Title: Auditoria / NBASP 400 - Princípios de Auditoria de Conformidade
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: - Como os princípios podem ser usados:
- base para desenvolvimento de normas;
- base para adoção de normas nacionais consistentes;
- base para adoção de orientações como normas aplicáveis.
- O que a NBASP 400 cobre:
- (a) Estrutura: objetivo, características e perspectivas/formatos de realização da auditoria de conformidade.
- (b) Elementos: normas/critério, objeto, três partes e asseguração.
- (c) Princípios: gerais (ceticismo/julgamento, qualidade, equipe, risco, materialidade, documentação, comunicação) e do processo (planejamento/desenho, evidência, avaliação/conclusões, relatório e monitoramento).
- Objetivo da auditoria de conformidade: avaliar independentemente se um objeto (atividades, transações ou informações) está em conformidade com normas aplicáveis usadas como critérios, e relatar o grau de conformidade.
- Legalidade x legitimidade:
- Legalidade (leis, regulamentos, acordos) é o foco principal.
- Legitimidade (princípios de gestão financeira responsável e conduta do agente público) pode integrar o escopo, conforme o mandato.
- Características importantes:
- pode fornecer asseguração razoável ou limitada;
- pode ser trabalho de certificação e/ou relatório direto;
- relatórios podem ser curtos ou longos, com opinião ou conclusões por questões.
- Por que é central no setor público: fortalece transparência, accountability e boa governança, ao apontar desvios/violações e considerar risco de fraude e corrupção ligado à conformidade.
- Perspectivas/arranjos comuns:
- vinculada à auditoria financeira;
- realizada separadamente;
- combinada com auditoria operacional.
- Normas e critérios (base da auditoria):
- normas incluem leis, regulamentos, orçamento, políticas, códigos e princípios gerais; podem ser conflitantes ou ter lacunas, exigindo conhecimento técnico para definir critérios.
- critérios adequados devem ser relevantes, confiáveis, completos, objetivos, compreensíveis, comparáveis, aceitáveis e disponíveis.
- Objeto: definido no escopo; pode ser atividade, transação financeira ou informação. Em certificação, destaca-se a informação do objeto (ex.: declaração de conformidade).
- Três partes:
- auditor: obtém evidência e emite conclusão/opinião;
- parte responsável: tipicamente executivo/gestores responsáveis pelo objeto;
- usuários previstos: em geral o Poder Legislativo (e, por extensão, cidadãos).
- Asseguração: não é garantia absoluta; normalmente usa amostragem.
- Razoável: opinião se está/não está conforme em todos os aspectos relevantes.
- Limitada: nada chamou atenção que indique não conformidade.
- Princípios gerais-chave: aplicar julgamento e ceticismo profissionais; assegurar controle de qualidade; garantir competências da equipe; gerir risco de auditoria (inerente, controle e detecção); considerar materialidade (valor e aspectos qualitativos/contextuais); manter documentação robusta; comunicação eficaz e tempestiva (incluindo não conformidades relevantes).
- Processo (princípios por etapa): definir escopo, identificar objeto e critérios, entender entidade e controles internos, avaliar riscos (incluindo fraude), definir estratégia e plano, coletar evidência suficiente e apropriada, avaliar evidências e formular conclusões, relatar e monitorar não conformidades quando apropriado.
- Relatório (elementos típicos): título, destinatário, escopo/período, objeto, critérios, normas aplicadas, resumo do trabalho, achados, conclusão/opinião, respostas da entidade (se aplicável), recomendações (se aplicável), data e assinatura.
- Monitoramento: acompanhar não conformidades para estimular ação corretiva e retroalimentar planejamento futuro; em algumas EFS pode incluir decisões/efeitos legalmente vinculantes.
link: https://documentacao.online/estudos/nfpo.html
title: NBASP 400 - Princípios de Auditoria de Conformidade

front: (FGV – TCE RR- 2025) Nos termos da NBASP 400, que estabelece os princípios de auditoria de conformidade, o relatório de auditoria deve incluir
A) a matriz de planejamento.
B) a descrição dos agentes responsáveis.
C) a autorização do dirigente da EFS.
D) a portaria de autorização da fiscalização.
