro (monetário ou percentual) que o auditor está disposto a aceitar sem alterar sua conclusão sobre a população.
- Tamanho da Amostra: Não define se a abordagem é estatística ou não. É influenciado por diversos fatores:
  - Relação Iversa (aumenta fator, diminui amostra): Distorção/Taxa tolerável, uso de outros procedimentos substantivos, eficácia da estratificação.
  - Relação Direta (aumenta fator, aumenta amostra): Avaliação de risco, nível de segurança desejado, distorção/taxa esperada na população.
  - Nota: O tamanho da população geralmente tem efeito negligenciável no tamanho da amostra em grandes populações.
- Métodos de Seleção: Os principais incluem Seleção Aleatória (uso de geradores de números), Seleção Sistemática (uso de intervalos constantes), Amostragem de Unidade Monetária (baseada em valor) e Seleção ao Acaso (sem técnica estruturada, mas evitando tendenciosidade).
- Execução e Avaliação: O auditor aplica procedimentos aos itens selecionados. Nos testes de detalhes, as distorções encontradas devem ser projetadas para a população; nos testes de controle, a taxa da amostra é a taxa projetada. O auditor deve investigar a causa dos desvios e se são anomalias.
link: https://documentacao.online/estudos/2wup.html
title: Amostragem em Auditoria

front: (TJ SP / 2019) A respeito do uso de amostras para a realização dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa correta.
a) A utilização de amostras nos trabalhos de auditoria não é autorizada pelas normas brasileiras de auditoria por comprometer a imparcialidade que deve orientar os trabalhos do auditor.
b) Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens a serem testados, não poderão ser empregadas técnicas de amostragem.
c) A utilização de amostragem estatística deve ser evitada nos trabalhos de auditoria por não permitir segurança suficiente a respeito dos seus achados.
d) Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
e) Amostra e população são conceitos sinônimos em matéria de procedimentos de auditoria com base em estatísticas.
response: Alternativa D
comment: Analisando cada assertiva: A: errada. Vimos que a amostragem é plenamente autorizada pelas normas brasileiras de contabilidade. B: errada. A NBC TI 01 – Auditoria Interna, prevê justamente o contrário. Estudamos, no detalhe, a NBC TI 01 em outras aulas de nossos cursos. Trazemos, no momento, esta passagem, por ser diretamente relacionada ao tema amostragem. Veja: 12.2.4.1 – Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas técnicas de amostragem. C: errada. Assertiva totalmente sem previsão normativa. A amostragem estatística é perfeitamente utilizável. D: correta, nos termos exatos da NBC TI 01 (norma que trata da auditoria interna): 12.2.4.2 – Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada. E: errada. Vimos que os conceitos são distintos. Amostra é uma parte do todo (população).
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa D - Analisando cada assertiva: A: errada. Vimos que a amostragem é plenamente autorizada pelas normas brasileiras de contabilidade. B: errada. A NBC TI 01 – Auditoria Interna, prevê justamente o contrário. Estudamos, no detalhe, a NBC TI 01 em outras aulas de nossos cursos. Trazemos, no momento, esta passagem, por ser diretamente relacionada ao tema amostragem. Veja: 12.2.4.1 – Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas técnicas de amostragem. C: errada. Assertiva totalmente sem previsão normativa. A amostragem estatística é perfeitamente utilizável. D: correta, nos termos exatos da NBC TI 01 (norma que trata da auditoria interna): 12.2.4.2 – Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada. E: errada. Vimos que os conceitos são distintos. Amostra é uma parte do todo (população).

front: (ISS São Luís – Auditor Fiscal – 2018 – Adaptada) Considere a seguinte situação hipotética: Determinado Estado da Federação mantém programa de Cidadania Fiscal por meio do qual a emissão de notas e cupons fiscais pode ser feita com a inclusão do número de CPF do consumidor final. Após cadastro no programa, é possível que esses contribuintes diretos obtenham descontos no imposto sobre a propriedade de veículos automotores – IPVA devido. Em auditoria interna da base de dados de resgates de pontos na forma de descontos no IPVA, realizou-se um teste para apurar a distância geográfica entre os estabelecimentos em que foram realizadas as compras dos bens e serviços de onde se originou a pontuação resgatada, o endereço registrado no cadastro do programa e o domicílio do proprietário constante da anotação no Departamento Estadual de Trânsito. O objetivo pretendido era indicar possíveis erros, fraudes ou simulações. Após inspeção gráfica dos dados, o auditor promoveu a exclusão de uma série de observações que, a seu juízo, não poderiam estar corretas. Ao fim, chegou-se a uma relação de pessoas jurídicas como emissoras de documentação fiscal com afastamento geográfico suspeito entre sede e local de utilização dos pontos derivados. Sobre o caso e considerando a amostragem em auditoria, é correto afirmar.
a) As normas não permitem a exclusão dos chamados valores aberrantes ( outliers), pois, sem a integralidade do espaço amostral, as conclusões são tendenciosas.
b) Embora tecnicamente correto, tal trabalho nunca poderia subsidiar uma campanha de auditoria dirigida.
c) Pode-se dizer que se trata de uma aplicação do método aleatório de seleção de amostra.
d) Se o auditor desejar aumentar o risco amostragem, deve diminuir o tamanho da amostra.
response: Alternativa D
comment: A questão começa com uma narrativa que é praticamente irrelevante para a resolução da questão. Vamos avaliar as assertivas: Letra A: ERRADA. Esses são os chamados “pontos fora da curva”. Não há, nas normas de auditoria, óbices (impedimentos) para tal exclusão. Podemos considerar, em termos estatísticos, que essa eliminação é uma boa prática. Reparem que mais uma vez o enunciado é de pouca valia. Letra B: ERRADA. A forma como foi conduzido o trabalho poderia subsidiar qualquer tipo de auditoria. Letra C: ERRADA. Segundo a NBC TA 530, seleção aleatória é aquela aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios. A questão não traz informações suficientes para garantir isso. Veremos adiante os tipos de seleção de amostra. Letra D. CORRETA. Estamos diante da relação inversa entre o tamanho da amostra e o risco de amostragem (vista acima). O examinador aqui foi maldoso, pois apesar de manter a relação inversa, alterou o “sentido” dos fatores da afirmação. Percebam: Original da norma: quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra; Assertiva: se o auditor desejar aumentar o risco amostragem, deve diminuir o tamanho da amostra. Ora, fica difícil supor que um auditor, em sã consciência, desejaria aumentar o risco de amostragem. Independente disso, a relação inversa foi preservada, daí a correção da assertiva. Reparem que, mais uma vez, não era preciso ler o enunciado para chegar a essa conclusão e, por consequência, ao gabarito da questão.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa D - A questão começa com uma narrativa que é praticamente irrelevante para a resolução da questão. Vamos avaliar as assertivas: Letra A: ERRADA. Esses são os chamados “pontos fora da curva”. Não há, nas normas de auditoria, óbices (impedimentos) para tal exclusão. Podemos considerar, em termos estatísticos, que essa eliminação é uma boa prática. Reparem que mais uma vez o enunciado é de pouca valia. Letra B: ERRADA. A forma como foi conduzido o trabalho poderia subsidiar qualquer tipo de auditoria. Letra C: ERRADA. Segundo a NBC TA 530, seleção aleatória é aquela aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios. A questão não traz informações suficientes para garantir isso. Veremos adiante os tipos de seleção de amostra. Letra D. CORRETA. Estamos diante da relação inversa entre o tamanho da amostra e o risco de amostragem (vista acima). O examinador aqui foi maldoso, pois apesar de manter a relação inversa, alterou o “sentido” dos fatores da afirmação. Percebam: Original da norma: quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra; Assertiva: se o auditor desejar aumentar o risco amostragem, deve diminuir o tamanho da amostra. Ora, fica difícil supor que um auditor, em sã consciência, desejaria aumentar o risco de amostragem. Independente disso, a relação inversa foi preservada, daí a correção da assertiva. Reparem que, mais uma vez, não era preciso ler o enunciado para chegar a essa conclusão e, por consequência, ao gabarito da questão.

front: (ISS Cuiabá / 2024) Ao utilizar a amostragem nas análises a serem realizadas em um processo de auditoria, o auditor deve observar a seguinte regra:
a) adotar os mesmos procedimentos de auditoria para todos os itens selecionados.
b) caso o procedimento de auditoria não seja aplicável ao item selecionado na amostra, o auditor não pode aplicar o mesmo procedimento em um item substituto.
c) se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.
d) ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria, que independe das características da população da qual será retirada a amostra.
e) para os testes de detalhes, não se exige que o auditor projete, para a população, as distorções encontradas na amostra.
response: Alternativa C
comment: Letra A: ERRADA. O auditor deve executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para cada item da amostra selecionado. B: ERRADA. Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado, o auditor deve executar o procedimento em um item que substitua o anteriormente selecionado – esse é o chamado procedimento em item de substituição. C: CERTA. É exatamente essa a previsão da NBC TA 530. D: ERRADA. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar: 1) a finalidade do procedimento de auditoria; e 2) as características da população da qual será retirada a amostra. E: ERRADA. Como veremos adiante, é no testes de controle que não se exige projeção. Nos testes de detalhes, por sua vez, o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa C - Letra A: ERRADA. O auditor deve executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para cada item da amostra selecionado. B: ERRADA. Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado, o auditor deve executar o procedimento em um item que substitua o anteriormente selecionado – esse é o chamado procedimento em item de substituição. C: CERTA. É exatamente essa a previsão da NBC TA 530. D: ERRADA. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar: 1) a finalidade do procedimento de auditoria; e 2) as características da população da qual será retirada a amostra. E: ERRADA. Como veremos adiante, é no testes de controle que não se exige projeção. Nos testes de detalhes, por sua vez, o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra.

front: (SEFAZ RS – 2019) Em auditoria, o tamanho da amostra é influenciado por vários fatores, mas deve possibilitar que o auditor faça inferências sobre toda a população. Entre esses fatores, aquele que possibilita reduzir o tamanho da amostra é o aumento
a) na taxa tolerável de desvio.
b) na taxa esperada de desvio da população a ser testada.
c) na quantidade de unidades de amostragem na população.
d) na extensão dos riscos de controle, incluídos os controles considerados relevantes na avaliação de riscos do auditor.
e) no nível de segurança, conforme o qual a taxa tolerável de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.
response: Alternativa A
comment: Questão trata dos fatores que alteram o tamanho da amostra. Nesse tipo de questão, temos que ficar atentos a qual o efeito provocado na amostra quando determinado fator é alterado, ou seja, se ele possui relação direta ou inversa com seu tamanho. Os apêndices 2 e 3 da NBC TA 530 trazem quadros que resumem a influência desses fatores no tamanho da amostra. As bancas adoram explorar a relação entre a “taxa tolerável de desvio” e o “tamanho da amostra”. Como vimos, essa RELAÇÃO É INVERSA, ou seja, quando aumenta a taxa tolerável de desvio, reduz-se o tamanho da amostra (gabarito, portanto, letra A)! Como dissemos ao longo da aula, é possível compreendermos uma lógica por trás dessas relações. Ora, se o auditor aumenta a taxa tolerável de desvio (que é taxa de desvio dos procedimentos de controles internos que o auditor define como máxima), ele pode reduzir o tamanho da amostra. Nesse cenário, o auditor está – de alguma maneira – tolerando maiores níveis de desvios – o que justificaria uma amostra pouco menor. Vejamos as demais assertivas: Letra B: se a taxa esperada de desvio aumenta, sinal de que o auditor precisa se precaver, aumentando o tamanho da amostra (relação é direta). Letra C: esse é um fator que possui efeito negligenciável em relação ao tamanho da amostra, tanto para testes de controle quanto para testes de detalhes. Letra D: quanto mais segurança o auditor pretende obter da efetividade operacional dos controles, maior deve ser o tamanho da amostra. Letra E: quanto maior for o nível de segurança esperado de que os resultados da amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na população, maior deve ser o tamanho da amostra. Portanto, alternativa correta é A.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa A - Questão trata dos fatores que alteram o tamanho da amostra. Nesse tipo de questão, temos que ficar atentos a qual o efeito provocado na amostra quando determinado fator é alterado, ou seja, se ele possui relação direta ou inversa com seu tamanho. Os apêndices 2 e 3 da NBC TA 530 trazem quadros que resumem a influência desses fatores no tamanho da amostra. As bancas adoram explorar a relação entre a “taxa tolerável de desvio” e o “tamanho da amostra”. Como vimos, essa RELAÇÃO É INVERSA, ou seja, quando aumenta a taxa tolerável de desvio, reduz-se o tamanho da amostra (gabarito, portanto, letra A)! Como dissemos ao longo da aula, é possível compreendermos uma lógica por trás dessas relações. Ora, se o auditor aumenta a taxa tolerável de desvio (que é taxa de desvio dos procedimentos de controles internos que o auditor define como máxima), ele pode reduzir o tamanho da amostra. Nesse cenário, o auditor está – de alguma maneira – tolerando maiores níveis de desvios – o que justificaria uma amostra pouco menor. Vejamos as demais assertivas: Letra B: se a taxa esperada de desvio aumenta, sinal de que o auditor precisa se precaver, aumentando o tamanho da amostra (relação é direta). Letra C: esse é um fator que possui efeito negligenciável em relação ao tamanho da amostra, tanto para testes de controle quanto para testes de detalhes. Letra D: quanto mais segurança o auditor pretende obter da efetividade operacional dos controles, maior deve ser o tamanho da amostra. Letra E: quanto maior for o nível de segurança esperado de que os resultados da amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na população, maior deve ser o tamanho da amostra. Portanto, alternativa correta é A.

front: (TJ SP / 2015) Quando a auditoria é feita por amostragem, se o método utilizado para essa amostragem é a seleção sistemática, então a seleção de itens é
a) por meio da seleção de um ou mais blocos contíguos da população.
b) de tal forma que assegure que todos tenham idêntica probabilidade de serem selecionados.
c) a critério do auditor, com base em sua experiência.
d) com base em valores monetários.
e) procedida de tal maneira que haja sempre um intervalo constante entre cada item selecionado.
response: Alternativa E
comment: Vimos que a seleção sistemática é aquela em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada. Portanto, nesse método podemos dizer que há um intervalo constante entre cada item selecionado.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa E - Vimos que a seleção sistemática é aquela em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada. Portanto, nesse método podemos dizer que há um intervalo constante entre cada item selecionado.

