Title: Auditoria / ISSAI 300 - Princípios Fundamentais de Auditoria Operacional
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo

front: (CESPE / Auditor FUB – 2015) Segundo a INTOSAI, as auditorias do setor público contribuem para a boa governança e, por conseguinte, para o aperfeiçoamento da administração pública. Com relação a auditorias e governança no setor público, julgue o item subsequente. O objetivo da auditoria operacional é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento de procedimentos para evitar possíveis fragilidades.
response: Certo
comment: Segundo os itens 9 e 10, dos Princípios Fundamentais de Auditoria Operacional - ISSAI 300, a auditoria operacional, como realizada pelas EFS (Entidade de Fiscalização Superior), é o exame independente, objetivo e confiável que analisa se os empreendimentos, sistemas, operações, programas, atividades ou organizações do governo estão funcionando de acordo com os princípios da economicidade, eficiência e efetividade e se há espaço para aperfeiçoamento. A auditoria operacional visa a fornecer novas informações, análises ou percepções e, quando apropriado, recomendações para aperfeiçoamento. As auditorias operacionais oferecem novas informações, conhecimento ou valor ao: • Proporcionar novas percepções analíticas (análises mais amplas ou profundas ou novas perspectivas); • Tornar as informações existentes mais acessíveis às várias partes interessadas; • Proporcionar uma visão independente e autorizada ou uma conclusão baseada em evidência de auditoria; • Fornecer recomendações baseadas em análises dos achados de auditoria.
tldr: - Auditoria operacional (EFS): exame independente, objetivo e confiável para avaliar se empreendimentos, sistemas, operações, programas, atividades ou organizações governamentais operam segundo economicidade, eficiência e efetividade (3Es) e se existe espaço para melhoria.
- Entrega valor ao gerar novas informações e insights, tornar informações mais acessíveis, fornecer conclusões baseadas em evidência e, quando cabível, recomendações de aperfeiçoamento.
- 3Es:
- Economicidade: minimizar custos com recursos no tempo certo, quantidade suficiente, qualidade adequada e melhor preço.
- Eficiência: maximizar resultados com os recursos; relação recursos–produtos (quantidade, qualidade e tempestividade).
- Efetividade: alcançar objetivos e resultados pretendidos.
- Frequentemente analisa condições para sustentar os 3Es (ex.: boas práticas de gestão, procedimentos de entrega de serviços) e pode considerar o efeito do marco regulatório/institucional no desempenho.
- Objetivo principal: promover governança econômica, efetiva e eficaz, reforçando accountability e transparência (sem questionar intenções do Legislativo, mas avaliando se falhas legais/regulatórias ou de implementação impedem resultados).
- Foco em áreas com maior potencial de valor ao cidadão e aperfeiçoamento, criando incentivos construtivos para ações corretivas; as EFS têm liberdade (no mandato) para definir o quê, quando e como auditar e para publicar achados.
- Objeto e critérios: não se limita a programas/entidades/fundos; pode incluir atividades (produtos, resultados, impactos) e situações (causas e consequências). O objeto decorre do objetivo e é formulado em questões de auditoria; critérios podem ser selecionados/desenvolvidos pelo auditor.
- Fases principais: planejamento (tema, pré-estudo, desenho), execução (coleta/análise), relato (achados, conclusões, recomendações) e monitoramento (verificar ações e solução das causas).
link: https://documentacao.online/estudos/znfm.html
title: ISSAI 300 - Princípios Fundamentais de Auditoria Operacional
Other fields (not shown on cards):
back: Certo - Segundo os itens 9 e 10, dos Princípios Fundamentais de Auditoria Operacional - ISSAI 300, a auditoria operacional, como realizada pelas EFS (Entidade de Fiscalização Superior), é o exame independente, objetivo e confiável que analisa se os empreendimentos, sistemas, operações, programas, atividades ou organizações do governo estão funcionando de acordo com os princípios da economicidade, eficiência e efetividade e se há espaço para aperfeiçoamento. A auditoria operacional visa a fornecer novas informações, análises ou percepções e, quando apropriado, recomendações para aperfeiçoamento. As auditorias operacionais oferecem novas informações, conhecimento ou valor ao: • Proporcionar novas percepções analíticas (análises mais amplas ou profundas ou novas perspectivas); • Tornar as informações existentes mais acessíveis às várias partes interessadas; • Proporcionar uma visão independente e autorizada ou uma conclusão baseada em evidência de auditoria; • Fornecer recomendações baseadas em análises dos achados de auditoria.