E) a descrição dos critérios identificados.
response: Alternativa E
comment: Questão aborda aspecto relacionado ao Relatório de Auditoria de Conformidade segundo a NBASP 400: Relatórios de auditoria de conformidade devem incluir os seguintes elementos (embora não necessariamente nesta ordem): 1 título; 2 destinatário; 3 escopo de auditoria, incluindo o período coberto; 4 identificação ou descrição do objeto; 5 critérios identificados; 6 identificação das normas de auditoria aplicadas na realização do trabalho; 7 resumo do trabalho realizado; 8 achados; 9 conclusão/opinião; 10 respostas da entidade auditada (quando apropriado); 11 recomendações (quando apropriado); 12 data do relatório; 13 assinatura. Ante o exposto, o elemento que deve ser incluído em um Relatório de Auditoria de Conformidade é a descrição dos critérios identificados.
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back: Alternativa E - Questão aborda aspecto relacionado ao Relatório de Auditoria de Conformidade segundo a NBASP 400: Relatórios de auditoria de conformidade devem incluir os seguintes elementos (embora não necessariamente nesta ordem): 1 título; 2 destinatário; 3 escopo de auditoria, incluindo o período coberto; 4 identificação ou descrição do objeto; 5 critérios identificados; 6 identificação das normas de auditoria aplicadas na realização do trabalho; 7 resumo do trabalho realizado; 8 achados; 9 conclusão/opinião; 10 respostas da entidade auditada (quando apropriado); 11 recomendações (quando apropriado); 12 data do relatório; 13 assinatura. Ante o exposto, o elemento que deve ser incluído em um Relatório de Auditoria de Conformidade é a descrição dos critérios identificados.

front: (FGV – TCE RR- 2025) Nas auditorias de conformidade, o nível de asseguração em que, na opinião do auditor, o objeto está ou não em conformidade, em todos os aspectos relevantes, com os critérios estabelecidos, é denominado asseguração
A) limitada.
B) indiferente.
C) com abstenção de opinião.
D) absoluta.
E) razoável.
response: Alternativa E
comment: Segundo a NBASP 400, “na auditoria de conformidade, existem dois níveis de asseguração: asseguração razoável, transmitindo que, na opinião do auditor, o objeto está ou não em conformidade, em todos os aspectos relevantes, com os critérios estabelecidos; e asseguração limitada, transmitindo que nada veio ao conhecimento do auditor para fazê-lo acreditar que o objeto não está em conformidade com os critérios. Tanto asseguração razoável quanto limitada são possíveis nos trabalhos de relatório direto e nos de certificação em auditoria de conformidade”. Portanto, alternativa correta é E.
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back: Alternativa E - Segundo a NBASP 400, “na auditoria de conformidade, existem dois níveis de asseguração: asseguração razoável, transmitindo que, na opinião do auditor, o objeto está ou não em conformidade, em todos os aspectos relevantes, com os critérios estabelecidos; e asseguração limitada, transmitindo que nada veio ao conhecimento do auditor para fazê-lo acreditar que o objeto não está em conformidade com os critérios. Tanto asseguração razoável quanto limitada são possíveis nos trabalhos de relatório direto e nos de certificação em auditoria de conformidade”. Portanto, alternativa correta é E.

front: (FGV - Auditor Substituto de Conselheiro (TCE RR) - 2025) Evidências são os elementos que provam e embasam as análises e conclusões do auditor. Sobre a obtenção de evidências em auditorias de conformidade, assinale a afirmativa correta, considerando as disposições da NBASP 400.
A) Após completar a auditoria, o auditor revisará a evidência de auditoria a fim de chegar a uma conclusão ou emitir uma opinião.
B) O auditor de conformidade dificilmente necessitará combinar evidências de diferentes fontes.
C) A obtenção de mais evidência deve ser usada para compensar sua baixa qualidade.
D) Os procedimentos de auditoria previstos na matriz de planejamento não são determinantes da qualidade da evidência a ser coletada.