front: (LIQUIGÁS – 2018) Um auditor necessita examinar uma população de registros com muitas diferenças nos valores individuais das transações registradas. Como ele definiu que fará uma amostragem estatística, para garantir maior rigor nos procedimentos, recomenda-se, nesse caso, uma amostragem por
a) acessibilidade
b) estratificação
c) elementos representativos
d) elementos subjetivos
e) números sistemáticos
response: Alternativa B
comment: Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinar que a estratificação (ou a seleção com base em valores) é apropriada. Vejam que o enunciado inicia dizendo que a população possui registros com muitas diferenças nos valores individuais (alta variabilidade dos itens da população). Em situações como essa, vale a pena dividir a população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (ou homogêneas). Afinal, o objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. Percebe-se, portanto, que estamos diante de um caso em que a estratificação é indicada. Portanto, alternativa correta é B.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa B - Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinar que a estratificação (ou a seleção com base em valores) é apropriada. Vejam que o enunciado inicia dizendo que a população possui registros com muitas diferenças nos valores individuais (alta variabilidade dos itens da população). Em situações como essa, vale a pena dividir a população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (ou homogêneas). Afinal, o objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. Percebe-se, portanto, que estamos diante de um caso em que a estratificação é indicada. Portanto, alternativa correta é B.

front: (TRT 11ª Região / Analista Judiciário – Contabilidade – 2017) Considere as afirmativas abaixo sobre amostragem em auditoria.
I. Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta ou classe de transações.
II. Ao usar o método de amostragem estatística, ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
III. A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas, como também com os efeitos da avaliação patrimonial e financeira e o resultado por ela obtido no período.
Está correto o que se afirma em:
a) I e III, apenas.
b) II e III, apenas.
c) I, II e III.
d) I e II, apenas.
e) III, apenas.
response: Alternativa C
comment: Item I – Correto. O item é a literalidade da definição de amostragem prevista na norma antiga (NBC T 11.11). Item II – Correto, nos exatos termos da norma antiga (NBC T 11.11). Item III – Correto, também nos exatos termos da norma antiga (NBC T 11.11) – conforme detalhado no tópico a seguir.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa C - Item I – Correto. O item é a literalidade da definição de amostragem prevista na norma antiga (NBC T 11.11). Item II – Correto, nos exatos termos da norma antiga (NBC T 11.11). Item III – Correto, também nos exatos termos da norma antiga (NBC T 11.11) – conforme detalhado no tópico a seguir.

front: (SEFAZ AL – 2020) Situação hipotética: Determinado auditor, após realizar conferência de cálculos, concluiu que o saldo da conta de estoques estava relevantemente distorcido, embora o saldo não estivesse efetivamente nessa condição. Assertiva: Nesse caso, o auditor incorreu no risco de aceitação incorreta.
response: Errado
comment: Risco de aceitação incorreta é aquele em que o auditor aceita, inicialmente, o resultado da amostra (ou seja, conclui que um saldo de contas não está relevantemente distorcido), quando – na realidade – existe distorção relevante. A situação trazida pelo item se refere ao risco de rejeição incorreta.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Risco de aceitação incorreta é aquele em que o auditor aceita, inicialmente, o resultado da amostra (ou seja, conclui que um saldo de contas não está relevantemente distorcido), quando – na realidade – existe distorção relevante. A situação trazida pelo item se refere ao risco de rejeição incorreta.

front: (SEFAZ AL – 2020) A adoção de amostragem em auditoria implica a admissão da existência de diferentes tipos de erros; nos testes de observância, o erro tolerável é o erro monetário máximo no saldo de uma conta.
response: Errado
comment: Nos testes de observância, que são aqueles que buscam evidências em relação ao efetivo funcionamento dos controles internos, o erro tolerável está associado à taxa máxima de desvio de um procedimento de controle estabelecido que o auditor está disposto a aceitar, baseado na avaliação preliminar de risco de controle. O erro monetário máximo, a que o item se refere, é o erro tolerável no contexto dos testes substantivos (e não dos testes de observância).
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Nos testes de observância, que são aqueles que buscam evidências em relação ao efetivo funcionamento dos controles internos, o erro tolerável está associado à taxa máxima de desvio de um procedimento de controle estabelecido que o auditor está disposto a aceitar, baseado na avaliação preliminar de risco de controle. O erro monetário máximo, a que o item se refere, é o erro tolerável no contexto dos testes substantivos (e não dos testes de observância).

front: (CEBRASPE / SEFAZ AC / 2024) Ao definir uma amostra, o auditor define a distorção que pode ter o mesmo valor ou valor menor que o da materialidade na execução da auditoria, que serve para avaliar o risco de que o conjunto de distorções individualmente irrelevantes possa fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes. O texto precedente trata da distorção
A populacional.
B de amostragem.
C seletiva.
D tolerável.
E material.
response: Alternativa D
comment: Enunciado traz o conceito de distorção tolerável. Segundo a NBC TA 530: Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população. Ao definir uma amostra, o auditor determina a distorção tolerável para avaliar o risco de que o conjunto de distorções individualmente irrelevantes possa fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes e forneça margem para possíveis distorções não detectadas. A distorção tolerável é a aplicação da materialidade na execução da auditoria em procedimento de amostragem específico. A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da materialidade na execução da auditoria. Por menos intuitivo que pareça o conceito acima, podemos pensar na distorção tolerável como um valor monetário discrepante com o qual o auditor aceita (ou tolera) conviver. Excedido esse valor, o auditor tem “com o que se preocupar”. Em outros termos, a distorção tolerável corresponde ao máximo que se admitirá de erro para os resultados obtidos na amostra. A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da materialidade na execução da auditoria.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa D - Enunciado traz o conceito de distorção tolerável. Segundo a NBC TA 530: Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população. Ao definir uma amostra, o auditor determina a distorção tolerável para avaliar o risco de que o conjunto de distorções individualmente irrelevantes possa fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes e forneça margem para possíveis distorções não detectadas. A distorção tolerável é a aplicação da materialidade na execução da auditoria em procedimento de amostragem específico. A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da materialidade na execução da auditoria. Por menos intuitivo que pareça o conceito acima, podemos pensar na distorção tolerável como um valor monetário discrepante com o qual o auditor aceita (ou tolera) conviver. Excedido esse valor, o auditor tem “com o que se preocupar”. Em outros termos, a distorção tolerável corresponde ao máximo que se admitirá de erro para os resultados obtidos na amostra. A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da materialidade na execução da auditoria.