front: (FCC / TRT 2ª Região – Analista Judiciário – Contabilidade – 2018) Em se tratando de Auditoria Governamental, é correto afirmar:
a) O Processo de Auditoria Governamental engloba as fases de Determinação; Planejamento; Descentralização; Elaboração Procedimental e Finalização. Nesta última consta a emissão de opinião, que pode ser pela Aceitação ou Desconsideração do Relatório apresentado.
b) As Auditorias de Regularidade objetivam verificar se os servidores em exercício nos órgãos central, setoriais, unidades regionais ou setoriais do Poder Executivo Federal, sobre informações obtidas por meio de exame de processos e por meio eletrônico, encontram-se regularmente em exercício, gozando dos plenos direitos que a carreira oferece.
c) As Auditorias Operacionais objetivam examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública.
d) O Controle Interno é órgão de assessoria e não deve emitir qualquer relatório que venha a causar problemas na imagem da organização pública à qual está vinculado, sendo responsável pelo zelo e bom funcionamento da mesma.
e) O Tribunal de Contas da União, que é órgão vinculado ao Poder Judiciário, somente deve expressar sua opinião em julgamento de processo de Auditoria no qual estejam presentes todos os seus membros e quando provocado por Ação Direta movida exclusivamente pela população.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspectos gerais de auditoria governamental. Analisando cada alternativa: Letra A: ERRADA. Há três (ou quatro, dependendo do referencial normativo que se utilize) fases ou etapas em um Processo de Auditoria do Setor Público: planejamento, execução, relatório e monitoramento. Vejamos novamente os esquemas apresentados em nossa aula. Letra B: ERRADA. De acordo com as NAT (Normas de Auditoria do TCU): Letra C: CORRETA, nos termos das NAT (ver esquema acima). Letra D: ERRADA. O Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, afirma que: "O Controle Interno compreende o plano de organização e todos os métodos e medidas adotadas na empresa para salvaguardar seus ativos, verificar a exatidão e fidelidade dos dados contábeis, desenvolver a eficiência nas operações e estimular o seguimento das políticas executivas prescritas". Dessa forma, o Controle interno tem diversas atribuições, dentre elas emitir opinião acerca da adequação ou não do objeto em análise, independentemente de se causar problemas à imagem da organização pública à qual está vinculado devido - isso em função de sua independência e autonomia. Letra E: ERRADA. O Tribunal de Contas da União é órgão independente, autônomo e de função administrativa limitada pela Constituição Federal, que pode funcionar de ofício ou por provocação e que auxilia o Congresso Nacional no controle externo da Administração Pública.
tldr: - Auditoria operacional (EFS): exame independente, objetivo e confiável para avaliar se empreendimentos, sistemas, operações, programas, atividades ou organizações governamentais operam segundo economicidade, eficiência e efetividade (3Es) e se existe espaço para melhoria.
- Entrega valor ao gerar novas informações e insights, tornar informações mais acessíveis, fornecer conclusões baseadas em evidência e, quando cabível, recomendações de aperfeiçoamento.
- 3Es:
- Economicidade: minimizar custos com recursos no tempo certo, quantidade suficiente, qualidade adequada e melhor preço.
- Eficiência: maximizar resultados com os recursos; relação recursos–produtos (quantidade, qualidade e tempestividade).
- Efetividade: alcançar objetivos e resultados pretendidos.
- Frequentemente analisa condições para sustentar os 3Es (ex.: boas práticas de gestão, procedimentos de entrega de serviços) e pode considerar o efeito do marco regulatório/institucional no desempenho.
- Objetivo principal: promover governança econômica, efetiva e eficaz, reforçando accountability e transparência (sem questionar intenções do Legislativo, mas avaliando se falhas legais/regulatórias ou de implementação impedem resultados).
- Foco em áreas com maior potencial de valor ao cidadão e aperfeiçoamento, criando incentivos construtivos para ações corretivas; as EFS têm liberdade (no mandato) para definir o quê, quando e como auditar e para publicar achados.
- Objeto e critérios: não se limita a programas/entidades/fundos; pode incluir atividades (produtos, resultados, impactos) e situações (causas e consequências). O objeto decorre do objetivo e é formulado em questões de auditoria; critérios podem ser selecionados/desenvolvidos pelo auditor.