E) A natureza e as fontes da evidência necessária não são determinadas pelos critérios, mas sim pela natureza do objeto e pelo escopo da auditoria.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda aspectos da evidência de auditoria segundo a NBASP 400. Analisando cada alternativa: Letra A) CORRETA. Segundo a NBASP 400: Avaliando evidência e formando conclusões 58. Os auditores devem avaliar se a evidência de auditoria suficiente e apropriada foi obtida e formular conclusões pertinentes. Após completar a auditoria propriamente, o auditor revisará a evidência de auditoria a fim de chegar a uma conclusão ou emitir uma opinião. O auditor deve avaliar se a evidência obtida é suficiente e apropriada para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo. O processo de avaliação implica considerar tanto a evidência que respalda quanto a que parece contradizer o relatório, conclusão ou opinião de auditoria sobre conformidade ou não conformidade. Também inclui considerações de materialidade. Após avaliar se a evidência é suficiente e apropriada, dado o nível de asseguração da auditoria, o auditor deve considerar a melhor forma de concluir, à luz da evidência. Letra B) ERRADA. Segundo a NBASP 400: Evidência de auditoria 57 Auditores devem reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para cobrir o escopo de auditoria. [...] O auditor de conformidade frequentemente necessitará combinar e comparar evidências de diferentes fontes a fim de atender os requisitos de suficiência e adequação. Letra C) ERRADA. Segundo a NBASP 400: Evidência de auditoria 57 Auditores devem reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para cobrir o escopo de auditoria. O auditor deve reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para fornecer a base para a conclusão ou opinião. Suficiência é uma medida da quantidade de evidência, enquanto adequação se relaciona com a qualidade da evidência – sua relevância, validade e confiabilidade. A quantidade de evidência requerida depende do risco de auditoria (quanto maior o risco, provavelmente mais evidência será requerida) e da qualidade de tais evidências (quanto maior a qualidade, menos evidência será requerida). Dessa forma, a suficiência e adequação da evidência estão inter- relacionadas. No entanto, a simples obtenção de mais evidência não compensa sua baixa qualidade. A confiabilidade da evidência é influenciada por sua fonte e natureza, e depende das circunstâncias específicas nas quais foi obtida. O auditor deve considerar tanto a relevância quanto a confiabilidade da informação a ser usada como evidência de auditoria, e deve respeitar a confidencialidade de toda evidência de auditoria e informação recebida. Letra D) ERRADA. Segundo a NBASP 400: Evidência de auditoria 57 Auditores devem reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para cobrir o escopo de auditoria. (...) Os procedimentos de auditoria devem ser apropriados às circunstâncias da auditoria e adequados ao propósito de obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. A natureza e as fontes da evidência necessária são determinadas pelos critérios, pelo objeto e pelo escopo da auditoria. Como o objeto pode ser qualitativo ou quantitativo, o auditor focará na evidência qualitativa, quantitativa ou na combinação de ambas, de acordo com o escopo da auditoria. A auditoria de conformidade, desse modo, inclui uma variedade de procedimentos para a coleta de evidências tanto de natureza quantitativa quanto qualitativa. Letra E) ERRADA. Segundo a NBASP 400: Evidência de auditoria 57 Auditores devem reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para cobrir o escopo de auditoria. [...] Os procedimentos de auditoria devem ser apropriados às circunstâncias da auditoria e adequados ao propósito de obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. A natureza e as fontes da evidência necessária são determinadas pelos critérios, pelo objeto e pelo escopo da auditoria. Como o objeto pode ser qualitativo ou quantitativo, o auditor focará na evidência qualitativa, quantitativa ou na combinação de ambas, de acordo com o escopo da auditoria. A auditoria de conformidade, desse modo, inclui uma variedade de procedimentos para a coleta de evidências tanto de natureza quantitativa quanto qualitativa. Dessa forma, a alternativa correta é A.
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back: Alternativa A - Questão aborda aspectos da evidência de auditoria segundo a NBASP 400. Analisando cada alternativa: Letra A) CORRETA. Segundo a NBASP 400: Avaliando evidência e formando conclusões 58. Os auditores devem avaliar se a evidência de auditoria suficiente e apropriada foi obtida e formular conclusões pertinentes. Após completar a auditoria propriamente, o auditor revisará a evidência de auditoria a fim de chegar a uma conclusão ou emitir uma opinião. O auditor deve avaliar se a evidência obtida é suficiente e apropriada para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo. O processo de avaliação implica considerar tanto a evidência que respalda quanto a que parece contradizer o relatório, conclusão ou opinião de auditoria sobre conformidade ou não conformidade. Também inclui considerações de materialidade. Após avaliar se a evidência é suficiente e apropriada, dado o nível de asseguração da auditoria, o auditor deve considerar a melhor forma de concluir, à luz da evidência. Letra B) ERRADA. Segundo a NBASP 400: Evidência de auditoria 57 Auditores devem reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para cobrir o escopo de auditoria. [...] O auditor de conformidade frequentemente necessitará combinar e comparar evidências de diferentes fontes a fim de atender os requisitos de suficiência e adequação. Letra C) ERRADA. Segundo a NBASP 400: Evidência de auditoria 57 Auditores devem reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para cobrir o escopo de auditoria. O auditor deve reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para fornecer a base para a conclusão ou opinião. Suficiência é uma medida da quantidade de evidência, enquanto adequação se relaciona com a qualidade da evidência – sua relevância, validade e confiabilidade. A quantidade de evidência requerida depende do risco de auditoria (quanto maior o risco, provavelmente mais evidência será requerida) e da qualidade de tais evidências (quanto maior a qualidade, menos evidência será requerida). Dessa forma, a suficiência e adequação da evidência estão inter- relacionadas. No entanto, a simples obtenção de mais evidência não compensa sua baixa qualidade. A confiabilidade da evidência é influenciada por sua fonte e natureza, e depende das circunstâncias específicas nas quais foi obtida. O auditor deve considerar tanto a relevância quanto a confiabilidade da informação a ser usada como evidência de auditoria, e deve respeitar a confidencialidade de toda evidência de auditoria e informação recebida. Letra D) ERRADA. Segundo a NBASP 400: Evidência de auditoria 57 Auditores devem reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para cobrir o escopo de auditoria. (...) Os procedimentos de auditoria devem ser apropriados às circunstâncias da auditoria e adequados ao propósito de obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. A natureza e as fontes da evidência necessária são determinadas pelos critérios, pelo objeto e pelo escopo da auditoria. Como o objeto pode ser qualitativo ou quantitativo, o auditor focará na evidência qualitativa, quantitativa ou na combinação de ambas, de acordo com o escopo da auditoria. A auditoria de conformidade, desse modo, inclui uma variedade de procedimentos para a coleta de evidências tanto de natureza quantitativa quanto qualitativa. Letra E) ERRADA. Segundo a NBASP 400: Evidência de auditoria 57 Auditores devem reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para cobrir o escopo de auditoria. [...] Os procedimentos de auditoria devem ser apropriados às circunstâncias da auditoria e adequados ao propósito de obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. A natureza e as fontes da evidência necessária são determinadas pelos critérios, pelo objeto e pelo escopo da auditoria. Como o objeto pode ser qualitativo ou quantitativo, o auditor focará na evidência qualitativa, quantitativa ou na combinação de ambas, de acordo com o escopo da auditoria. A auditoria de conformidade, desse modo, inclui uma variedade de procedimentos para a coleta de evidências tanto de natureza quantitativa quanto qualitativa. Dessa forma, a alternativa correta é A.

front: (FGV - Analista de Controle Externo (TCE RR) - 2025) A modalidade de auditoria realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada é denominada
A) auditoria operacional.
B) auditoria de inspeção.
C) auditoria de conformidade.
D) auditoria de levantamento.
E) auditoria Interna.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspecto relacionado à auditoria de conformidade segundo a NBASP 400: O objetivo da auditoria de conformidade A auditoria de conformidade é a avaliação independente para determinar se um dado objeto está em conformidade com normas aplicáveis identificadas como critérios. As auditorias de conformidade são realizadas para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. Nesse contexto, é auditoria de conformidade que realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
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back: Alternativa C - Questão aborda aspecto relacionado à auditoria de conformidade segundo a NBASP 400: O objetivo da auditoria de conformidade A auditoria de conformidade é a avaliação independente para determinar se um dado objeto está em conformidade com normas aplicáveis identificadas como critérios. As auditorias de conformidade são realizadas para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. Nesse contexto, é auditoria de conformidade que realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.

front: (FGV - Analista de Controle Externo (TCE RR) - 2025) Sobre as auditorias de conformidade, analise as afirmativas a seguir.
I. Tem por objetivo permitir que as EFS avaliem se as atividades das entidades do setor público estão de acordo com as normas que as regem.
II. Pode ser relacionada com a legalidade, mas não com legitimidade.
III. As auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação ou de relatório direto, ou ambos ao mesmo tempo.
Está correto o que se afirma em
A) I e III, apenas.
B) I, II e III.
C) II e III, apenas.
D) I e II, apenas.
E) III, apenas.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda aspectos relacionados à auditoria de conformidade segundo a NBASP 400: O objetivo da auditoria de conformidade A auditoria de conformidade é a avaliação independente para determinar se um dado objeto está em conformidade com normas aplicáveis identificadas como critérios. As auditorias de conformidade são realizadas para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. O objetivo da auditoria de conformidade do setor público, portanto, é permitir que as EFS avaliem se as atividades das entidades do setor público estão de acordo com as normas que as regem. [Item I – CORRETO] Isso envolve relatar o grau em que a entidade auditada cumpre com os critérios estabelecidos. O relatório pode variar entre breves opiniões padronizadas e vários formatos de conclusões, apresentadas de forma curta ou de forma longa. A auditoria de conformidade pode ser relacionada com a legalidade (aderência a critérios formais tais como leis, regulamentos e acordos aplicáveis) ou com a legitimidade (observância aos princípios gerais que regem a gestão financeira responsável e a conduta de agentes públicos) [Item II – ERRADO]. Enquanto a legalidade é o foco principal da auditoria de conformidade, a legitimidade pode também ser pertinente dado o contexto do setor público, no qual existem certas expectativas relacionadas à gestão financeira e à conduta dos agentes públicos. Dependendo do mandato da EFS, o escopo da auditoria pode, portanto, incluir aspectos de legitimidade. Características da auditoria de conformidade A auditoria de conformidade pode cobrir uma ampla variedade de objetos e pode ser realizada para fornecer asseguração razoável ou limitada, utilizando diversos tipos de critérios, procedimentos de obtenção de evidências e formatos de relatório. As auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação ou de relatório direto, ou ambos ao mesmo tempo[Item III – CORRETO]. O relatório de auditoria pode ser apresentado em forma longa ou curta e as conclusões podem ser expressas de várias formas: como uma declaração escrita, simples e clara, de opinião sobre a conformidade, ou como uma resposta mais elaborada a questões específicas de auditoria. Ante o exposto, verificamos que apenas os itens I e III estão corretos.
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back: Alternativa A - Questão aborda aspectos relacionados à auditoria de conformidade segundo a NBASP 400: O objetivo da auditoria de conformidade A auditoria de conformidade é a avaliação independente para determinar se um dado objeto está em conformidade com normas aplicáveis identificadas como critérios. As auditorias de conformidade são realizadas para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. O objetivo da auditoria de conformidade do setor público, portanto, é permitir que as EFS avaliem se as atividades das entidades do setor público estão de acordo com as normas que as regem. [Item I – CORRETO] Isso envolve relatar o grau em que a entidade auditada cumpre com os critérios estabelecidos. O relatório pode variar entre breves opiniões padronizadas e vários formatos de conclusões, apresentadas de forma curta ou de forma longa. A auditoria de conformidade pode ser relacionada com a legalidade (aderência a critérios formais tais como leis, regulamentos e acordos aplicáveis) ou com a legitimidade (observância aos princípios gerais que regem a gestão financeira responsável e a conduta de agentes públicos) [Item II – ERRADO]. Enquanto a legalidade é o foco principal da auditoria de conformidade, a legitimidade pode também ser pertinente dado o contexto do setor público, no qual existem certas expectativas relacionadas à gestão financeira e à conduta dos agentes públicos. Dependendo do mandato da EFS, o escopo da auditoria pode, portanto, incluir aspectos de legitimidade. Características da auditoria de conformidade A auditoria de conformidade pode cobrir uma ampla variedade de objetos e pode ser realizada para fornecer asseguração razoável ou limitada, utilizando diversos tipos de critérios, procedimentos de obtenção de evidências e formatos de relatório. As auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação ou de relatório direto, ou ambos ao mesmo tempo[Item III – CORRETO]. O relatório de auditoria pode ser apresentado em forma longa ou curta e as conclusões podem ser expressas de várias formas: como uma declaração escrita, simples e clara, de opinião sobre a conformidade, ou como uma resposta mais elaborada a questões específicas de auditoria. Ante o exposto, verificamos que apenas os itens I e III estão corretos.

front: (FGV - Auditor de Controle Externo (TCE PI) - 2025) A NBASP 400 - Auditoria de Conformidade assegura que o auditor execute seu trabalho de maneira objetiva, garantindo a transparência e a integridade da gestão pública. Ao promover a conformidade, a NBASP 400 reforça a responsabilidade e a prestação de contas, fortalecendo a confiança da sociedade nas instituições governamentais. Assinale a opção que indica o elemento que um Relatório de Auditoria de Conformidade deve incluir.
A) Local da auditoria.
B) Entidade revisora.
C) Programas avaliados.
D) Achados de auditoria.
E) Planejamento da auditoria.
response: Alternativa D
comment: Questão aborda aspecto relacionado ao Relatório de Auditoria de Conformidade segundo a NBASP 400: Relatórios de auditoria de conformidade devem incluir os seguintes elementos (embora não necessariamente nesta ordem): 1 título; 2 destinatário; 3 escopo de auditoria, incluindo o período coberto; 4 identificação ou descrição do objeto; 5 critérios identificados; 6 identificação das normas de auditoria aplicadas na realização do trabalho; 7 resumo do trabalho realizado; 8 achados; 9 conclusão/opinião; 10 respostas da entidade auditada (quando apropriado); 11 recomendações (quando apropriado); 12 data do relatório; 13 assinatura. Ante o exposto, o elemento que deve ser incluído em um Relatório de Auditoria de Conformidade são os achados de auditoria.
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back: Alternativa D - Questão aborda aspecto relacionado ao Relatório de Auditoria de Conformidade segundo a NBASP 400: Relatórios de auditoria de conformidade devem incluir os seguintes elementos (embora não necessariamente nesta ordem): 1 título; 2 destinatário; 3 escopo de auditoria, incluindo o período coberto; 4 identificação ou descrição do objeto; 5 critérios identificados; 6 identificação das normas de auditoria aplicadas na realização do trabalho; 7 resumo do trabalho realizado; 8 achados; 9 conclusão/opinião; 10 respostas da entidade auditada (quando apropriado); 11 recomendações (quando apropriado); 12 data do relatório; 13 assinatura. Ante o exposto, o elemento que deve ser incluído em um Relatório de Auditoria de Conformidade são os achados de auditoria.

front: (FGV - Auditor de Controle Externo (TCE PI) - 2025) Os princípios de auditoria constantes nas Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) são fundamentais para a condução de uma auditoria. Assinale a opção que indica o princípio que enfatiza a necessidade de comunicação eficaz por parte dos auditores ao longo de todo o processo de auditoria.
A) Ética e independência.
B) Controle de qualidade.
C) Comunicação.
D) Gestão de equipes de auditoria e habilidades.
E) Julgamento, devido zelo e ceticismo profissionais.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda o princípio que enfatiza a necessidade de comunicação seja eficaz por parte dos auditores ao longo de todo o processo de auditoria. Segundo a NBASP 300: Comunicação Os auditores devem manter uma comunicação eficaz e adequada com as entidades auditadas e as partes interessadas relevantes durante todo o processo de auditoria e definir o conteúdo, o processo e os destinatários da comunicação para cada auditoria. Ante o exposto, verificamos que a comunicação é o princípio que enfatiza a necessidade de comunicação eficaz por parte dos auditores ao longo de todo o processo de auditoria.
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back: Alternativa C - Questão aborda o princípio que enfatiza a necessidade de comunicação seja eficaz por parte dos auditores ao longo de todo o processo de auditoria. Segundo a NBASP 300: Comunicação Os auditores devem manter uma comunicação eficaz e adequada com as entidades auditadas e as partes interessadas relevantes durante todo o processo de auditoria e definir o conteúdo, o processo e os destinatários da comunicação para cada auditoria. Ante o exposto, verificamos que a comunicação é o princípio que enfatiza a necessidade de comunicação eficaz por parte dos auditores ao longo de todo o processo de auditoria.

front: (FGV - Auditor de Controle Externo (TCE GO) - 2024) A NBASP 400 - Princípios de Auditoria de Conformidade estabelece diretrizes fundamentais para a realização de auditorias destinadas a verificar se as operações estão em conformidade com leis, regulamentos e normas aplicáveis. Nesse contexto, analise os itens a seguir:
I. A auditoria de conformidade é a avaliação independente para determinar se um dado objeto está em conformidade com normas aplicáveis identificadas como critérios.
II. As auditorias de conformidade são realizadas para avaliar se atividades, transações orçamentárias e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
III. A auditoria de conformidade é frequentemente parte integrante do mandato de uma Entidade Fiscalizadora Superior para a auditoria de entidades do setor público.