front: (CEBRASPE / TCE PR / 2024) Ao realizar uma auditoria, um auditor dispõe de um cadastro de dez mil contratos, numerados de 1 a 10.000, contendo informações como objeto, valor, vigência, contratante, unidade da federação e data de assinatura. Para a seleção dos contratos a serem analisados, o auditor adota o seguinte procedimento: escolhe aleatoriamente um número entre 1 e 100; adiciona sucessivamente 100 unidades ao número escolhido, formando uma sequência de números inferiores a 10.000; e, finalmente, solicita à entidade auditada os contratos marcados no cadastro com os números presentes na sequência formada. O plano amostral descrito na situação hipotética precedente corresponde a uma amostra
a) aleatória simples.
b) sistemática.
c) estratificada.
d) por conglomerado em um estágio.
e) por conglomerado em dois estágios.
response: Alternativa B
comment: Enunciado apresenta o método de seleção sistemática, em que o auditor seleciona os itens de acordo com um intervalo de amostragem, obtido pela divisão da quantidade de unidades de amostragem (10.000 em nosso exemplo) pelo tamanho da amostra (100). No caso em tela, o intervalo de amostragem é 100. Após isso, seleciona-se (de preferência aleatoriamente) um item dentre os 100 primeiros e então todo 100º item é selecionado. Em nosso exemplo, se o primeiro número selecionado for 37, o último (100º) será 9.937. Ao usar uma seleção sistemática, o auditor precisaria determinar que as unidades de amostragem da população não estão estruturadas de modo que o intervalo de amostragem corresponda a um padrão em particular da população. As demais assertivas não têm nenhuma correlação com o enunciado.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa B - Enunciado apresenta o método de seleção sistemática, em que o auditor seleciona os itens de acordo com um intervalo de amostragem, obtido pela divisão da quantidade de unidades de amostragem (10.000 em nosso exemplo) pelo tamanho da amostra (100). No caso em tela, o intervalo de amostragem é 100. Após isso, seleciona-se (de preferência aleatoriamente) um item dentre os 100 primeiros e então todo 100º item é selecionado. Em nosso exemplo, se o primeiro número selecionado for 37, o último (100º) será 9.937. Ao usar uma seleção sistemática, o auditor precisaria determinar que as unidades de amostragem da população não estão estruturadas de modo que o intervalo de amostragem corresponda a um padrão em particular da população. As demais assertivas não têm nenhuma correlação com o enunciado.

front: (CEBRASPE / CNMP / 2023) Julgue o item seguinte, relativo a técnicas de amostragem e procedimentos de auditoria. O fato de um auditor separar os créditos a receber por idade com vistas à realização do teste de provisão para perdas associadas ao risco de crédito constitui exemplo de uso de uma amostragem sistemática.
response: Errado
comment: O item traz um exemplo de aplicação da técnica de estratificação, aplicada no escopo de testes de detalhes. Vejamos: Na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação. Da mesma forma, a população pode ser estratificada de acordo com uma característica específica que indica maior risco de distorção como, por exemplo, no teste da provisão para créditos de liquidação duvidosa na avaliação de contas a receber, os saldos podem ser estratificados por idade.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - O item traz um exemplo de aplicação da técnica de estratificação, aplicada no escopo de testes de detalhes. Vejamos: Na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação. Da mesma forma, a população pode ser estratificada de acordo com uma característica específica que indica maior risco de distorção como, por exemplo, no teste da provisão para créditos de liquidação duvidosa na avaliação de contas a receber, os saldos podem ser estratificados por idade.

front: (CEBRASPE / ISS FORTALEZA / 2023) De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade e de Auditoria (NBC TA), julgue o item subsecutivo. Se o auditor não puder aplicar a um item selecionado os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados, será facultado a ele decidir se considera esse item um desvio do controle previsto ou uma distorção.
response: Errado
comment: Não se trata de uma faculdade, mas sim de um dever. Vejamos: Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Não se trata de uma faculdade, mas sim de um dever. Vejamos: Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.

front: (CEBRASPE / TELEBRAS / 2022) Com relação aos procedimentos de auditoria, julgue o item que se segue. A estratificação da população consiste em sua divisão em grupos com características semelhantes, e pode ser utilizada pelo auditor como estratégia para a redução do tamanho da amostra.
response: Certo
comment: É exatamente isso. A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - É exatamente isso. A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.

front: (CEBRASPE / TELEBRAS / 2022) Com relação à utilização da amostragem estatística na atividade de auditoria interna, julgue o item subsequente. Nos testes de controle, um aumento na taxa tolerável de desvio trará como efeito um aumento no tamanho da amostra.
response: Errado
comment: Taxa tolerável de desvio (bem como a distorção tolerável) e tamanho da amostra possuem relação inversa. Logo, um aumento na taxa tolerável terá como efeito uma redução no tamanho da amostra.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Taxa tolerável de desvio (bem como a distorção tolerável) e tamanho da amostra possuem relação inversa. Logo, um aumento na taxa tolerável terá como efeito uma redução no tamanho da amostra.

front: (CEBRASPE / TELEBRAS / 2022) Com relação à utilização da amostragem estatística na atividade de auditoria interna, julgue o item subsequente. O risco de amostragem decorre da possibilidade de as conclusões a que possa chegar o auditor interno com base na amostra selecionada divergirem das conclusões que seriam alcançadas caso toda a população fosse submetida aos mesmos procedimentos de auditoria.
response: Certo
comment: É exatamente isso. Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - É exatamente isso. Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

front: (CEBRASPE / SECONT ES / 2022) Acerca das Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Independente de Informação Contábil (NBC TA) 450, 500, 505, 520 e 530, julgue o item subsequente. O tamanho da amostra é um critério válido para se proceder à distinção da abordagem estatística ou não estatística de auditoria.
response: Errado
comment: A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.

front: (CEBRASPE / SEFAZ SE – 2022) No que se refere à definição da amostra de auditoria, seu tamanho e escolha dos seus itens, conforme preceitua a NBC TA 530, assinale a opção correta.
a) Seleção com base em valor consiste em dividir a população em subpopulações distintas que tenham características similares.
b) Seleção aleatória ocorre quando o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada.
c) A amostragem em auditoria pode ser feita tanto mediante uma abordagem estatística como não estatística.
d) O tamanho da amostra não é afetado pelo nível de risco que o auditor está disposto a aceitar.
e) O tamanho da amostra deve ser determinado pela aplicação de fórmula estatística, não cabendo o exercício de julgamento profissional, pois esse procedimento seria subjetivo.
response: Alternativa C
comment: Analisando cada assertiva: A: ERRADA. O processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário), é denominado estratificação. Seleção com base consiste, basicamente, em identificar a unidade de amostragem como unidades monetárias individuais que compõem a população. B: ERRADA. Essa é a seleção ao caso. C: CERTA. As 2 abordagens (estatística e não estatística) são plenamente válidas em auditoria. D: ERRADA. O tamanho da amostra é afetado pelo nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar. E: ERRADA. Nem sempre isso é verdade! Por vezes, o auditor utiliza a abordagem não estatística.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa C - Analisando cada assertiva: A: ERRADA. O processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário), é denominado estratificação. Seleção com base consiste, basicamente, em identificar a unidade de amostragem como unidades monetárias individuais que compõem a população. B: ERRADA. Essa é a seleção ao caso. C: CERTA. As 2 abordagens (estatística e não estatística) são plenamente válidas em auditoria. D: ERRADA. O tamanho da amostra é afetado pelo nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar. E: ERRADA. Nem sempre isso é verdade! Por vezes, o auditor utiliza a abordagem não estatística.

front: (CEBRASPE / SEFAZ SE – 2022) À divisão de uma população em subpopulações que constituam grupos de unidade de amostragem com características similares denomina-se
a) amostra.
b) amostragem em auditoria.
c) amostragem estatística.
d) estratificação.
e) subpopulação.
response: Alternativa D
comment: Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa D - Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).

front: (CEBRASPE / DPDF – 2022) Com relação aos procedimentos de auditoria, julgue o item que se segue. A estratificação da população consiste em sua divisão em grupos com características semelhantes, e pode ser utilizada pelo auditor como estratégia para a redução do tamanho da amostra.
response: Certo
comment: Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário). O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. Item, portanto, certo.
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário). O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. Item, portanto, certo.

front: (CEBRASPE / PGE RJ – 2022) Considerando a busca pela eficiência e eficácia dos trabalhos da auditoria, julgue o item. A amostra por estratificação é usada quando o exame de itens de valor apresenta grande variabilidade.
response: Certo
comment: Como vimos, o objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. Adicionalmente, vimos que a estratificação é usualmente utilizada juntamente com a seleção com base em valor. Segundo a NBC TA 530, na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação.
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - Como vimos, o objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. Adicionalmente, vimos que a estratificação é usualmente utilizada juntamente com a seleção com base em valor. Segundo a NBC TA 530, na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação.

front: (CEBRASPE / PGE RJ – 2022) Considerando a busca pela eficiência e eficácia dos trabalhos da auditoria, julgue o item. A auditoria deve auditar todos os processos da organização.
response: Errado
comment: Em auditoria, há diferentes meios para selecionar itens, testá-los, e obter evidência apropriada e suficiente. A seleção de todos os itens é um desses meios, havendo outros igualmente válidos ( amostragem, por exemplo). Logo, não se pode dizer que a auditoria deve ( sempre) auditar todos os processos da organização. Como vimos, ao efetuar a seleção de itens para obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente, dispõe dos seguintes meios: (a) seleção de todos os itens (exame de 100% - também chamada de procedimento censitário); (b) seleção de itens específicos; e (c) amostragem de auditoria.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Em auditoria, há diferentes meios para selecionar itens, testá-los, e obter evidência apropriada e suficiente. A seleção de todos os itens é um desses meios, havendo outros igualmente válidos ( amostragem, por exemplo). Logo, não se pode dizer que a auditoria deve ( sempre) auditar todos os processos da organização. Como vimos, ao efetuar a seleção de itens para obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente, dispõe dos seguintes meios: (a) seleção de todos os itens (exame de 100% - também chamada de procedimento censitário); (b) seleção de itens específicos; e (c) amostragem de auditoria.

front: (CEBRASPE / PGE RJ – 2022) Considerando a busca pela eficiência e eficácia dos trabalhos da auditoria, julgue o item. Nos testes de amostragem, o objeto de estudo cresce linearmente com o tamanho da população.
response: Errado
comment: Ao dizer que o objeto de estudo, ou seja, a amostra e seu tamanho, cresce linearmente com o tamanho da população, o examinador sugere que há uma relação direta entre a quantidade de unidades de amostragem da população e o tamanho da amostra. Como vimos, isso não é verdade. Há, de fato, uma relação, ou efeito, negligenciável entre a quantidade de unidades de amostragem e o tamanho da amostra. É que para populações grandes, o tamanho real da população (e, por consequência, da quantidade de unidades de amostragem) tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra. Já para pequenas populações, a amostragem de auditoria pode nem ser o meio mais eficiente para se obter evidência de auditoria.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Ao dizer que o objeto de estudo, ou seja, a amostra e seu tamanho, cresce linearmente com o tamanho da população, o examinador sugere que há uma relação direta entre a quantidade de unidades de amostragem da população e o tamanho da amostra. Como vimos, isso não é verdade. Há, de fato, uma relação, ou efeito, negligenciável entre a quantidade de unidades de amostragem e o tamanho da amostra. É que para populações grandes, o tamanho real da população (e, por consequência, da quantidade de unidades de amostragem) tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra. Já para pequenas populações, a amostragem de auditoria pode nem ser o meio mais eficiente para se obter evidência de auditoria.

front: (CEBRASPE / Apex Brasil – 2021) De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, o método de seleção da amostra em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra, com vistas a estabelecer um intervalo de amostragem que servirá de guia para a seleção dos componentes da amostra, a partir de um ponto de início que pode ser determinado ao acaso, denomina-se
a) seleção ao acaso.
b) seleção de bloco.
c) seleção por meio de estratificação.
d) seleção sistemática.
response: Alternativa D
comment: Seleção sistemática é aquele em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada. Embora o ponto de início possa ser determinado ao acaso, é mais provável que a amostra seja realmente aleatória se ela for determinada pelo uso de um gerador computadorizado de números aleatórios ou de tabelas de números aleatórios.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa D - Seleção sistemática é aquele em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada. Embora o ponto de início possa ser determinado ao acaso, é mais provável que a amostra seja realmente aleatória se ela for determinada pelo uso de um gerador computadorizado de números aleatórios ou de tabelas de números aleatórios.

front: (CEBRASPE / SEFAZ CE – 2021) Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir. Para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o seu tamanho na realização de testes de controles, o auditor, considerando as características de uma população, deve fazer uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no entendimento do auditor dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população.
response: Certo
comment: O item A7 da NBC TA 530 nos ensina que, ao considerar as características de uma população, para testes de controles, o auditor faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no entendimento do auditor dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população. Essa avaliação é feita para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o tamanho dessa amostra. Item, portanto, certo!
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - O item A7 da NBC TA 530 nos ensina que, ao considerar as características de uma população, para testes de controles, o auditor faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no entendimento do auditor dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população. Essa avaliação é feita para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o tamanho dessa amostra. Item, portanto, certo!

front: (CEBRASPE / SEFAZ CE – 2021) Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir. Quanto mais o auditor confia em procedimentos substantivos, tais como testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos, para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, mais segurança ele precisa da amostragem e, portanto, maior pode ser o tamanho da amostra.
response: Errado
comment: Se o auditor utiliza outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação, isso é sinal de que ele pode “relaxar”, diminuindo a amostra ( afinal, ele já se garantiu ao aplicar outros procedimentos). Por esse motivo, o uso de outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação possui relação inversa com o tamanho da amostra. Nesse contexto, quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos (testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos) para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, menos segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Se o auditor utiliza outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação, isso é sinal de que ele pode “relaxar”, diminuindo a amostra ( afinal, ele já se garantiu ao aplicar outros procedimentos). Por esse motivo, o uso de outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação possui relação inversa com o tamanho da amostra. Nesse contexto, quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos (testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos) para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, menos segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.

front: (CEBRASPE / SEFAZ CE – 2021) Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir. Na avaliação do resultado da amostragem de auditoria, no caso de testes de detalhes, a distorção na população mais a distorção projetada, quando houver, é a melhor estimativa de distorção anômala a ser feita pelo auditor.
response: Errado
comment: Como vimos, em relação aos testes de detalhes, a distorção projetada mais a distorção anômala, quando houver, é a melhor estimativa do auditor de distorção na população. Distorção na população = distorção projetada + distorção anômala O item inverte a expressão acima, ao dizer que a distorção anômala é igual a distorção na população mais a distorção projetada.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Como vimos, em relação aos testes de detalhes, a distorção projetada mais a distorção anômala, quando houver, é a melhor estimativa do auditor de distorção na população. Distorção na população = distorção projetada + distorção anômala O item inverte a expressão acima, ao dizer que a distorção anômala é igual a distorção na população mais a distorção projetada.

front: (CEBRASPE / SEFAZ CE – 2021) Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir. Na avaliação do resultado da amostragem de auditoria, para os testes de controles, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante.
response: Certo
comment: No contexto da avaliação do resultado, especificamente em relação aos testes de controle, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante, a menos que sejam obtidas evidências adicionais de auditoria que comprovem a avaliação inicial.
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - No contexto da avaliação do resultado, especificamente em relação aos testes de controle, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante, a menos que sejam obtidas evidências adicionais de auditoria que comprovem a avaliação inicial.

front: (CEBRASPE / SEFAZ CE – 2021) Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir. A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham característica similares, sendo a população, na execução dos testes de detalhes, estratificada sempre pelo valor monetário, pois isso permite que o trabalho de auditoria possa ser direcionado para os itens de maior valor, uma vez que esses podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação.
response: Errado
comment: Questão quase correta, não fosse a expressão “SEMPRE”. No próprio conceito de estratificação, aprendemos que a população é subdividida em populações de características semelhantes, GERALMENTE valor monetário. Ademais, o Apêndice 1 da NBC TA 530 estatui que, na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação. Na sequência, a própria NBC TA 530 apresenta uma forma alternativa de se estratificar a população, como é o caso da idade (prazo de vencimento mais curto ou mais longo) dos saldos de provisão para créditos de liquidação duvidosa. Vejamos: Da mesma forma, a população pode ser estratificada de acordo com uma característica específica que indica maior risco de distorção como, por exemplo, no teste da provisão para créditos de liquidação duvidosa na avaliação de contas a receber, os saldos podem ser estratificados por idade.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Questão quase correta, não fosse a expressão “SEMPRE”. No próprio conceito de estratificação, aprendemos que a população é subdividida em populações de características semelhantes, GERALMENTE valor monetário. Ademais, o Apêndice 1 da NBC TA 530 estatui que, na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação. Na sequência, a própria NBC TA 530 apresenta uma forma alternativa de se estratificar a população, como é o caso da idade (prazo de vencimento mais curto ou mais longo) dos saldos de provisão para créditos de liquidação duvidosa. Vejamos: Da mesma forma, a população pode ser estratificada de acordo com uma característica específica que indica maior risco de distorção como, por exemplo, no teste da provisão para créditos de liquidação duvidosa na avaliação de contas a receber, os saldos podem ser estratificados por idade.

front: (CEBRASPE / SEFAZ AL – 2021) Julgue o item que se seguem, a respeito das normas brasileiras de contabilidade de auditoria. Ao identificar distorção em amostra de dados de determinado grupo patrimonial, o auditor, para classificar essa distorção como anomalia, deverá obter alto nível de certeza de que o conjunto de dados não é representativo para a população avaliada.
response: Certo
comment: Segundo a NBC TA 530, em circunstâncias extremamente raras, quando o auditor considera que uma distorção ou um desvio descobertos na amostra são anomalias, o auditor deve obter um alto grau de certeza de que essa distorção ou esse desvio não sejam representativos da população.
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - Segundo a NBC TA 530, em circunstâncias extremamente raras, quando o auditor considera que uma distorção ou um desvio descobertos na amostra são anomalias, o auditor deve obter um alto grau de certeza de que essa distorção ou esse desvio não sejam representativos da população.

front: (CEBRASPE / SEFAZ AL – 2021) Julgue o item que se seguem, a respeito das normas brasileiras de contabilidade de auditoria. O auditor determina a distorção tolerável da amostra de auditoria em cada grupo patrimonial; assim, a distorção tolerável de um grupo patrimonial poderá ter valor maior do que o da materialidade na execução da auditoria avaliada como um todo.
response: Errado
comment: A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da materialidade na execução da auditoria.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da materialidade na execução da auditoria.

front: (CEBRASPE / SEFAZ AL – 2021) Julgue o item que se seguem, a respeito das normas brasileiras de contabilidade de auditoria. Para testes de controles, é necessária projeção explícita dos desvios de amostra, porque a taxa projetada para a amostra é distinta daquela estabelecida para a população como um todo.
response: Errado
comment: Para os testes de detalhes, o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra. Já para os testes de controles, não é necessária qualquer projeção explícita dos desvios, uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Para os testes de detalhes, o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra. Já para os testes de controles, não é necessária qualquer projeção explícita dos desvios, uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo.

front: (CEBRASPE / TCE-RJ – 2021) No que se refere ao plano de auditoria baseado no risco, julgue os itens subsequentes. Para que o auditor possa estabelecer o tamanho da amostra necessária à redução do risco, ele pode valer-se da amostragem não estatística com vistas a avaliar com precisão a probabilidade de erro.
response: Errado
comment: A amostragem em auditoria pode utilizar 02 (dois) tipos de abordagens: a estatística (ou probabilística) e a não estatística (ou não probabilística). Amostragem estatística é que prevê seleção aleatória dos itens que compõem a amostra e uso da teoria das probabilidades para avaliar os seus resultados. Amostragem não estatística é aquela que não prevê os elementos mencionados acima (seleção aleatório de itens e uso da teoria das probabilidades), em que o auditor utiliza o seu julgamento para seleção dos itens que irão compor a amostra. Nesse sentido, a abordagem de amostragem em que o auditor pode avaliar com precisão (de maneira “científica”) a probabilidade de erro é a estatística (ao invés da não estatística, como afirma o enunciado).
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - A amostragem em auditoria pode utilizar 02 (dois) tipos de abordagens: a estatística (ou probabilística) e a não estatística (ou não probabilística). Amostragem estatística é que prevê seleção aleatória dos itens que compõem a amostra e uso da teoria das probabilidades para avaliar os seus resultados. Amostragem não estatística é aquela que não prevê os elementos mencionados acima (seleção aleatório de itens e uso da teoria das probabilidades), em que o auditor utiliza o seu julgamento para seleção dos itens que irão compor a amostra. Nesse sentido, a abordagem de amostragem em que o auditor pode avaliar com precisão (de maneira “científica”) a probabilidade de erro é a estatística (ao invés da não estatística, como afirma o enunciado).

front: (CEBRASPE / CODEVASF – 2021) Determinado auditor, durante a fase de planejamento da auditoria, determinou como erro tolerável distorções de até 0,5% por contas, desde que não superiores a 1% por grupo de contas. A tabela a seguir mostra a composição do ativo circulante da empresa auditada. Caso o auditor tenha suspeita de uma distorção dos registros contábeis de um dos fundos de investimentos que represente 5% do total das aplicações financeiras, será adequado ele realizar uma amostragem casual dos fundos que compõem a conta aplicações de curto de prazo.
response: Errado
comment: A suspeita da distorção relacionada a 01 (um) fundo de investimento, sozinho, representa 5% do total das aplicações financeiras (curto e longo prazo). Nesse sentido, não faria sentido aplicar uma amostragem apenas na conta aplicações de curto prazo. Não há elementos no enunciado que nos façam crer que essa á uma estratégia adequada. As normas hoje em vigor trazem a chamada seleção ao acaso, que é aquela em que o auditor seleciona os itens da amostra sem seguir uma técnica estruturada. As normas revogadas mencionam a seleção casual, que é feita a critério do auditor, baseada em sua experiência profissional.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - A suspeita da distorção relacionada a 01 (um) fundo de investimento, sozinho, representa 5% do total das aplicações financeiras (curto e longo prazo). Nesse sentido, não faria sentido aplicar uma amostragem apenas na conta aplicações de curto prazo. Não há elementos no enunciado que nos façam crer que essa á uma estratégia adequada. As normas hoje em vigor trazem a chamada seleção ao acaso, que é aquela em que o auditor seleciona os itens da amostra sem seguir uma técnica estruturada. As normas revogadas mencionam a seleção casual, que é feita a critério do auditor, baseada em sua experiência profissional.

front: (CEBRASPE / SEFAZ AL – 2020) Situação hipotética: Determinado auditor, após realizar conferência de cálculos, concluiu que o saldo da conta de estoques estava relevantemente distorcido, embora o saldo não estivesse efetivamente nessa condição. Assertiva: Nesse caso, o auditor incorreu no risco de aceitação incorreta.
response: Errado
comment: Risco de aceitação incorreta é aquele em que o auditor aceita, inicialmente, o resultado da amostra (ou seja, conclui que um saldo de contas não está relevantemente distorcido), quando – na realidade – existe distorção relevante. A situação trazida pelo item se refere ao risco de rejeição incorreta.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Risco de aceitação incorreta é aquele em que o auditor aceita, inicialmente, o resultado da amostra (ou seja, conclui que um saldo de contas não está relevantemente distorcido), quando – na realidade – existe distorção relevante. A situação trazida pelo item se refere ao risco de rejeição incorreta.

front: (CEBRASPE / SEFAZ AL – 2020) A adoção de amostragem em auditoria implica a admissão da existência de diferentes tipos de erros; nos testes de observância, o erro tolerável é o erro monetário máximo no saldo de uma conta.
response: Errado
comment: Nos testes de observância, que são aqueles que buscam evidências em relação ao efetivo funcionamento dos controles internos, o erro tolerável está associado à taxa máxima de desvio de um procedimento de controle estabelecido que o auditor está disposto a aceitar, baseado na avaliação preliminar de risco de controle. O erro monetário máximo, a que o item se refere, é o erro tolerável no contexto dos testes substantivos (e não dos testes de observância).
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - Nos testes de observância, que são aqueles que buscam evidências em relação ao efetivo funcionamento dos controles internos, o erro tolerável está associado à taxa máxima de desvio de um procedimento de controle estabelecido que o auditor está disposto a aceitar, baseado na avaliação preliminar de risco de controle. O erro monetário máximo, a que o item se refere, é o erro tolerável no contexto dos testes substantivos (e não dos testes de observância).

front: (CEBRASPE / SEFAZ RS – 2019) Em auditoria, o tamanho da amostra é influenciado por vários fatores, mas deve possibilitar que o auditor faça inferências sobre toda a população. Entre esses fatores, aquele que possibilita reduzir o tamanho da amostra é o aumento
a) na taxa tolerável de desvio.
b) na taxa esperada de desvio da população a ser testada.
c) na quantidade de unidades de amostragem na população.
d) na extensão dos riscos de controle, incluídos os controles considerados relevantes na avaliação de riscos do auditor.
e) no nível de segurança, conforme o qual a taxa tolerável de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.
response: Alternativa A
comment: Questão trata dos fatores que alteram o tamanho da amostra. Nesse tipo de questão, temos que ficar atentos a qual o efeito provocado na amostra quando determinado fator é alterado, ou seja, se ele possui relação direta ou inversa com seu tamanho. Os apêndices 2 e 3 da NBC TA 530 trazem quadros que resumem a influência desses fatores no tamanho da amostra. Veja: FATORES QUE INFLUENCIAM NO TAMANHO DA AMOSTRA Testes de Controle Testes de Detalhes Fator Relação Fator Relação Avaliação de riscos considera os controles relevantes Direta Avaliação do risco de distorção relevante Direta Taxa tolerável de desvio Inversa Distorção tolerável Inversa Taxa esperada de desvios Direta Valor da distorção que o auditor espera encontrar Direta Nível de segurança de que a taxa tolerável não seja excedida pela taxa real de desvio Direta Nível de segurança de que a distorção tolerável não é excedida pela distorção real Direta Quantidade de unidades de amostragem na população: efeito negligenciável As bancas adoram explorar a relação entre a “taxa tolerável de desvio” e o “tamanho da amostra”. Olhando a tabela acima, verifica-se que essa RELAÇÃO É INVERSA, ou seja, quando aumenta a taxa tolerável de desvio, reduz-se o tamanho da amostra (gabarito, portanto, letra A)! Como dissemos ao longo da aula, é possível compreendermos uma lógica por trás dessas relações. Ora, se o auditor aumenta a taxa tolerável de desvio (que é taxa de desvio dos procedimentos de controles internos que o auditor define como máxima), ele pode reduzir o tamanho da amostra. Nesse cenário, o auditor está – de alguma maneira – tolerando maiores níveis de desvios – o que justificaria uma amostra pouco menor. Vejamos as demais assertivas: Letra B: se a taxa esperada de desvio aumenta, sinal de que o auditor precisa se precaver aumentando o tamanho da amostra (relação é direta). Letra C: esse é um fator que possui efeito negligenciável em relação ao tamanho da amostra, tanto para testes de controle quanto para testes de detalhes. Letra D: quanto mais segurança o auditor pretende obter da efetividade operacional dos controles, maior deve ser o tamanho da amostra. Letra E: quanto maior for o nível de segurança esperado de que os resultados da amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na população, maior deve ser o tamanho da amostra.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa A - Questão trata dos fatores que alteram o tamanho da amostra. Nesse tipo de questão, temos que ficar atentos a qual o efeito provocado na amostra quando determinado fator é alterado, ou seja, se ele possui relação direta ou inversa com seu tamanho. Os apêndices 2 e 3 da NBC TA 530 trazem quadros que resumem a influência desses fatores no tamanho da amostra. Veja: FATORES QUE INFLUENCIAM NO TAMANHO DA AMOSTRA Testes de Controle Testes de Detalhes Fator Relação Fator Relação Avaliação de riscos considera os controles relevantes Direta Avaliação do risco de distorção relevante Direta Taxa tolerável de desvio Inversa Distorção tolerável Inversa Taxa esperada de desvios Direta Valor da distorção que o auditor espera encontrar Direta Nível de segurança de que a taxa tolerável não seja excedida pela taxa real de desvio Direta Nível de segurança de que a distorção tolerável não é excedida pela distorção real Direta Quantidade de unidades de amostragem na população: efeito negligenciável As bancas adoram explorar a relação entre a “taxa tolerável de desvio” e o “tamanho da amostra”. Olhando a tabela acima, verifica-se que essa RELAÇÃO É INVERSA, ou seja, quando aumenta a taxa tolerável de desvio, reduz-se o tamanho da amostra (gabarito, portanto, letra A)! Como dissemos ao longo da aula, é possível compreendermos uma lógica por trás dessas relações. Ora, se o auditor aumenta a taxa tolerável de desvio (que é taxa de desvio dos procedimentos de controles internos que o auditor define como máxima), ele pode reduzir o tamanho da amostra. Nesse cenário, o auditor está – de alguma maneira – tolerando maiores níveis de desvios – o que justificaria uma amostra pouco menor. Vejamos as demais assertivas: Letra B: se a taxa esperada de desvio aumenta, sinal de que o auditor precisa se precaver aumentando o tamanho da amostra (relação é direta). Letra C: esse é um fator que possui efeito negligenciável em relação ao tamanho da amostra, tanto para testes de controle quanto para testes de detalhes. Letra D: quanto mais segurança o auditor pretende obter da efetividade operacional dos controles, maior deve ser o tamanho da amostra. Letra E: quanto maior for o nível de segurança esperado de que os resultados da amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na população, maior deve ser o tamanho da amostra.