- Fases principais: planejamento (tema, pré-estudo, desenho), execução (coleta/análise), relato (achados, conclusões, recomendações) e monitoramento (verificar ações e solução das causas).
link: https://documentacao.online/estudos/znfm.html
title: ISSAI 300 - Princípios Fundamentais de Auditoria Operacional
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa C - Questão aborda aspectos gerais de auditoria governamental. Analisando cada alternativa: Letra A: ERRADA. Há três (ou quatro, dependendo do referencial normativo que se utilize) fases ou etapas em um Processo de Auditoria do Setor Público: planejamento, execução, relatório e monitoramento. Vejamos novamente os esquemas apresentados em nossa aula. Letra B: ERRADA. De acordo com as NAT (Normas de Auditoria do TCU): Letra C: CORRETA, nos termos das NAT (ver esquema acima). Letra D: ERRADA. O Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, afirma que: "O Controle Interno compreende o plano de organização e todos os métodos e medidas adotadas na empresa para salvaguardar seus ativos, verificar a exatidão e fidelidade dos dados contábeis, desenvolver a eficiência nas operações e estimular o seguimento das políticas executivas prescritas". Dessa forma, o Controle interno tem diversas atribuições, dentre elas emitir opinião acerca da adequação ou não do objeto em análise, independentemente de se causar problemas à imagem da organização pública à qual está vinculado devido - isso em função de sua independência e autonomia. Letra E: ERRADA. O Tribunal de Contas da União é órgão independente, autônomo e de função administrativa limitada pela Constituição Federal, que pode funcionar de ofício ou por provocação e que auxilia o Congresso Nacional no controle externo da Administração Pública.

front: (FCC / TCE RS – Auditor Público Externo – 2018) O ISSAI 100 define auditoria operacional como o tipo de auditoria que foca em determinar se
(A) uma determinada operação está em conformidade com normas identificadas como critérios.
(B) atividades ou transações financeiras estão em operação.
(C) a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com o marco regulatório aplicável.
(D) um particular objeto está em conformidade com normas identificadas como critérios.
(E) intervenções, programas e instituições operam em conformidade com os princípios da economicidade, eficiência e efetividade.
response: Alternativa E
comment: Nesse tipo de questão, deve-se ficar atento às palavras-chaves “economicidade, eficiência e efetividade” – geralmente associadas à auditoria operacional. Veja:
tldr: - Auditoria operacional (EFS): exame independente, objetivo e confiável para avaliar se empreendimentos, sistemas, operações, programas, atividades ou organizações governamentais operam segundo economicidade, eficiência e efetividade (3Es) e se existe espaço para melhoria.
- Entrega valor ao gerar novas informações e insights, tornar informações mais acessíveis, fornecer conclusões baseadas em evidência e, quando cabível, recomendações de aperfeiçoamento.
- 3Es:
- Economicidade: minimizar custos com recursos no tempo certo, quantidade suficiente, qualidade adequada e melhor preço.
- Eficiência: maximizar resultados com os recursos; relação recursos–produtos (quantidade, qualidade e tempestividade).
- Efetividade: alcançar objetivos e resultados pretendidos.
- Frequentemente analisa condições para sustentar os 3Es (ex.: boas práticas de gestão, procedimentos de entrega de serviços) e pode considerar o efeito do marco regulatório/institucional no desempenho.
- Objetivo principal: promover governança econômica, efetiva e eficaz, reforçando accountability e transparência (sem questionar intenções do Legislativo, mas avaliando se falhas legais/regulatórias ou de implementação impedem resultados).
- Foco em áreas com maior potencial de valor ao cidadão e aperfeiçoamento, criando incentivos construtivos para ações corretivas; as EFS têm liberdade (no mandato) para definir o quê, quando e como auditar e para publicar achados.
- Objeto e critérios: não se limita a programas/entidades/fundos; pode incluir atividades (produtos, resultados, impactos) e situações (causas e consequências). O objeto decorre do objetivo e é formulado em questões de auditoria; critérios podem ser selecionados/desenvolvidos pelo auditor.
- Fases principais: planejamento (tema, pré-estudo, desenho), execução (coleta/análise), relato (achados, conclusões, recomendações) e monitoramento (verificar ações e solução das causas).
link: https://documentacao.online/estudos/znfm.html
title: ISSAI 300 - Princípios Fundamentais de Auditoria Operacional
Other fields (not shown on cards):
back: Alternativa E - Nesse tipo de questão, deve-se ficar atento às palavras-chaves “economicidade, eficiência e efetividade” – geralmente associadas à auditoria operacional. Veja: