Title: Auditoria / NBC TA 500(R1) - Evidência de Auditoria
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: - NBC TA 500(R1): evidência de auditoria são as informações (dos registros contábeis e outras fontes) usadas para sustentar a opinião do auditor; é cumulativa e pode incluir ausência de informação.
- Objetivo do auditor: planejar e executar procedimentos para obter evidência apropriada (qualidade) e suficiente (quantidade) que reduza o risco de auditoria a nível aceitável.
- Adequação vs Suficiência: adequação = qualidade (relevância + confiabilidade); suficiência = quantidade. São interrelacionadas; alta qualidade pode reduzir a quantidade necessária; quantidade não compensa baixa qualidade.
- Relevância: ligação lógica com a finalidade/afirmação testada; depende da direção do teste. Confiabilidade: depende da fonte, natureza e circunstâncias/controles de elaboração e manutenção.
- Generalizações úteis de confiabilidade (com exceções): externa > interna; obtida diretamente pelo auditor > indiretamente; documental > verbal; original > cópia; informação interna é mais confiável quando os controles são efetivos.
- Fontes e especialistas: diferenciar “especialista da administração” (contratado pela entidade para um fim específico) de “fonte de informação externa” (informação para múltiplos usuários). Não são ambos ao mesmo tempo para a mesma informação. Se usar especialista da administração, avaliar competência, habilidades e objetividade (C.H.Ó), entender e avaliar o trabalho.
- Tipos usuais de evidência (doutrina): analítica, documentária/eletrônica, confirmação com terceiros, matemática (recálculo), física, representações por escrito e verbal.
- Inconsistências ou dúvidas sobre confiabilidade: ampliar/modificar procedimentos e avaliar impactos na auditoria.
- Procedimentos de auditoria (NBC TA):
- Avaliação de riscos.
- Procedimentos adicionais: testes de controles e procedimentos substantivos (testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos).
- Técnicas específicas (podem servir a risco, controle ou substantivo, conforme o contexto):
- Inspeção (registros/ativos), Observação (processo executado por outros), Confirmação externa, Recálculo, Reexecução, Procedimentos analíticos, Indagação (em geral, sozinha não é suficiente).
- Diferença chave: inspeção (exame físico/registro) vs observação (acompanhar terceiros).
- Seleção de itens para teste:
- 100%: mais comum em testes de detalhes (poucos itens/alto valor, risco alto, processos automatizados).
- Itens específicos (julgamento): eficiente, mas não é amostragem; não projeta resultados à população.
- Amostragem (NBC TA 530): permite projetar à população.
- Testes de observância (interno) ≈ testes de controle (independente); testes substantivos: verificam classes de transações, saldos e divulgações.
- Confirmações externas (NBC TA 505):
- Auditor deve manter controle do processo (o que confirmar, quem confirma, designar/endereçar e enviar, fazer 2º pedido).
- Positiva: sempre requer resposta; “em branco” quando sem valor pré-preenchido. Negativa: só responde se discordar (menos persuasiva).
- Negativa como único substantivo: só se risco baixo, população grande/homogênea de pequenos valores, exceções esperadas muito poucas e sem motivos para ignorar.
- Não respostas: procedimentos alternativos e/ou novo envio. Recusa da administração: indagar razões, avaliar implicações (inclui risco de fraude) e executar procedimentos alternativos.
- Procedimentos analíticos (NBC TA 520):
- Avaliam relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros; investigam desvios inesperados.
- Mais aplicáveis a grandes volumes de transações previsíveis; podem ser usados como substantivos e próximos do fim para conclusão geral.
- Planejamento: avaliar adequação para a afirmação; avaliar confiabilidade dos dados; desenvolver expectativa; definir diferença aceitável. Achando desvios relevantes: indagar a administração e aplicar outros procedimentos.
- Auditoria interna (NBC TI 01): evidência deve ser Suficiente, Fidedigna, Relevante e Útil (SURF).
link: https://documentacao.online/estudos/1rd9.html
title: NBC TA 500(R1) - Evidência de Auditoria

front: (ISS Nova Iguaçu – 2024) De acordo com a NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria, a evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião e o relatório do auditor. Ela tem natureza cumulativa e é obtida principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho, mas também de outras fontes. Em relação a elas, analise as afirmações a seguir:
I. registros contábeis e outras fontes internas e externas da entidade;
II. informações de auditorias anteriores, que permanecem relevantes e confiáveis; e
III. ausência de informações, como a recusa da administração em fornecer uma representação solicitada.
Pode representar evidência de auditoria o que se afirma em
a) I, somente.
b) I e II, somente.
c) I e III, somente.
d) II e III, somente.
e) I, II e III.
response: Alternativa E
comment: A evidência de auditoria é obtida principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho. Contudo, ela também pode incluir informações obtidas de outras fontes, como auditorias anteriores (contanto que o auditor tenha avaliado se essas informações permanecem relevantes e confiáveis como evidência de auditoria para a atual auditoria) ou procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes. Além disso, os registros contábeis e outras fontes internas e externas da entidade são importantes fontes de evidência de auditoria. Em alguns casos, a ausência de informações (por exemplo, a recusa da administração em fornecer uma representação solicitada) é utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui evidência de auditoria.
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back: Alternativa E - A evidência de auditoria é obtida principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho. Contudo, ela também pode incluir informações obtidas de outras fontes, como auditorias anteriores (contanto que o auditor tenha avaliado se essas informações permanecem relevantes e confiáveis como evidência de auditoria para a atual auditoria) ou procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes. Além disso, os registros contábeis e outras fontes internas e externas da entidade são importantes fontes de evidência de auditoria. Em alguns casos, a ausência de informações (por exemplo, a recusa da administração em fornecer uma representação solicitada) é utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui evidência de auditoria.

front: (SEFAZ RJ – 2011) Tendo em vista o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina, assinale a alternativa correta.
a) A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva quanto menor o risco avaliado. (...)
response: Errada
comment: Como vimos acima, a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes de fora da entidade ( primeira parte, portanto, correta). O erro encontra-se na parte final, uma vez que as normas de auditoria requerem que seja obtida evidência MAIS persuasiva quanto MAIOR (ao invés de “menor”) o risco avaliado. Isso é, de certa forma, óbvio (afinal, quanto mais arriscado o ambiente em que o auditor se encontra, mais ele deve se pautar em evidências robustas, ou persuasivas -ou seja - aquelas com maior poder de persuasão ou convencimento).
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back: Errada - Como vimos acima, a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes de fora da entidade ( primeira parte, portanto, correta). O erro encontra-se na parte final, uma vez que as normas de auditoria requerem que seja obtida evidência MAIS persuasiva quanto MAIOR (ao invés de “menor”) o risco avaliado. Isso é, de certa forma, óbvio (afinal, quanto mais arriscado o ambiente em que o auditor se encontra, mais ele deve se pautar em evidências robustas, ou persuasivas -ou seja - aquelas com maior poder de persuasão ou convencimento).

front: (SEFAZ RJ – 2011) Em consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
d) A suficiência e adequação das evidências de auditoria estão interrelacionadas. A adequação é a medida da quantidade de evidência de auditoria. A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela avaliação pelo auditor dos riscos de distorção (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja necessária mais evidência de auditoria) e também pela qualidade de tais evidências de auditoria (quanto melhor a qualidade, menos evidência pode ser necessária). A obtenção de mais evidência de auditoria, porém, pode não compensar a sua má qualidade. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que são obtidas.
response: Errada
comment: A suficiência (e não a adequação, como diz a assertiva) é a medida de quantidade da evidência. Assertiva, portanto errada. O restante está correto. De fato a adequação e a suficiência da evidência estão interrelacionadas.
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back: Errada - A suficiência (e não a adequação, como diz a assertiva) é a medida de quantidade da evidência. Assertiva, portanto errada. O restante está correto. De fato a adequação e a suficiência da evidência estão interrelacionadas.

front: (TST / 2017) Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia sua opinião, devendo ser suficiente, que é a medida da quantidade dessas evidências. Nos termos da NBC TA 200, essa quantidade pode ser afetada
a) pela avaliação do auditor dos riscos de distorção.
b) pela complexidade dos riscos de auditoria.
c) pelo percentual dos riscos de detecção.
d) pela estrutura das demonstrações contábeis.
e) pelo histórico da informação contábil.
response: Alternativa A
comment: A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção, ou seja, quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja necessária mais evidência de auditoria. Percebe-se que há uma relação direta entre a avaliação de riscos e a quantidade de evidências.
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back: Alternativa A - A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção, ou seja, quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja necessária mais evidência de auditoria. Percebe-se que há uma relação direta entre a avaliação de riscos e a quantidade de evidências.

front: (SEFAZ MA – 2016) Os auditores independentes, nas auditorias das demonstrações contábeis, utilizam informações para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião, obtidas através de evidência de auditoria. Acerca da evidência de auditoria é correto afirmar que
a) não é de natureza cumulativa e somente é válida se obtida a partir de procedimentos de auditoria executados.
b) a adequação da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria.
c) é afetada pela elaboração tempestiva da documentação de auditoria.
d) a suficiência das evidências de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria.
e) é obtida a partir do planejamento realizado para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
response: Alternativa D
comment: A letra B associa erroneamente a adequação com a quantidade de evidência. Por outro lado, a quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria – o que invalida a letra “C”. Por fim, a evidência tem natureza cumulativa e é obtida principal (mas não exclusivamente) a partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho, o que torna erradas as letras “A” e “E”. Nos restou a letra “D” (nosso
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back: Alternativa D - A letra B associa erroneamente a adequação com a quantidade de evidência. Por outro lado, a quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria – o que invalida a letra “C”. Por fim, a evidência tem natureza cumulativa e é obtida principal (mas não exclusivamente) a partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho, o que torna erradas as letras “A” e “E”. Nos restou a letra “D” (nosso

front: (SEFAZ RS – 2019) A evidência de auditoria é uma das preocupações que o auditor independente deve ter na realização dos trabalhos e na formação da sua opinião. De acordo com as normas de auditoria vigentes, é correto afirmar que a qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pelas características de
a) comparabilidade e materialidade.
b) integridade e objetividade.
c) relevância e confiabilidade.
d) integralidade e neutralidade.
e) segurança e compreensibilidade.
response: Alternativa C
comment: A adequação da evidência de auditoria é sua medida da qualidade, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Segundo NBC TA 500 (R1): Relevância e confiabilidade A26. (..) Embora a evidência de auditoria seja principalmente obtida a partir de procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho, ela também pode incluir informações obtidas de outras fontes, por exemplo, auditorias anteriores, em certas circunstâncias, e procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes. A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das informações em que ela se baseia.
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back: Alternativa C - A adequação da evidência de auditoria é sua medida da qualidade, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Segundo NBC TA 500 (R1): Relevância e confiabilidade A26. (..) Embora a evidência de auditoria seja principalmente obtida a partir de procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho, ela também pode incluir informações obtidas de outras fontes, por exemplo, auditorias anteriores, em certas circunstâncias, e procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes. A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das informações em que ela se baseia.

front: (DPE RJ – 2019) Uma das finalidades do trabalho do auditor interno é obter informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna. Entre outras qualidades, as informações obtidas precisam ser relevantes, o que ocorre quando a informação:
a) auxilia a entidade a atingir suas metas;
b) dá suporte às conclusões e às recomendações da auditoria interna;
c) é confiável e propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de auditoria interna;
d) é factual e convincente, de modo que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la assim como um auditor interno;
e) é obtida mediante a aplicação de procedimentos da auditoria interna, incluindo testes substantivos.
response: Alternativa B
comment: As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade. Informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. Assertiva correta, portanto, é a letra B. A letra A trata da informação útil, a letra C da informação adequada, a letra D da informação suficiente.
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back: Alternativa B - As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade. Informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. Assertiva correta, portanto, é a letra B. A letra A trata da informação útil, a letra C da informação adequada, a letra D da informação suficiente.

front: (ALERJ – 2017) Um dos esforços do trabalho do auditor consiste em buscar evidências que possam fundamentar suas conclusões sobre as demonstrações contábeis. As evidências podem ser relacionadas à finalidade para a qual são colhidas ou à sua natureza. As evidências relacionadas à natureza correspondem a provas que servem para validar os registros contábeis. Dos exemplos a seguir, o que NÃO constitui evidência quanto à natureza é:
a) constatação de existência física de bens;
b) declaração de fontes verbalmente consultadas;
c) incapacidade financeira de pagar credores no vencimento;
d) eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis;
e) documentos comprobatórios da legitimidade de transações.
response: Alternativa C
comment: A doutrina estabelece que, para melhor conhecer os diferentes tipos de evidências, os auditores classificam-nas inicialmente em dois grupos: evidências quanto à finalidade e evidências quanto à natureza. A questão aborda exemplos de evidências de auditoria relacionadas à natureza. Crepaldi, em sua obra, na versão digital, “Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016,p. 16/195” explicita que: 1.2.1 Evidência quanto à natureza: [...] No decorrer do processo de obtenção de evidências, o auditor poderá encontrar os seguintes tipos de provas, que servem para validar os registros contábeis: - Constatação da existência física de bens, pessoalmente, pelo auditor; [Alternativa “a”] - Declaração de fontes consultadas, verbal ou formalmente escrita; [Alternativa “b”] - Repetição, pelo auditor, dos cálculos que produziram situações ou resultados; - Documentos que comprovem a legitimidade das transações, elaboradas internamente, ou preparados por fonte externa à empresa; [Alternativa “e”] - Correlacionamento dos dados examinados; - Procedimentos de controle interno; - Acontecimentos posteriores à data das demonstrações contábeis. [Alternativa “d”] Dessa forma, o único exemplo que não consta no rol acima é a incapacidade financeira de pagar credores no vencimento (letra C). Esse é um exemplo de evidência quanto à finalidade, especificamente sobre a continuidade.
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back: Alternativa C - A doutrina estabelece que, para melhor conhecer os diferentes tipos de evidências, os auditores classificam-nas inicialmente em dois grupos: evidências quanto à finalidade e evidências quanto à natureza. A questão aborda exemplos de evidências de auditoria relacionadas à natureza. Crepaldi, em sua obra, na versão digital, “Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016,p. 16/195” explicita que: 1.2.1 Evidência quanto à natureza: [...] No decorrer do processo de obtenção de evidências, o auditor poderá encontrar os seguintes tipos de provas, que servem para validar os registros contábeis: - Constatação da existência física de bens, pessoalmente, pelo auditor; [Alternativa “a”] - Declaração de fontes consultadas, verbal ou formalmente escrita; [Alternativa “b”] - Repetição, pelo auditor, dos cálculos que produziram situações ou resultados; - Documentos que comprovem a legitimidade das transações, elaboradas internamente, ou preparados por fonte externa à empresa; [Alternativa “e”] - Correlacionamento dos dados examinados; - Procedimentos de controle interno; - Acontecimentos posteriores à data das demonstrações contábeis. [Alternativa “d”] Dessa forma, o único exemplo que não consta no rol acima é a incapacidade financeira de pagar credores no vencimento (letra C). Esse é um exemplo de evidência quanto à finalidade, especificamente sobre a continuidade.

front: (DPE RJ – 2019) Durante o planejamento do trabalho de auditoria, um auditor verificou a necessidade de analisar a forma pela qual os funcionários da entidade auditada realizam a contagem anual de estoques, e de examinar, por amostragem, certos itens do estoque para avaliar a condição em que eles se encontram. Os procedimentos de auditoria indicados nesse caso são, respectivamente:
a) entrevista e conferência;
b) indagação e inspeção;
c) indagação e rastreamento;
d) observação e inspeção;
e) observação e conferência.
response: Alternativa D
comment: Quando o auditor acompanha a contagem física de estoque (inventário) feita por funcionários da entidade (outros que não o próprio auditor), estamos diante da Observação. Já quando o auditor faz (ele próprio) um exame físico de um ativo tangível, estamos diante do procedimento de Inspeção.
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back: Alternativa D - Quando o auditor acompanha a contagem física de estoque (inventário) feita por funcionários da entidade (outros que não o próprio auditor), estamos diante da Observação. Já quando o auditor faz (ele próprio) um exame físico de um ativo tangível, estamos diante do procedimento de Inspeção.

front: (ISS Teresina) – 2016) A evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de procedimentos de auditoria. O exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo é efetuado mediante o procedimento de auditoria denominado
a) observação.
b) circularização.
c) investigação.
d) confirmação.
e) inspeção.
response: Alternativa E
comment: Enunciado traz a literalidade da NBC TA 500 ao definir a Inspeção. Devemos ficar atentos às palavras-chave “exame de registros e documentos ou exame físico de um ativo”.
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back: Alternativa E - Enunciado traz a literalidade da NBC TA 500 ao definir a Inspeção. Devemos ficar atentos às palavras-chave “exame de registros e documentos ou exame físico de um ativo”.

front: (SEFAZ MA – 2016) Os resultados obtidos nos procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente contribuem para fundamentar as conclusões apresentadas em seu relatório. O auditor pode utilizar como procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados, entre outros, os procedimentos de auditoria:
a) inspeção, observação, confirmação externa.
b) inspeção, amostragem, vistoria.
c) inspeção, amostragem, pericia.
d) inspeção, monitoramento, vistoria.
e) inspeção, indagação, perícia.
response: Alternativa A
comment: O esquema a seguir apresenta os procedimentos específicos elencados pela NBC TA 500, que podem ser utilizados tanto como procedimentos de avaliação de riscos, quanto como teste de controle ou procedimento substantivo, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo auditor. Portanto, alternativa correta é A
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back: Alternativa A - O esquema a seguir apresenta os procedimentos específicos elencados pela NBC TA 500, que podem ser utilizados tanto como procedimentos de avaliação de riscos, quanto como teste de controle ou procedimento substantivo, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo auditor. Portanto, alternativa correta é A

front: (SEFAZ RS – 2019) A realização de comparações entre informações e entre indicadores contábeis e a análise de relações entre contas e de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros são procedimentos característicos
A) da inspeção física.
B) da observação.
C) da revisão analítica.
D) do recálculo.
E) da segregação de função
response: Alternativa C
comment: Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento ao trechos “ relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros”. Estamos diante, portanto, dos Procedimentos Analíticos (que são sinônimos de Revisão Analítica – nomenclatura utilizada pela extinta NBC T 11).
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back: Alternativa C - Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento ao trechos “ relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros”. Estamos diante, portanto, dos Procedimentos Analíticos (que são sinônimos de Revisão Analítica – nomenclatura utilizada pela extinta NBC T 11).

front: (CODEMIG – Auditor – 2018) A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e avaliação da evidência de auditoria, que é obtida por meio de procedimentos de auditoria. A esse respeito, numere a COLUNA II de acordo com a COLUNA I, fazendo a relação entre os procedimentos de auditoria e seus objetivos, conforme prescrito pela NBC TA 500.
COLUNA I
Inspeção
Indagação
Confirmação externa
COLUNA II
( ) Fornecer evidências de auditoria que podem conter informações significativamente divergentes daquelas já obtidas, por exemplo, informações referentes à possibilidade de a administração burlar os controles.
( ) Fornecer evidências de auditoria a respeito da ausência de certas condições, por exemplo, a ausência de acordo paralelo ( side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita.
( ) Fornecer evidências de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção.
Assinale a sequência CORRETA.
a) 1 2 3
b) 3 2 1
c) 2 3 1
d) 2 1 3
response: Alternativa C
comment: Questão difícil, que foi além da definição pura e simples de cada espécie de procedimento. Segundo a NBC TA 500(R1): Indagação (...) As respostas às indagações podem fornecer ao auditor informações não obtidas anteriormente ou evidência de auditoria comprobatória. Alternativamente, as respostas podem fornecer informações significativamente divergentes das informações que o auditor obteve, por exemplo, informações referentes à possibilidade da administração burlar os controles. Em alguns casos, as respostas às indagações fornecem uma base para que o auditor modifique ou realize procedimentos de auditoria adicionais. Confirmação externa Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. [...] Os procedimentos de confirmação externa também são utilizados para a obtenção de evidência de auditoria a respeito da ausência de certas condições, por exemplo, a ausência de acordo paralelo (side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita. [...] Inspeção A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização. [Grifos nossos]
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back: Alternativa C - Questão difícil, que foi além da definição pura e simples de cada espécie de procedimento. Segundo a NBC TA 500(R1): Indagação (...) As respostas às indagações podem fornecer ao auditor informações não obtidas anteriormente ou evidência de auditoria comprobatória. Alternativamente, as respostas podem fornecer informações significativamente divergentes das informações que o auditor obteve, por exemplo, informações referentes à possibilidade da administração burlar os controles. Em alguns casos, as respostas às indagações fornecem uma base para que o auditor modifique ou realize procedimentos de auditoria adicionais. Confirmação externa Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. [...] Os procedimentos de confirmação externa também são utilizados para a obtenção de evidência de auditoria a respeito da ausência de certas condições, por exemplo, a ausência de acordo paralelo (side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita. [...] Inspeção A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização. [Grifos nossos]

front: (CLDF – 2018) Considere:
I. Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
II. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
III. Obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
IV. Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Consoante dispõe a NBC TI 01, são procedimentos relacionados aos testes de observância o que consta em
a) I, II e III, apenas.
b) I, II, III e IV.
c) III e IV, apenas.
d) II, III e IV, apenas.
e) I, II e IV, apenas.
response: Alternativa E
comment: Questão trata dos procedimentos de auditoria interna, conforme a NBC TI 01. Vejamos: 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade[...]. Pelo exposto, apenas os itens I, II e IV (referentes, respectivamente, à Inspeção, Observação e Investigação e Confirmação) são relacionados aos testes de observância. O item III traz a definição de testes substantivos.
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back: Alternativa E - Questão trata dos procedimentos de auditoria interna, conforme a NBC TI 01. Vejamos: 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade[...]. Pelo exposto, apenas os itens I, II e IV (referentes, respectivamente, à Inspeção, Observação e Investigação e Confirmação) são relacionados aos testes de observância. O item III traz a definição de testes substantivos.

front: (SEFAZ SC – 2018)
I. Trata-se de procedimentos de auditoria que têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade. Têm como um dos principais objetivos a conclusão sobre a adequada mensuração, apresentação e divulgação das transações econômico-financeiras, em consonância com os Princípios Fundamentais de Contabilidade.
II. Além da sua importância para fins de auditoria contábil, também podem ser empregados em auditorias tributárias, tendo também como objetivo certificar-se da correção: da existência do item contábil (se o componente patrimonial existe em certa data), da existência de direitos e obrigações (se efetivamente existem em certa data), da ocorrência (se uma determinada transação realmente ocorreu).
Os textos acima referem-se
(A) aos Riscos de amostragem.
(B) aos Testes substantivos.
(C) aos Testes de observância.
(D) às Técnicas de Auditoria de exame e contagem física.
(E) às Técnicas de Circularização de bens e direitos.
response: Alternativa B
comment: Se a questão falou em “obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade”, é possível “cravar” que estamos diante dos Testes Substantivos (previstos na NBC TI 01). Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. No escopo da Auditoria Independente, temos os chamados Procedimentos Substantivos (equivalentes aos Testes Substantivos, previstos na norma da auditoria interna). Veja: Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados: (a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos.
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back: Alternativa B - Se a questão falou em “obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade”, é possível “cravar” que estamos diante dos Testes Substantivos (previstos na NBC TI 01). Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. No escopo da Auditoria Independente, temos os chamados Procedimentos Substantivos (equivalentes aos Testes Substantivos, previstos na norma da auditoria interna). Veja: Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados: (a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos.

front: (SEFAZ RS – 2019) No início de suas atividades de auditoria em uma empresa, um auditor independente, após a leitura dos manuais de utilização dos sistemas de compras da entidade, realizou questionamentos sobre o regime de alçadas e acompanhou o uso desses sistemas na prática, para verificar a eficácia e o desenho da operacionalização dos sistemas. Ele solicitou a um funcionário da empresa auditada que realizasse pedidos de compras fora de sua alçada estipulada nos manuais, para verificar se o sistema exibia algum erro. Nesse caso, o auditor realizou um teste
a) de apresentação e divulgação.
b) de controle.
c) de detalhes de saldos.
d) de detalhes de transações.
e) substantivo.
response: Alternativa B
comment: Enunciado apresenta testes de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução dos trabalhos. Ao analisar as assertivas, percebe-se que não é preciso identificar tipos específicos de procedimentos (observação, inspeção, confirmação externa, etc.), sendo necessário – apenas – apontar qual a “categoria” ou “subcategoria” de procedimento foi aplicado. Aqui, você deve ficar atento à expressão “ para verificar a eficácia e o desenho da operacionalização dos sistemas”, bem como “ solicitou a um funcionário que realizasse pedidos de compras fora de sua alçada estipulada nos manuais, para verificar se o sistema exibia algum erro”. Ora, o auditor quis que o funcionário colocasse a prova, ou testasse, um controle da entidade (qual seja: a adequação do sistema de compras aos limites e alçadas previstos nos manuais da empresa). Como estamos diante de procedimento destinado a avaliar a efetividade operacional dos controles, estamos diante de um Teste de Controle.
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back: Alternativa B - Enunciado apresenta testes de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução dos trabalhos. Ao analisar as assertivas, percebe-se que não é preciso identificar tipos específicos de procedimentos (observação, inspeção, confirmação externa, etc.), sendo necessário – apenas – apontar qual a “categoria” ou “subcategoria” de procedimento foi aplicado. Aqui, você deve ficar atento à expressão “ para verificar a eficácia e o desenho da operacionalização dos sistemas”, bem como “ solicitou a um funcionário que realizasse pedidos de compras fora de sua alçada estipulada nos manuais, para verificar se o sistema exibia algum erro”. Ora, o auditor quis que o funcionário colocasse a prova, ou testasse, um controle da entidade (qual seja: a adequação do sistema de compras aos limites e alçadas previstos nos manuais da empresa). Como estamos diante de procedimento destinado a avaliar a efetividade operacional dos controles, estamos diante de um Teste de Controle.

front: (SUDENE – 2013) Sobre os testes de observância, assinale a afirmativa correta.
a) Avaliam, com razoável segurança, se os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração pública estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
b) Analisam as evidências quanto à suficiência e à validação dos dados produzidos pelos sistemas administrativos da entidade.
c) Aplicam testes substantivos para os ativos físicos das entidades públicas das administrações direta e indireta.
d) Medem com exatidão a execução do sistema contábil em relação aos procedimentos de revisão analítica nos ativos e passivos da entidade.
e) Avaliam o sistema de controle interno quanto à verificação das execuções orçamentárias de receitas e despesas do órgão da administração pública.
response: Alternativa A
comment: os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção; observação; e investigação e confirmação.
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back: Alternativa A - os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção; observação; e investigação e confirmação.

front: (SEFAZ RS – 2019) Com o objetivo de confirmar os saldos bancários apresentados, o auditor, por meio de cartas registradas, solicita as informações pertinentes às instituições bancárias das quais a empresa auditada seja cliente. Nesse caso, o auditor realiza uma
A) inspeção.
B) repetição.
C) circularização.
D) revisão analítica.
E) conciliação bancária.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento às palavras “ confirmar os saldos bancários apresentados, o auditor, por meio de cartas registradas, solicita as informações pertinentes às instituições...”. Ora, fica claro que o auditor deseja obter evidência por meio de resposta por escrito de um terceiro (em formato eletrônico, nesse caso). Portanto, alternativa correta é C (confirmação externa ou circularização).
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back: Alternativa C - Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento às palavras “ confirmar os saldos bancários apresentados, o auditor, por meio de cartas registradas, solicita as informações pertinentes às instituições...”. Ora, fica claro que o auditor deseja obter evidência por meio de resposta por escrito de um terceiro (em formato eletrônico, nesse caso). Portanto, alternativa correta é C (confirmação externa ou circularização).

front: (EMAP – 2018) Durante a execução de seus trabalhos, tendo verificado não conformidades nos registros contábeis de entidade estatal, o auditor realizou entrevistas com os responsáveis da área, circularização, conciliação e revisão analítica. Considerando essa situação hipotética e os múltiplos aspectos a ela relacionados, julgue o item seguinte. A circularização é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes internas da área auditada.
response: Errado
comment: Segundo a NBC TA 505, “confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Dessa forma, há um erro sutil – em regra, as informações são obtidas de partes externas da área auditada, ao invés de internas. Portanto, item errado.
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back: Errado - Segundo a NBC TA 505, “confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Dessa forma, há um erro sutil – em regra, as informações são obtidas de partes externas da área auditada, ao invés de internas. Portanto, item errado.

front: ARSESP – 2018) Assinale a alternativa que corresponde à afirmação correta relacionada à Norma de Auditoria de “Confirmações Externas”.
a) Se o auditor identificar fatores que dão origem a dúvidas quanto à correta apresentação de um documento de resposta, tais como os extratos bancários, o auditor pode discutir com a administração do cliente a fim de resolver essas dúvidas.
b) Se o auditor não receber uma resposta à solicitação de confirmação, este deverá simplesmente incluir tal afirmação na carta de representação, uma vez que será assinada pelos responsáveis pela governança da empresa auditada.
c) O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmação externa, é planejar e executar tais procedimentos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
d) Os programas de trabalho preparados pelo auditor devem incluir a determinação das informações a serem confirmadas ou solicitadas pelo auditor à administração da empresa auditada.
e) Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida mediante leitura de documentos comprobatórios emitidos por entidades independentes da empresa, tais como extrato bancário, conta de energia elétrica, ou mesmo as notas fiscais de fornecedores.
response: Alternativa C
comment: Segundo a NBC TA 505: Confiabilidade das respostas às solicitações de confirmação 10. Se o auditor identificar fatores que dão origem a dúvidas sobre a confiabilidade da resposta a uma solicitação de confirmação, o auditor deve obter evidência adicional de auditoria para resolver essas dúvidas. 12. Se o auditor determinar que uma resposta a uma solicitação de confirmação não é confiável, o auditor deve avaliar as implicações na avaliação dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão relacionada a outros procedimentos de auditoria. Resposta não recebida 12. Para cada resposta não recebida, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável. [Grifos nossos] Em linhas gerais, quando o auditor tiver dúvida quanto à confiabilidade das respostas às solicitações de confirmação, então ele deve aplicar procedimentos adicionais para obter evidências adicionais. [Grifos nossos] Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA por total carência de previsão normativa. Letra B) ERRADA. Nesse caso, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável. Letra C) CORRETA. Ela está alinhada à NBC TA 505: Objetivo 5. O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmação externa, é planejar e executar tais procedimentos para obter evidência de auditoria relevante e confiável. Letra D) ERRADA. A necessidade de realizar procedimentos de confirmações externas durante a execução dos trabalhos do auditor é uma questão de julgamento profissional e, nesse caso, ele só incluirá nos seus programas de trabalho as informações a serem confirmadas ou solicitadas à administração da empresa auditada, dependendo de sua relevância no contexto da auditoria. Letra E) ERRADA. Vimos acima o conceito da confirmação externa.
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back: Alternativa C - Segundo a NBC TA 505: Confiabilidade das respostas às solicitações de confirmação 10. Se o auditor identificar fatores que dão origem a dúvidas sobre a confiabilidade da resposta a uma solicitação de confirmação, o auditor deve obter evidência adicional de auditoria para resolver essas dúvidas. 12. Se o auditor determinar que uma resposta a uma solicitação de confirmação não é confiável, o auditor deve avaliar as implicações na avaliação dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão relacionada a outros procedimentos de auditoria. Resposta não recebida 12. Para cada resposta não recebida, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável. [Grifos nossos] Em linhas gerais, quando o auditor tiver dúvida quanto à confiabilidade das respostas às solicitações de confirmação, então ele deve aplicar procedimentos adicionais para obter evidências adicionais. [Grifos nossos] Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA por total carência de previsão normativa. Letra B) ERRADA. Nesse caso, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável. Letra C) CORRETA. Ela está alinhada à NBC TA 505: Objetivo 5. O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmação externa, é planejar e executar tais procedimentos para obter evidência de auditoria relevante e confiável. Letra D) ERRADA. A necessidade de realizar procedimentos de confirmações externas durante a execução dos trabalhos do auditor é uma questão de julgamento profissional e, nesse caso, ele só incluirá nos seus programas de trabalho as informações a serem confirmadas ou solicitadas à administração da empresa auditada, dependendo de sua relevância no contexto da auditoria. Letra E) ERRADA. Vimos acima o conceito da confirmação externa.

front: (Pref. Itapevi / 2023) As avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros é o que se chama em auditoria de
A) ênfase de auditoria.
B) evidências de auditoria.
C) opinião do auditor.
D) procedimentos analíticos.
E) testes substantivos.
response: Letra D
comment: Fácil, não é mesmo?! Questão apresenta trecho da definição de procedimentos analíticos.
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back: Letra D - Fácil, não é mesmo?! Questão apresenta trecho da definição de procedimentos analíticos.

front: (CM Campinas / 2024) Procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Assinale a alternativa que apresenta um exemplo de procedimento analítico de auditoria.
A) Análise das composições e conciliações de contas contábeis.
B) Acompanhamento das contagens físicas de estoques para confirmação da posição física do ativo.
C) Análise de documentação suporte e hábil para as transações relacionadas ao resultado do exercício (testes de voucher).
D) Análise de resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de depreciação.
E) Pedido de confirmações externas independentes (circularização).
response: Letra D
comment: Como vimos, os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade com: -- informações comparáveis de períodos anteriores; -- resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de depreciação; -- informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor.
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back: Letra D - Como vimos, os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade com: -- informações comparáveis de períodos anteriores; -- resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de depreciação; -- informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor.

front: (ISS São José dos Campos / 2024) Em relação aos procedimentos analíticos, avalie se as afirmativas a seguir são verdadeiras (V) ou falsas (F), de acordo com a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos:
( ) Os procedimentos analíticos podem ser aplicados para demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação.
( ) Os procedimentos analíticos substantivos são mais aplicáveis a pequenos volumes de transações, que apresentam imprevisibilidade ao longo do tempo.
( ) Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
As afirmativas são, respectivamente,
A) V – V – V.
B) V – F – V.
C) V – F – F.
D) F – V – F.
E) F – F – V.
response: Letra B
comment: Como vimos, procedimentos analíticos podem ser aplicados para demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação. Item I, portanto, verdadeiro. Por outro lado, vimos que os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo. Item II falso. Finalmente, o item III apresenta a definição correta vista acima. Item verdadeiro.
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back: Letra B - Como vimos, procedimentos analíticos podem ser aplicados para demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação. Item I, portanto, verdadeiro. Por outro lado, vimos que os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo. Item II falso. Finalmente, o item III apresenta a definição correta vista acima. Item verdadeiro.

front: (APEX BRASIL / 2022) Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. No que se refere aos procedimentos analíticos substantivos, assinale a opção correta.
A) A decisão sobre quais procedimentos de auditoria aplicar baseia-se em evidências concretas do auditor sobre a eficácia e a eficiência esperadas dos procedimentos de auditoria disponíveis para reduzir o risco de auditoria no nível de afirmações a um nível aceitavelmente baixo.
B) Os procedimentos substantivos do auditor no nível de afirmações podem ser testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou a combinação dos dois.
C) Procedimentos analíticos substantivos específicos não são considerados adequados quando realizados testes de detalhes para a mesma afirmação, devendo ser aplicados procedimentos específicos.
D) Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a pequenos volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo.
response: Letra B
comment: Analisando cada assertiva: A: ERRADA. Os procedimentos substantivos do auditor no nível de afirmações podem ser testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois. A decisão sobre quais procedimentos de auditoria aplicar, incluindo a decisão sobre a utilização de procedimentos analíticos substantivos, baseia-se no julgamento do auditor sobre a eficácia e a eficiência esperadas dos procedimentos de auditoria disponíveis para reduzir o risco de auditoria no nível de afirmações a um nível aceitavelmente baixo B: CERTA. Conforme parte inicial do comentário acima. C: ERRADA. Procedimentos analíticos substantivos específicos também podem ser considerados adequados quando são realizados testes de detalhes para a mesma afirmação. Por exemplo, ao obter evidência de auditoria referente à afirmação de avaliação para saldos de contas a receber, o auditor pode aplicar procedimentos analíticos nas contas a receber classificadas por idade, além de executar testes de detalhes nos recebimentos subsequentes para determinar a possibilidade de cobrança das contas a receber. D: ERRADA. Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo.
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back: Letra B - Analisando cada assertiva: A: ERRADA. Os procedimentos substantivos do auditor no nível de afirmações podem ser testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois. A decisão sobre quais procedimentos de auditoria aplicar, incluindo a decisão sobre a utilização de procedimentos analíticos substantivos, baseia-se no julgamento do auditor sobre a eficácia e a eficiência esperadas dos procedimentos de auditoria disponíveis para reduzir o risco de auditoria no nível de afirmações a um nível aceitavelmente baixo B: CERTA. Conforme parte inicial do comentário acima. C: ERRADA. Procedimentos analíticos substantivos específicos também podem ser considerados adequados quando são realizados testes de detalhes para a mesma afirmação. Por exemplo, ao obter evidência de auditoria referente à afirmação de avaliação para saldos de contas a receber, o auditor pode aplicar procedimentos analíticos nas contas a receber classificadas por idade, além de executar testes de detalhes nos recebimentos subsequentes para determinar a possibilidade de cobrança das contas a receber. D: ERRADA. Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo.

front: (CESPE / TSE – 2024) Em relação ao planejamento de auditoria governamental, julgue o item seguinte. Os testes de observância visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada.
response: Errado
comment: Questão clássica! Ela trata dos objetivos dos testes de auditoria. Os procedimentos da auditoria, incluindo testes de observância e testes substantivos, permitem ao auditor obter subsídios suficientes para encontrar evidências que irão fundamentar a sua opinião. Segundo a NBC TI 01, a obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada é o objetivo dos testes substantivos, e não dos testes de observância (que visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade).
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back: Errado - Questão clássica! Ela trata dos objetivos dos testes de auditoria. Os procedimentos da auditoria, incluindo testes de observância e testes substantivos, permitem ao auditor obter subsídios suficientes para encontrar evidências que irão fundamentar a sua opinião. Segundo a NBC TI 01, a obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada é o objetivo dos testes substantivos, e não dos testes de observância (que visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade).

front: (CESPE / TSE – 2024) Acerca da execução de auditoria governamental, julgue o item que se segue. A inspeção de registros em busca de evidência de autorização para determinado pagamento é exemplo de exame documental.
response: Certo
comment: A inspeção é um procedimento de auditoria que envolve tanto o exame de registros ou documentos como o exame físico de ativo. A assertiva está em conformidade com a NBC TA 500(R1): A18. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da efetividade dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização.[grifo nosso]
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back: Certo - A inspeção é um procedimento de auditoria que envolve tanto o exame de registros ou documentos como o exame físico de ativo. A assertiva está em conformidade com a NBC TA 500(R1): A18. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da efetividade dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização.[grifo nosso]

front: (CESPE / TSE – 2024) Acerca da execução de auditoria governamental, julgue o item que se segue. Nos procedimentos de revisão analítica, as ações do auditor abarcam exclusivamente o objetivo dos procedimentos, o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis, a natureza do órgão e o conhecimento advindo de auditorias anteriores.
response: Errado
comment: A revisão analítica é um procedimento de auditoria que faz a verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. O erro está na palavra “exclusivamente”. Nesse caso, há outros aspectos a serem considerados na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, como a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade. Segundo a NBC T 11: 11.2.6.5 – Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar: a) o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis; b) a natureza da entidade e o conhecimento adquirido nas auditorias anteriores; e c) a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade. [grifo nosso]
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back: Errado - A revisão analítica é um procedimento de auditoria que faz a verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. O erro está na palavra “exclusivamente”. Nesse caso, há outros aspectos a serem considerados na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, como a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade. Segundo a NBC T 11: 11.2.6.5 – Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar: a) o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis; b) a natureza da entidade e o conhecimento adquirido nas auditorias anteriores; e c) a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade. [grifo nosso]

front: (CESPE / CODEVASF – 2024) Acerca de auditoria e perícia contábil, julgue o item a seguir. A revisão analítica é um procedimento de auditoria que envolve a comparação de informações financeiras com expectativas desenvolvidas pelo auditor.
response: Certo
comment: A revisão analítica é um procedimento de auditoria que faz a verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. A revisão analítica, em essência, envolve a comparação de dados medidos da realidade auditada (ou de relações desenvolvidas a partir deles) com expectativas desenvolvidas pelo auditor sobre os mesmos aspectos.
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back: Certo - A revisão analítica é um procedimento de auditoria que faz a verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. A revisão analítica, em essência, envolve a comparação de dados medidos da realidade auditada (ou de relações desenvolvidas a partir deles) com expectativas desenvolvidas pelo auditor sobre os mesmos aspectos.

front: (CESPE / ISS MOSSORÓ – 2024) À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria (NBC TA e NBC PA), julgue o próximo item, a respeito de testes de observância e de evidências de auditoria. Os testes de observância em auditoria têm como objetivo principal verificar a eficácia dos controles internos implementados pela entidade, com o intuito de assegurar que eles estejam sendo corretamente aplicados e funcionando conforme esperado.
response: Certo
comment: Questão clássica! Ela trata dos objetivos dos testes de auditoria. Os procedimentos da auditoria, incluindo testes de observância e testes substantivos, permitem ao auditor obter subsídios suficientes para encontrar evidências que irão fundamentar a sua opinião. Segundo a NBC TI 01, obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é objetivo dos testes de observância.
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back: Certo - Questão clássica! Ela trata dos objetivos dos testes de auditoria. Os procedimentos da auditoria, incluindo testes de observância e testes substantivos, permitem ao auditor obter subsídios suficientes para encontrar evidências que irão fundamentar a sua opinião. Segundo a NBC TI 01, obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é objetivo dos testes de observância.

front: (CESPE / ISS MOSSORÓ – 2024) À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria (NBC TA e NBC PA), julgue o próximo item, a respeito de testes de observância e de evidências de auditoria. As evidências de auditoria obtidas de fontes externas são sempre menos confiáveis que as evidências geradas internamente pela entidade auditada.
response: Errado
comment: Questão aborda uma das generalizações dos graus de confiabilidade da evidência de auditoria. Segundo a NBC TA 500(R1): A35. A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. [...]. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis: • a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade;[...] Ante o exposto, verificamos que o item está em desconformidade com norma supracitada, uma vez que as evidências de auditoria obtidas de fontes externas (fontes independentes fora da entidade) são MAIS confiáveis que as evidências geradas internamente pela entidade auditada.
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back: Errado - Questão aborda uma das generalizações dos graus de confiabilidade da evidência de auditoria. Segundo a NBC TA 500(R1): A35. A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. [...]. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis: • a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade;[...] Ante o exposto, verificamos que o item está em desconformidade com norma supracitada, uma vez que as evidências de auditoria obtidas de fontes externas (fontes independentes fora da entidade) são MAIS confiáveis que as evidências geradas internamente pela entidade auditada.

front: (CESPE / TCE PR – 2024) Os procedimentos de auditoria realizados com a finalidade exclusiva de avaliar a confiabilidade do sistema de controle interno são denominados testes de
A) observação.
B) circularização.
C) revisão analítica.
D) observância.
E) conferência de cálculos.
response: Alternativa D
comment: Questão trata do objetivo dos testes de observância. Os procedimentos da auditoria, incluindo testes de observância e testes substantivos, permitem ao auditor obter subsídios suficientes para encontrar evidências que irão fundamentar a sua opinião. Segundo a NBC TI 01, obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade (o mesmo que “avaliar a confiabilidade do sistema de controle interno”) é objetivo dos testes de observância.
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back: Alternativa D - Questão trata do objetivo dos testes de observância. Os procedimentos da auditoria, incluindo testes de observância e testes substantivos, permitem ao auditor obter subsídios suficientes para encontrar evidências que irão fundamentar a sua opinião. Segundo a NBC TI 01, obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade (o mesmo que “avaliar a confiabilidade do sistema de controle interno”) é objetivo dos testes de observância.

front: (CESPE / SEFAZ AC – 2024) Quando a auditoria envolver a necessidade de análise de saldos bancários e a busca de informações a correntistas, geralmente há uma maior probabilidade de resposta se estes acreditarem que o saldo de sua conta esteja subavaliado, e menor, se acreditarem que o saldo esteja superavaliado. Nessa situação, se a solicitação de informações é feita pelo auditor para o correntista somente no caso de discordância das informações fornecidas na solicitação, trata-se, então, do procedimento de auditoria denominado
A) confirmação negativa.
B) indagação.
C) inspeção.
D) procedimentos analíticos.
E) confirmação positiva.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda uma situação relacionada à confirmação negativa. Segundo a NBC TA 505: 6. Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir possuem os significados a eles atribuídos: Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio. Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas. Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. [...] [grifo nosso] No mesmo sentido, o livro Auditoria Contábil: Teoria e Prática (Silvio Aparecido Crepaldi; Guilherme Simões Crepaldi. 10ª edição. São Paulo : Atlas, 2016) ratifica que a confirmação negativa somente prevê resposta em caso de discordância da fonte externa em relação ao saldo ou posição informada: “A circularização negativa somente prevê resposta em caso de discordância da fonte externa em relação ao saldo ou posição informada. É utilizada para testar a eficiência do sistema de controles internos na seção de crédito e cobrança e para contas do ativo compostas por muitos itens, mas de pequeno valor individual. A eficácia deste tipo de circularização depende da qualidade dos serviços locais de correios.”[grifo nosso] Ante o exposto, verificamos que o procedimento adequado ao caso concreto é a confirmação negativa, visto que ela solicita uma resposta somente se o valor declarado estiver incorreto, ou seja, discordância das informações fornecidas na solicitação.
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back: Alternativa A - Questão aborda uma situação relacionada à confirmação negativa. Segundo a NBC TA 505: 6. Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir possuem os significados a eles atribuídos: Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio. Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas. Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. [...] [grifo nosso] No mesmo sentido, o livro Auditoria Contábil: Teoria e Prática (Silvio Aparecido Crepaldi; Guilherme Simões Crepaldi. 10ª edição. São Paulo : Atlas, 2016) ratifica que a confirmação negativa somente prevê resposta em caso de discordância da fonte externa em relação ao saldo ou posição informada: “A circularização negativa somente prevê resposta em caso de discordância da fonte externa em relação ao saldo ou posição informada. É utilizada para testar a eficiência do sistema de controles internos na seção de crédito e cobrança e para contas do ativo compostas por muitos itens, mas de pequeno valor individual. A eficácia deste tipo de circularização depende da qualidade dos serviços locais de correios.”[grifo nosso] Ante o exposto, verificamos que o procedimento adequado ao caso concreto é a confirmação negativa, visto que ela solicita uma resposta somente se o valor declarado estiver incorreto, ou seja, discordância das informações fornecidas na solicitação.

front: (CESPE / SEFAZ AC – 2024) No que se refere à confiabilidade, a evidência da auditoria
A) obtida indiretamente pelo auditor independente é geralmente mais confiável que a evidência obtida diretamente.
B) obtida de fontes externas às partes apropriadas é menos confiável que a evidência obtida das próprias partes.
C) informal, como uma representação verbal do que foi discutido, é geralmente mais confiável do que a evidência formal.
D) gerada internamente é mais confiável quando os controles relacionados são efetivos.
E) é sempre mais confiável quando for obtida de fontes internas à entidade auditada.
response: Alternativa D
comment: Questão aborda aspectos relacionados às generalizações dos graus de confiabilidade da evidência de auditoria. Segundo a NBC TA 500(R1): A35. A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. [...]. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis: • a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade; [Alternativas B e E - ERRADAS] • a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos; [Alternativa D - GABARITO] • a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle); [Alternativa A - ERRADA] • a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos); [Alternativa C - ERRADA] • a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção. [grifo nosso] Ante o exposto, verificamos que a alternativa correta é D, visto que a evidência de auditoria gerada internamente é mais confiável quando os controles relacionados são efetivos.
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back: Alternativa D - Questão aborda aspectos relacionados às generalizações dos graus de confiabilidade da evidência de auditoria. Segundo a NBC TA 500(R1): A35. A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. [...]. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis: • a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade; [Alternativas B e E - ERRADAS] • a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos; [Alternativa D - GABARITO] • a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle); [Alternativa A - ERRADA] • a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos); [Alternativa C - ERRADA] • a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção. [grifo nosso] Ante o exposto, verificamos que a alternativa correta é D, visto que a evidência de auditoria gerada internamente é mais confiável quando os controles relacionados são efetivos.

front: (CESPE / CNMP – 2023) Julgue o item a seguir, que se refere às normas relativas às evidências de auditoria. As características e a natureza dos fatos relativos a uma evidência, quando relacionadas à sua qualidade, dizem respeito à adequação da evidência.
response: Certo
comment: A evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. Segundo as normas de auditoria independente, as evidências possuem duas características/atributos: Adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Suficiência da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria. Ante o exposto, verificamos que o item está certo.
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back: Certo - A evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. Segundo as normas de auditoria independente, as evidências possuem duas características/atributos: Adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Suficiência da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria. Ante o exposto, verificamos que o item está certo.

front: (CESPE / CNMP – 2023) De acordo com as normas técnicas de auditoria independente (NBC TA), julgue o item seguinte. Um exemplo de teste de controle é a ação do auditor destinada a confrontar as informações constantes das demonstrações contábeis com os registros contábeis que lhe oferecem suporte.
response: Errado
comment: Segundo a NBC TA 330(R1): 4. Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados: (a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos. (b) Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. [...] 20. Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir os seguintes procedimentos de auditoria relacionados com o processo de encerramento das demonstrações contábeis: (a) confrontar ou conciliar as informações nas demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas divulgações, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do razão geral e dos razões auxiliares; e (Alterada pela NBC TA 330 (R1)) (b) examinar lançamentos relevantes de diário e outros ajustes efetuados durante a elaboração das demonstrações contábeis (ver item A52). [grifo nosso] Frise-se que, essencialmente, os procedimentos substantivos (testes substantivos) têm por objetivo obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada. Já os testes de controle (testes de observância) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Assim, a ação do auditor destinada a confrontar as informações constantes das demonstrações contábeis com os registros contábeis que lhe oferecem suporte é um exemplo de procedimento substantivo (e não teste de controle). Portanto, item errado.
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back: Errado - Segundo a NBC TA 330(R1): 4. Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados: (a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos. (b) Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. [...] 20. Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir os seguintes procedimentos de auditoria relacionados com o processo de encerramento das demonstrações contábeis: (a) confrontar ou conciliar as informações nas demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas divulgações, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do razão geral e dos razões auxiliares; e (Alterada pela NBC TA 330 (R1)) (b) examinar lançamentos relevantes de diário e outros ajustes efetuados durante a elaboração das demonstrações contábeis (ver item A52). [grifo nosso] Frise-se que, essencialmente, os procedimentos substantivos (testes substantivos) têm por objetivo obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada. Já os testes de controle (testes de observância) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Assim, a ação do auditor destinada a confrontar as informações constantes das demonstrações contábeis com os registros contábeis que lhe oferecem suporte é um exemplo de procedimento substantivo (e não teste de controle). Portanto, item errado.

front: (CESPE / CNMP – 2023) Julgue o item seguinte, relativo a técnicas de amostragem e procedimentos de auditoria. A confirmação negativa fornece evidências de auditoria com maior poder de persuasão que as evidências de auditoria obtidas por meio da confirmação positiva.
response: Errado
comment: Questão aborda aspecto relacionado à confirmação negativa. Segundo a NBC TA 505, “Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação.” No mesmo sentido, o livro Auditoria Contábil: Teoria e Prática (Silvio Aparecido Crepaldi; Guilherme Simões Crepaldi – 10º edição – São Paulo : Atlas, 2016) destaca que as confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas: “As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas. Consequentemente, o auditor não deve usar solicitações de confirmação negativa como o único procedimento substantivo de auditoria para tratar o risco de distorção relevante avaliado no nível de afirmações, a menos que estejam presentes todos os itens a seguir: • o auditor avaliou o risco de distorção relevante como baixo e obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente em relação à efetividade operacional dos controles relevantes para a afirmação; • a população de itens sujeitos a procedimentos de confirmação negativa compreende um grande número de saldos contábeis, transações ou condições, homogêneas de pequena magnitude; • espera-se uma taxa de exceção muito pequena; e • o auditor não tem conhecimento das circunstâncias ou condições que fariam com que as pessoas que recebem solicitações de confirmação negativa ignorassem essas solicitações.”[grifo nosso] Assim, não receber uma resposta a uma solicitação de confirmação negativa não indica de maneira explícita que a solicitação foi recebida pela parte que devia confirmar ou a verificação da precisão das informações contidas na solicitação. Consequentemente, o fato da parte consultada não responder a uma solicitação de confirmação negativa fornece evidência de auditoria significativamente menos persuasiva que uma resposta a uma solicitação de confirmação positiva. Portanto, item errado.
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back: Errado - Questão aborda aspecto relacionado à confirmação negativa. Segundo a NBC TA 505, “Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação.” No mesmo sentido, o livro Auditoria Contábil: Teoria e Prática (Silvio Aparecido Crepaldi; Guilherme Simões Crepaldi – 10º edição – São Paulo : Atlas, 2016) destaca que as confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas: “As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas. Consequentemente, o auditor não deve usar solicitações de confirmação negativa como o único procedimento substantivo de auditoria para tratar o risco de distorção relevante avaliado no nível de afirmações, a menos que estejam presentes todos os itens a seguir: • o auditor avaliou o risco de distorção relevante como baixo e obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente em relação à efetividade operacional dos controles relevantes para a afirmação; • a população de itens sujeitos a procedimentos de confirmação negativa compreende um grande número de saldos contábeis, transações ou condições, homogêneas de pequena magnitude; • espera-se uma taxa de exceção muito pequena; e • o auditor não tem conhecimento das circunstâncias ou condições que fariam com que as pessoas que recebem solicitações de confirmação negativa ignorassem essas solicitações.”[grifo nosso] Assim, não receber uma resposta a uma solicitação de confirmação negativa não indica de maneira explícita que a solicitação foi recebida pela parte que devia confirmar ou a verificação da precisão das informações contidas na solicitação. Consequentemente, o fato da parte consultada não responder a uma solicitação de confirmação negativa fornece evidência de auditoria significativamente menos persuasiva que uma resposta a uma solicitação de confirmação positiva. Portanto, item errado.

front: (CESPE / CMNP – 2023) Julgue o item seguinte, relativo a técnicas de amostragem e procedimentos de auditoria. A contagem física é um procedimento de inspeção que permite ao auditor averiguar a existência do estoque e determinar se a empresa auditada detém ou não a propriedade do referido ativo.
response: Errado
comment: Questão aborda aspecto doutrinário acerca da contagem física. Vamos dividir a análise da questão em duas partes. Primeira parte: CERTA. William Attie (Auditoria: Conceitos e Aplicações. 7ª edição. São Paulo: Atlas, 2018) enfatiza que “a contagem física é o meio pelo qual o auditor se satisfaz quanto à existência efetiva dos estoques. Não importa quão eficiente é o sistema de registro contábil dos estoques empregado pela companhia, a contagem física faz-se necessária para assegurar que o registro contábil reflita com propriedade a existência física. A responsabilidade pela contagem física é da companhia, cabendo ao auditor a responsabilidade pelo acompanhamento e pela observação do levantamento físico dos estoques”. Segunda parte: ERRADA. A contagem física pode não fornecer necessariamente evidência de auditoria sobre propriedade ou valor. Nesse caso, outros procedimentos de auditoria são mais adequados para determinar se o ativo é ou não propriedade da empresa, tais como a análise documental e as confirmações externas. No mesmo sentido, a NBC TA 500(R1) enfatiza que “a inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos. A inspeção de itens individuais do estoque pode acompanhar a observação da contagem do estoque.” Portanto, item errado.
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back: Errado - Questão aborda aspecto doutrinário acerca da contagem física. Vamos dividir a análise da questão em duas partes. Primeira parte: CERTA. William Attie (Auditoria: Conceitos e Aplicações. 7ª edição. São Paulo: Atlas, 2018) enfatiza que “a contagem física é o meio pelo qual o auditor se satisfaz quanto à existência efetiva dos estoques. Não importa quão eficiente é o sistema de registro contábil dos estoques empregado pela companhia, a contagem física faz-se necessária para assegurar que o registro contábil reflita com propriedade a existência física. A responsabilidade pela contagem física é da companhia, cabendo ao auditor a responsabilidade pelo acompanhamento e pela observação do levantamento físico dos estoques”. Segunda parte: ERRADA. A contagem física pode não fornecer necessariamente evidência de auditoria sobre propriedade ou valor. Nesse caso, outros procedimentos de auditoria são mais adequados para determinar se o ativo é ou não propriedade da empresa, tais como a análise documental e as confirmações externas. No mesmo sentido, a NBC TA 500(R1) enfatiza que “a inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos. A inspeção de itens individuais do estoque pode acompanhar a observação da contagem do estoque.” Portanto, item errado.

front: (CESPE / CNMP – 2023) Julgue o item subsequente, quanto às normas de auditoria que estabelecem a resposta do auditor aos riscos avaliados. Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos de auditoria, visto que estes não guardam relação com a avaliação dos controles internos.
response: Certo
comment: Questão aborda aspecto normativo do procedimento substantivo de auditoria. Vamos dividir a análise da questão em duas partes. Segundo a NBC TA 330(R1): 4. Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados: (a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos. (b) Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. [...] Procedimento substantivo 18. Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações significativas (ver itens A42 a A47).[grifo nosso] Primeira parte: CERTA. Literalidade do item 18 da norma supramencionada –“Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos de auditoria”. Segunda parte: CERTA. Essencialmente os procedimentos substantivos (testes substantivos) têm por objetivo obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada. Já os testes de controle (testes de observância) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Assim, de fato os procedimentos substantivos de auditoria não guardam relação com a avaliação dos controles internos. São os testes de controle que guardam relação com a avaliação dos controles internos. Portanto, item certo.
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back: Certo - Questão aborda aspecto normativo do procedimento substantivo de auditoria. Vamos dividir a análise da questão em duas partes. Segundo a NBC TA 330(R1): 4. Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados: (a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos. (b) Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. [...] Procedimento substantivo 18. Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações significativas (ver itens A42 a A47).[grifo nosso] Primeira parte: CERTA. Literalidade do item 18 da norma supramencionada –“Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos de auditoria”. Segunda parte: CERTA. Essencialmente os procedimentos substantivos (testes substantivos) têm por objetivo obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada. Já os testes de controle (testes de observância) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Assim, de fato os procedimentos substantivos de auditoria não guardam relação com a avaliação dos controles internos. São os testes de controle que guardam relação com a avaliação dos controles internos. Portanto, item certo.

front: (CESPE / AGER MT – 2022) Para avaliar a efetividade operacional dos controles internos da entidade auditada na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações, o auditor planeja
A) procedimentos analíticos.
B) testes de detalhes.
C) revisão analítica.
D) testes de controle.
E) procedimentos substantivos.
response: Alternativa D
comment: Questão aborda aspecto relacionado ao testes de controle. Segundo a NBC TA 330(R1): 4. Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados: (a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos. (b) Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. [grifo nosso] Essencialmente os procedimentos substantivos (testes substantivos) têm por objetivo obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada. Já os testes de controle (testes de observância) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Portanto, o gabarito é D.
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back: Alternativa D - Questão aborda aspecto relacionado ao testes de controle. Segundo a NBC TA 330(R1): 4. Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados: (a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos. (b) Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. [grifo nosso] Essencialmente os procedimentos substantivos (testes substantivos) têm por objetivo obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da organização auditada. Já os testes de controle (testes de observância) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Portanto, o gabarito é D.

front: (CESPE / AGER MT – 2023) No que se refere à execução dos trabalhos de auditoria, se uma evidência de auditoria é apropriada e suficiente, isso constitui a principal razão para que o auditor possa
A) fundamentar adequadamente a sua opinião sobre as demonstrações financeiras.
B) garantir que não haja erros nas demonstrações financeiras.
C) determinar a qualidade de evidências necessárias para fundamentar a sua opinião, sem se preocupar com a quantidade das evidências.
D) acelerar o processo de auditoria.
E) atender aos critérios de custo-benefício dos procedimentos de auditoria.
response: Alternativa A
comment: A evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. Segundo as normas de auditoria independente, as evidências possuem duas características/atributos: Adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Suficiência da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria. Segundo a NBC TA 500(R1): Objetivo 4. O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam ao auditor conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.[grifo nosso] Ante o exposto, verificamos que a alternativa correta é A.
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back: Alternativa A - A evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. Segundo as normas de auditoria independente, as evidências possuem duas características/atributos: Adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Suficiência da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria. Segundo a NBC TA 500(R1): Objetivo 4. O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam ao auditor conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.[grifo nosso] Ante o exposto, verificamos que a alternativa correta é A.

front: (CESPE / DPDF – 2022) De acordo com a NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria, “ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, incluindo informações obtidas de fonte de informações externa.”. No que diz respeito à relevância e à confiabilidade das informações utilizadas pelo auditor independente, julgue o item subsequente. A obtenção de informações por meio de fontes externas à entidade representa uma garantia inconteste da confiabilidade das evidências de auditoria geradas a partir de tais informações.
response: Errado
comment: Nada em auditoria representa uma garantia inconteste do que quer que seja. No caso em tela, sabemos que – no que diz respeito à confiabilidade – as evidências obtidas de fontes externas à entidade são, no geral, mais confiáveis do que aquelas obtidas internamente. Isso, porém, não é uma garantia de que toda evidência obtida externamente será sempre confiável.
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back: Errado - Nada em auditoria representa uma garantia inconteste do que quer que seja. No caso em tela, sabemos que – no que diz respeito à confiabilidade – as evidências obtidas de fontes externas à entidade são, no geral, mais confiáveis do que aquelas obtidas internamente. Isso, porém, não é uma garantia de que toda evidência obtida externamente será sempre confiável.

front: (CESPE / SEFAZ SE – 2022) Acerca da classificação da auditoria e da evidência de auditoria, julgue o item subsequente. A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e na avaliação da evidência de auditoria, o que é realizado, primordialmente, por meio da aplicação dos procedimentos de auditoria.
response: Certo
comment: Item traz 2 informações distintas, ambas igualmente corretas. Inicialmente, sabemos que a maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e na avaliação da evidência de auditoria. Isso porque são essas evidências que irão fundamentar as conclusões em que se baseia a opinião do auditor. Em segundo lugar, é correto dizer que a evidência é obtida, principal ou primordialmente, a partir da aplicação dos procedimentos de auditoria. Há, no entanto, outras maneiras de se obter evidência que não por meio da aplicação de procedimentos.
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back: Certo - Item traz 2 informações distintas, ambas igualmente corretas. Inicialmente, sabemos que a maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e na avaliação da evidência de auditoria. Isso porque são essas evidências que irão fundamentar as conclusões em que se baseia a opinião do auditor. Em segundo lugar, é correto dizer que a evidência é obtida, principal ou primordialmente, a partir da aplicação dos procedimentos de auditoria. Há, no entanto, outras maneiras de se obter evidência que não por meio da aplicação de procedimentos.

front: (CESPE / SEFAZ SE – 2022) Acerca da classificação da auditoria e da evidência de auditoria, julgue o item subsequente. A recusa, por parte da administração, em fornecer determinada informação solicitada pelo auditor não constitui evidência de auditoria.
response: Errado
comment: A ausência de informações, em alguns casos, é utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui evidência de auditoria. Exemplo disso é quando a administração se recusa a fornecer uma representação solicitada.
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back: Errado - A ausência de informações, em alguns casos, é utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui evidência de auditoria. Exemplo disso é quando a administração se recusa a fornecer uma representação solicitada.

front: (CESPE / SEFAZ SE – 2022) A evidência de auditoria inclui analisar informações contidas nos registros contábeis relativos às demonstrações contábeis, mas essas informações não podem ser utilizadas pelo auditor nas suas conclusões, as quais, por sua vez, deverão ser fundamentadas nas Normas Brasileiras de Contabilidade.
response: Errado
comment: Questão totalmente absurda. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis, além de outras informações. Com efeito, informações contidas nos registros contábeis relativos às demonstrações contábeis podem ser utilizadas pelo auditor nas suas conclusões.
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back: Errado - Questão totalmente absurda. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis, além de outras informações. Com efeito, informações contidas nos registros contábeis relativos às demonstrações contábeis podem ser utilizadas pelo auditor nas suas conclusões.

front: (CESPE / SEFAZ SE – 2022) O auditor deve definir e executar procedimentos de auditoria que sejam apropriados às circunstâncias do trabalho, com o objetivo de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
response: Certo
comment: Passagem clássica da NBC TA 500! De fato, o auditor deve, inicialmente, planejar e, depois, executar procedimentos com objetivo de obter evidência apropriada (ou adequada) e suficiente. Lembremo-nos que a evidência é obtida, principalmente, a partir da aplicação dos procedimentos de auditoria.
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back: Certo - Passagem clássica da NBC TA 500! De fato, o auditor deve, inicialmente, planejar e, depois, executar procedimentos com objetivo de obter evidência apropriada (ou adequada) e suficiente. Lembremo-nos que a evidência é obtida, principalmente, a partir da aplicação dos procedimentos de auditoria.

front: (CESPE / SEFAZ SE – 2022) A evidência de auditoria, que é necessária para fundamentar a opinião e o relatório do auditor, não deve incluir informações de auditorias anteriores.
response: Errado
comment: Cuidado! É fato que a evidência é obtida, principalmente, a partir da aplicação dos procedimentos de auditoria. Porém, as informações que constituem as evidências também podem incluir informações obtidas de outras fontes, como auditorias anteriores ou procedimentos de controle de qualidade para aceitação e continuidade de clientes.
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back: Errado - Cuidado! É fato que a evidência é obtida, principalmente, a partir da aplicação dos procedimentos de auditoria. Porém, as informações que constituem as evidências também podem incluir informações obtidas de outras fontes, como auditorias anteriores ou procedimentos de controle de qualidade para aceitação e continuidade de clientes.

front: (CESPE / SEFAZ SE – 2022) Considerando os procedimentos de auditoria e os testes de observância e testes substantivos, julgue o item que se seguem. Compete ao auditor aplicar os procedimentos de auditoria adequados para cada caso, na extensão e na profundidade necessárias, até a obtenção de provas materiais ou de informações persuasivas que comprovem satisfatoriamente o fato investigado.
response: Certo
comment: Questão peculiar e essencialmente doutrinária. Traduzindo o item sob análise, ele quer dizer que o auditor deve aplicar procedimentos apropriados às circunstâncias do trabalho, com o objetivo de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Portanto, mesmo sem conhecer a passagem doutrinária, poderíamos desconfiar da correção do item. Não obstante vamos recorrer aos ensinamentos de Attie ( Auditoria: conceitos e aplicações / William Attie. – 7. ed. – São Paulo: Atlas, 2018): Cabe ao auditor aplicar os procedimentos de auditoria adequados a cada caso, na extensão e profundidade necessárias, até que se obtenham as provas materiais ou informações satisfatórias, comprobatórias dos fatos investigados.
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back: Certo - Questão peculiar e essencialmente doutrinária. Traduzindo o item sob análise, ele quer dizer que o auditor deve aplicar procedimentos apropriados às circunstâncias do trabalho, com o objetivo de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Portanto, mesmo sem conhecer a passagem doutrinária, poderíamos desconfiar da correção do item. Não obstante vamos recorrer aos ensinamentos de Attie ( Auditoria: conceitos e aplicações / William Attie. – 7. ed. – São Paulo: Atlas, 2018): Cabe ao auditor aplicar os procedimentos de auditoria adequados a cada caso, na extensão e profundidade necessárias, até que se obtenham as provas materiais ou informações satisfatórias, comprobatórias dos fatos investigados.