front: (CEBRASPE / CGE CE – Auditor de Controle Interno – 2019) Considerando o uso de amostragem na realização de testes de controle, o fator que, mantidos todos os demais constantes, acarreta redução do tamanho necessário da amostra a ser realizada é o aumento
a) da extensão na qual a avaliação de risco do auditor leva em consideração os controles relevantes.
b) da taxa esperada de desvio da população a ser testada.
c) do nível de segurança desejado pelo auditor de que a taxa real de desvio na população não exceda a taxa tolerável.
d) da quantidade de unidades de amostragem em populações grandes.
e) da taxa tolerável de desvio definida pelo auditor.
response: Alternativa E
comment: O enunciado pede um fator que possua relação inversa com o tamanho da amostra (“ fator que...acarreta redução do tamanho da amostra...é o aumento do”). Os Apêndices da NBC TA 530 separam a influência de diversos fatores na aplicação dos testes de controles e dos testes de detalhes. Para analisar questões desse tipo, basta compreender o efeito de cada fator em relação ao tamanho da amostra ( podemos, em termos práticos, até mesmo desconsiderar se estamos diante de testes de controles ou testes de detalhes). Analisando cada assertiva: Letra A: se a avaliação de risco (basta se prender a essa expressão) é aumentada, o auditor tem que se precaver, aumentando também o tamanho da amostra (relação direta). Letra B: se a taxa esperada de desvio aumenta (espera-se mais desvios), sinal de que o auditor precisa se resguardar, aumentando o tamanho da amostra (relação é direta). Letra C: quanto mais segurança o auditor pretende obter (qualquer que seja), maior deve ser o tamanho da amostra (relação direta). Letra D: esse é um fator que possui efeito negligenciável em relação ao tamanho da amostra, tanto para testes de controle quanto para testes de detalhes. Letra E: se o auditor aumenta a taxa tolerável de desvio (que é taxa de desvio dos procedimentos de controles internos que o auditor define como máxima), ele pode reduzir o tamanho da amostra. Nesse cenário, o auditor está – de alguma maneira – tolerando maiores níveis de desvios – o que justificaria uma amostra menor.
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa E - O enunciado pede um fator que possua relação inversa com o tamanho da amostra (“ fator que...acarreta redução do tamanho da amostra...é o aumento do”). Os Apêndices da NBC TA 530 separam a influência de diversos fatores na aplicação dos testes de controles e dos testes de detalhes. Para analisar questões desse tipo, basta compreender o efeito de cada fator em relação ao tamanho da amostra ( podemos, em termos práticos, até mesmo desconsiderar se estamos diante de testes de controles ou testes de detalhes). Analisando cada assertiva: Letra A: se a avaliação de risco (basta se prender a essa expressão) é aumentada, o auditor tem que se precaver, aumentando também o tamanho da amostra (relação direta). Letra B: se a taxa esperada de desvio aumenta (espera-se mais desvios), sinal de que o auditor precisa se resguardar, aumentando o tamanho da amostra (relação é direta). Letra C: quanto mais segurança o auditor pretende obter (qualquer que seja), maior deve ser o tamanho da amostra (relação direta). Letra D: esse é um fator que possui efeito negligenciável em relação ao tamanho da amostra, tanto para testes de controle quanto para testes de detalhes. Letra E: se o auditor aumenta a taxa tolerável de desvio (que é taxa de desvio dos procedimentos de controles internos que o auditor define como máxima), ele pode reduzir o tamanho da amostra. Nesse cenário, o auditor está – de alguma maneira – tolerando maiores níveis de desvios – o que justificaria uma amostra menor.

front: (CEBRASPE / CGE CE – Auditor de Controle Interno – 2019) Ao dividir um conjunto de registros contábeis em diferentes grupos de unidades com características semelhantes, o auditor independente estará utilizando o procedimento de
a) população.
b) anomalia.
c) estratificação.
d) unidade de amostragem.
e) distorção tolerável.
response: Alternativa C
comment: Questão bem tranquila que traz no enunciado o processo de estratificação. Vejamos mais uma vez: Estratificação: É o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa C - Questão bem tranquila que traz no enunciado o processo de estratificação. Vejamos mais uma vez: Estratificação: É o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).

front: (CEBRASPE – Perito Criminal da Polícia Federal/Área 1/ Ciências Contábeis - 2018) Julgue os itens a seguir, relativos aos trabalhos de auditoria e perícia. Na definição do tamanho da amostra que o auditor utilizará para formar sua opinião sobre as demonstrações contábeis da auditada, quanto maior for o valor da distorção esperada na população analisada, maior deverá ser o tamanho da amostra.
response: Certo
comment: O tamanho da amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o valor da distorção esperada (ou “distorção que o auditor espera encontrar”) nas transações realizadas pela entidade. Assim, quanto maior for o valor da distorção esperada na população analisada, maior deverá ser o tamanho da amostra. A fundamentação para tal entendimento está expressa no Apêndice 3 da NBC TA 530.
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - O tamanho da amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o valor da distorção esperada (ou “distorção que o auditor espera encontrar”) nas transações realizadas pela entidade. Assim, quanto maior for o valor da distorção esperada na população analisada, maior deverá ser o tamanho da amostra. A fundamentação para tal entendimento está expressa no Apêndice 3 da NBC TA 530.

front: (CEBRASPE – Analista Judiciário (STM)/Contabilidade/Apoio Especializado – 2018) Acerca do controle interno no setor público federal, da auditoria interna e seus papéis de trabalho, julgue o item a seguir. A amostragem não probabilística, apesar de não permitir tratamento estatístico, pode ser utilizada em uma auditoria, propiciando a generalização dos resultados obtidos.
response: Errado
comment: A primeira parte da questão “a amostragem não probabilística, apesar de não permitir tratamento estatístico, pode ser utilizada em uma auditoria” está correta e de acordo com o que preveem as normas técnicas de Auditoria, especialmente a NBC TA 530. A amostragem em auditoria pode ser estatística (o que pressupõe seleção aleatória e uso da teoria das probabilidades para a avaliação dos resultados) e não estatística. Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida e diferente de zero de ser selecionada. Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra. Já a parte final (“propiciando a generalização dos resultados obtidos”) está errada. Apesar de tal entendimento não estar previsto de forma expressa na NBC TA 530, ele encontra respaldo em posicionamentos doutrinários e em normas de auditoria governamental. O CEBRASPE vem adotando tal posicionamento de forma reiterada. Observem o que diz a IN SFC nº 01/2001: A principal característica do método de amostragem não-probabilístico é que este se baseia, principalmente, na experiência do servidor, sendo assim, a aplicação de tratamento estatístico a seus resultados se torna inviável, bem como a generalização dos resultados obtidos através da amostra para a população.
Other fields (not shown on cards):
back: Errado - A primeira parte da questão “a amostragem não probabilística, apesar de não permitir tratamento estatístico, pode ser utilizada em uma auditoria” está correta e de acordo com o que preveem as normas técnicas de Auditoria, especialmente a NBC TA 530. A amostragem em auditoria pode ser estatística (o que pressupõe seleção aleatória e uso da teoria das probabilidades para a avaliação dos resultados) e não estatística. Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida e diferente de zero de ser selecionada. Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra. Já a parte final (“propiciando a generalização dos resultados obtidos”) está errada. Apesar de tal entendimento não estar previsto de forma expressa na NBC TA 530, ele encontra respaldo em posicionamentos doutrinários e em normas de auditoria governamental. O CEBRASPE vem adotando tal posicionamento de forma reiterada. Observem o que diz a IN SFC nº 01/2001: A principal característica do método de amostragem não-probabilístico é que este se baseia, principalmente, na experiência do servidor, sendo assim, a aplicação de tratamento estatístico a seus resultados se torna inviável, bem como a generalização dos resultados obtidos através da amostra para a população.