Está correto o que se afirma em
A) I, apenas.
B) I e II, apenas.
C) I e III, apenas.
D) II e III, apenas.
E) I, II e III.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspectos gerais da auditoria de conformidade segundo a NBASP 400: A auditoria de conformidade é a avaliação independente para determinar se um dado objeto está em conformidade com normas aplicáveis identificadas como critérios. [ITEM I – CORRETO] As auditorias de conformidade são realizadas para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. [ITEM II – ERRADO] A auditoria de conformidade é frequentemente parte integrante do mandato de uma EFS para a auditoria de entidades do setor público. [ITEM III – CORRETO] Ante o exposto, verificamos que apenas os itens I e III estão corretos.
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back: Alternativa C - Questão aborda aspectos gerais da auditoria de conformidade segundo a NBASP 400: A auditoria de conformidade é a avaliação independente para determinar se um dado objeto está em conformidade com normas aplicáveis identificadas como critérios. [ITEM I – CORRETO] As auditorias de conformidade são realizadas para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. [ITEM II – ERRADO] A auditoria de conformidade é frequentemente parte integrante do mandato de uma EFS para a auditoria de entidades do setor público. [ITEM III – CORRETO] Ante o exposto, verificamos que apenas os itens I e III estão corretos.

front: (FGV - PGM Niterói - 2023) No contexto das auditorias de conformidade, a NBASP 400 (ISSAI 400) recomenda que os auditores devem monitorar os casos de não conformidade quando apropriado. Em geral, esse processo de monitoramento:
A) deve assegurar o caráter reservado das informações enquanto o processo não for concluído e o relatório emitido;
B) independe da natureza do objeto e da não conformidade identificada;
C) pode fazer parte da avaliação de risco do ano subsequente, nos casos de auditorias regulares;
D) tem foco em prover feedback ao auditor para futuro planejamento de auditoria;
E) tem validade se houver a emissão de relatórios ou decisões judiciais legalmente vinculantes.
response: Alternativa C
comment: Segundo a NBASP 200 (ISSAI 200): Princípios Fundamentais de Auditoria de Conformidade: 60 Os auditores devem monitorar os casos de não conformidade quando apropriado. Um processo de monitoramento facilita a eficaz implementação da ação corretiva e fornece um feedback à entidade auditada, aos usuários do relatório de auditoria e ao auditor (para futuro planejamento de auditoria). A necessidade de monitorar casos de não conformidade relatados anteriormente variará conforme a natureza do objeto, a não conformidade identificada e as circunstâncias específicas da auditoria. Em algumas EFS, incluindo tribunais de contas, o monitoramento pode incluir a emissão de relatórios ou decisões judiciais legalmente vinculantes. Em auditorias realizadas em bases regulares, os procedimentos de monitoramento podem fazer parte da avaliação de risco do ano subsequente. Logo, a alternativa correta é C.
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back: Alternativa C - Segundo a NBASP 200 (ISSAI 200): Princípios Fundamentais de Auditoria de Conformidade: 60 Os auditores devem monitorar os casos de não conformidade quando apropriado. Um processo de monitoramento facilita a eficaz implementação da ação corretiva e fornece um feedback à entidade auditada, aos usuários do relatório de auditoria e ao auditor (para futuro planejamento de auditoria). A necessidade de monitorar casos de não conformidade relatados anteriormente variará conforme a natureza do objeto, a não conformidade identificada e as circunstâncias específicas da auditoria. Em algumas EFS, incluindo tribunais de contas, o monitoramento pode incluir a emissão de relatórios ou decisões judiciais legalmente vinculantes. Em auditorias realizadas em bases regulares, os procedimentos de monitoramento podem fazer parte da avaliação de risco do ano subsequente. Logo, a alternativa correta é C.

front: (FGV - Câmara dos Deputados - 2023) Sobre os tipos de auditoria e a natureza dos trabalhos realizados pelo auditor, assinale a afirmativa correta.
A) Em geral, as auditorias são trabalhos de “asseguração razoável”, uma vez que os procedimentos executados não são suficientes para subsidiar uma opinião do auditor quanto à conformidade ou não do objeto com todos os aspectos relevantes.
B) Nos trabalhos de relatório direto, a parte responsável mensura e avalia o objeto de acordo com os critérios aplicáveis e apresenta os respectivos resultados ao auditor ou à equipe de auditoria.
C) No trabalho de certificação, o auditor assume a responsabilidade por auditar e avaliar o objeto de auditoria de acordo com os critérios aplicáveis.
D) Os estudos e revisões são exemplos de trabalhos de asseguração limitada porque não seguem um alto padrão metodológico para sua realização.
E) Nos trabalhos de asseguração razoável as conclusões do auditor são apresentadas de forma negativa, muito embora os procedimentos adotados sejam suficientes para emissão de opinião com segurança absoluta sobre a conformidade das demonstrações financeiras.
response: Alternativa D
comment: Segundo a NBASP 100 (ISSAI 100): Tipos de trabalho 29 Existem dois tipos de trabalho: Nos trabalhos de certificação, a parte responsável mensura o objeto de acordo com os critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base razoável para expressar uma conclusão. Nos trabalhos de relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios. O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade. O resultado da mensuração do objeto, de acordo com os critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião. A auditoria do objeto pode também proporcionar novas informações, análises ou novas perspectivas. [...] 33 A asseguração pode ser razoável ou limitada. A asseguração razoável é alta, mas não absoluta. A conclusão da auditoria é expressa de forma positiva, transmitindo que, na opinião do auditor, o objeto está ou não em conformidade em todos os aspectos relevantes, ou, quando for o caso, que a informação do objeto fornece uma visão verdadeira e justa, de acordo com os critérios aplicáveis. Ao fornecer uma asseguração limitada, a conclusão da auditoria afirma que, com base nos procedimentos executados, nada veio ao conhecimento do auditor para fazê-lo acreditar que o objeto não está em conformidade com os critérios aplicáveis. Os procedimentos executados em uma auditoria de asseguração limitada são limitados em comparação com os que são necessários para obter asseguração razoável, mas é esperado que o nível de asseguração, baseado no julgamento profissional do auditor, seja significativo para os usuários previstos. Um relatório de asseguração limitada transmite a natureza limitada da asseguração fornecida. [...] 39 Trabalhos de asseguração limitada, tais como trabalhos de revisão, não são atualmente cobertos pelas ISSAI sobre auditorias financeiras. Assim, concluímos que a alternativa correta é D. Seguem os erros das demais alternativas: A) Em geral, as auditorias são trabalhos de “asseguração razoável”, uma vez que os procedimentos executados NÃO são suficientes para subsidiar uma opinião do auditor quanto à conformidade ou não do objeto com todos os aspectos relevantes. B) Nos trabalhos de RELATÓRIO DIRETO, a parte responsável mensura e avalia o objeto de acordo com os critérios aplicáveis e apresenta os respectivos resultados ao auditor ou à equipe de auditoria. O correto seria CERTIFICAÇÃO. C) No trabalho de CERTIFICAÇÃO, o auditor assume a responsabilidade por auditar e avaliar o objeto de auditoria de acordo com os critérios aplicáveis. O correto seria RELATÓRIO DIRETO. E) Nos trabalhos de ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL as conclusões do auditor são apresentadas de forma negativa, muito embora os procedimentos adotados sejam suficientes para emissão de opinião com segurança absoluta sobre a conformidade das demonstrações financeiras. O correto seria ASSEGURAÇÃO LIMITADA.
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front: (FGV / MPE SC / 2022) Ao planejar a adoção de um programa de adequação às boas práticas de governança na gestão pública, um gestor recebeu a sugestão da equipe de que deveria realizar uma auditoria com o objetivo de analisar de forma mais aprofundada a observância aos princípios gerais que regem a boa gestão financeira no órgão, bem como a conduta dos seus servidores. Por seu escopo, esse tipo de trabalho deve observar as orientações para realização de auditoria:
A) especial;
B) de gestão;
C) financeira;
D) operacional;
E) de conformidade.
response: Alternativa E
comment: Segundo a NBASP 400 (ISSAI 400): 13 A auditoria de conformidade pode ser relacionada com a legalidade (aderência a critérios formais tais como leis, regulamentos e acordos aplicáveis) ou com a propriety (observância aos princípios gerais que regem a gestão financeira responsável e a conduta de agentes públicos). Enquanto a legalidade é o foco principal da auditoria de conformidade, a propriety pode também ser pertinente dado o contexto do setor público, no qual existem certas expectativas relacionadas à gestão financeira e à conduta dos agentes públicos.
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