front: (CESPE / TCE SC – 2022) Em relação à execução da auditoria e às evidências de auditoria, julgue o item que se segue. Considere-se que um auditor tenha encaminhado e-mail a um fornecedor, solicitando que respondesse apenas no caso de discordância em relação às informações fornecidas. Nessa situação, o procedimento realizado pelo auditor consiste em uma circularização com solicitação de confirmação negativa.
response: Certo
comment: Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. Foi exatamente isso que o auditor fez no caso em tela.
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back: Certo - Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. Foi exatamente isso que o auditor fez no caso em tela.

front: (CESPE / SEFAZ SE – 2022) Em relação aos procedimentos de auditoria descritos na NBC TA 500 (R1), julgue os itens seguintes.
I Caso necessário, o auditor pode utilizar o procedimento de reexecução, solicitando que funcionário da entidade realize novamente procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
II A indagação a pessoas de dentro ou de fora da entidade pode ser realizada de forma escrita formal ou oral informal e visa obter informações e conhecimentos financeiros e não financeiros sobre o objeto de auditoria.
III A confirmação externa, muito utilizada para reafirmar ou não os saldos da entidade, pode ter forma escrita, eletrônica ou ser feita por outras mídias.
IV Recálculo é o procedimento, manual ou eletrônico, por meio do qual o auditor verifica a exatidão matemática de documentos ou registros.
Estão certos apenas os itens
a) I e III.
b) I e IV.
c) II e IV.
d) I, II e III.
e) II, III e IV.
response: Alternativa E
comment: Analisando cada item: I: ERRADO. No caso da reexecução, é a própria equipe de auditoria ( e não um funcionário da entidade) quem executa de maneira independente um procedimento ou controle já realizado pelo controle interno da entidade. II: CERTO. É exatamente isso o que prevê a NBC TA 500. A indagação é bastante ampla, podendo ser direcionada a pessoas de dentro ou de fora da entidade, na via oral (informal) ou por escrito (formal). III: CERTO. Diferentemente da indagação, a confirmação externa é sempre direcionada a terceiros de fora da entidade e deve ter a forma escrita, seja física ou eletronicamente. IV: CERTO conforme previsão da NBC TA 500.
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back: Alternativa E - Analisando cada item: I: ERRADO. No caso da reexecução, é a própria equipe de auditoria ( e não um funcionário da entidade) quem executa de maneira independente um procedimento ou controle já realizado pelo controle interno da entidade. II: CERTO. É exatamente isso o que prevê a NBC TA 500. A indagação é bastante ampla, podendo ser direcionada a pessoas de dentro ou de fora da entidade, na via oral (informal) ou por escrito (formal). III: CERTO. Diferentemente da indagação, a confirmação externa é sempre direcionada a terceiros de fora da entidade e deve ter a forma escrita, seja física ou eletronicamente. IV: CERTO conforme previsão da NBC TA 500.

front: (CESPE / DPDF – 2022) Com relação aos procedimentos de auditoria, julgue o item que se segue. Ao acompanhar a contagem física dos estoques, o auditor está aplicando o procedimento de recálculo.
response: Errado
comment: A observação (e não o recálculo) consiste no acompanhamento, pelo auditor, de um processo ou procedimento executado por outros, como por exemplo o acompanhamento da contagem física dos estoques. Nesse caso, o auditor só observa (acompanha) os funcionários da entidade no processo de contagem do estoque.
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back: Errado - A observação (e não o recálculo) consiste no acompanhamento, pelo auditor, de um processo ou procedimento executado por outros, como por exemplo o acompanhamento da contagem física dos estoques. Nesse caso, o auditor só observa (acompanha) os funcionários da entidade no processo de contagem do estoque.

front: (CESPE / TELEBRAS – 2022) Com relação aos procedimentos e testes de auditoria, julgue o item seguinte. A comparação entre informações relacionadas ao período corrente e informações de natureza similar referentes a períodos anteriores é um exemplo da aplicação do procedimento de revisão analítica.
response: Certo
comment: O procedimento analítico, também conhecido como revisão analítica, inclui a comparação de informações da entidade do período corrente com períodos anteriores.
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back: Certo - O procedimento analítico, também conhecido como revisão analítica, inclui a comparação de informações da entidade do período corrente com períodos anteriores.

front: (CESPE / SECONT ES – 2022) Com relação às Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Independente de Informação Contábil (NBC TA) 200, 230, 240, 320 e 330, julgue o item a seguir. O teste de detalhes de classes de transações é um procedimento analítico de auditoria cujo principal objetivo é analisar as relações entre dados financeiros e não financeiros.
response: Errado
comment: Na terminologia das normas já revogadas de auditoria, porém ainda cobradas, os testes substantivos se dividiam nos testes de transações e saldos ( também conhecidos como testes de detalhes) e nos procedimentos de revisão analítica ( também conhecidos como procedimentos analíticos substantivos). Com efeito, o teste que tem como objetivo analisar as relações entre dados financeiros e não financeiros é o procedimento de revisão analítica (ou procedimento analítico substantivo), e não os testes de detalhes (ou de transações e saldos).
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back: Errado - Na terminologia das normas já revogadas de auditoria, porém ainda cobradas, os testes substantivos se dividiam nos testes de transações e saldos ( também conhecidos como testes de detalhes) e nos procedimentos de revisão analítica ( também conhecidos como procedimentos analíticos substantivos). Com efeito, o teste que tem como objetivo analisar as relações entre dados financeiros e não financeiros é o procedimento de revisão analítica (ou procedimento analítico substantivo), e não os testes de detalhes (ou de transações e saldos).

front: (CESPE / SECONT ES – 2022) Acerca das Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Independente de Informação Contábil (NBC TA) 450, 500, 505, 520 e 530, julgue o item subsequente. A circularização é a evidência de auditoria obtida como resposta de um terceiro encaminhada, por escrito, diretamente ao auditor.
response: Certo
comment: A confirmação externa, também conhecida como circularização, representa a evidência obtida como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Cumpre frisar que o terceiro deve encaminhar sua resposta diretamente ao auditor, e não à administração / governança da entidade.
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back: Certo - A confirmação externa, também conhecida como circularização, representa a evidência obtida como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Cumpre frisar que o terceiro deve encaminhar sua resposta diretamente ao auditor, e não à administração / governança da entidade.

front: (CESPE / SECONT ES – 2022) Acerca das Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Independente de Informação Contábil (NBC TA) 450, 500, 505, 520 e 530, julgue o item subsequente. A comparação dos índices de vendas e contas a receber de uma empresa com as médias do setor para avaliar a confiabilidade das informações contábeis é um procedimento analítico de auditoria.
response: Certo
comment: Segundo a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos, os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade (informações comparáveis de períodos anteriores; resultados previstos pela entidade ou expectativas do auditor; e informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável).
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back: Certo - Segundo a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos, os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade (informações comparáveis de períodos anteriores; resultados previstos pela entidade ou expectativas do auditor; e informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável).

front: CESPE / SEFAZ SE – 2022) Considerando os procedimentos de auditoria e os testes de observância e testes substantivos, julgue o item que se seguem. No que se refere a testes de observância e testes substantivos, estes visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, ao passo que aqueles visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados dos sistemas de informação da entidade.
response: Errado
comment: São os testes de observância que visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. Por outro lado, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados dos sistemas de informação da entidade. Pelo exposto, a questão inverteu os conceitos acima.
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back: Errado - São os testes de observância que visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. Por outro lado, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados dos sistemas de informação da entidade. Pelo exposto, a questão inverteu os conceitos acima.

front: (CESPE / CODEVASF – 2021) Em seu trabalho de auditoria, determinado auditor independente tem como objetivo verificar a suspeita de desfalque na conta bancária da empresa auditada. Considerando essa situação hipotética, julgue o item a seguir. Um exemplo de teste substantivo para o caso em questão é a verificação do procedimento e dos limites de autorização de pagamentos na conta bancária da empresa auditada.
response: Errado
comment: Limites de autorização de pagamentos na conta bancária, também conhecidos como regime de alçadas, é um exemplo clássico de controle interno. Segundo essa ideia, cada funcionário pode autorizar pagamentos até um determinado valor. Nessa lógica, valores mais altos devem ser autorizados por funcionários de mais alta hierarquia, como um gerente ou chefe de departamento. Portanto, ao verificar o efetivo funcionamento sobre um controle interno da entidade ( nesse caso, os limites de autorização de pagamentos), o auditor está aplicando um teste de observância (ou de controle), e não um teste substantivo.
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back: Errado - Limites de autorização de pagamentos na conta bancária, também conhecidos como regime de alçadas, é um exemplo clássico de controle interno. Segundo essa ideia, cada funcionário pode autorizar pagamentos até um determinado valor. Nessa lógica, valores mais altos devem ser autorizados por funcionários de mais alta hierarquia, como um gerente ou chefe de departamento. Portanto, ao verificar o efetivo funcionamento sobre um controle interno da entidade ( nesse caso, os limites de autorização de pagamentos), o auditor está aplicando um teste de observância (ou de controle), e não um teste substantivo.

front: (CESPE / CODEVASF – 2021) Em seu trabalho de auditoria, determinado auditor independente tem como objetivo verificar a suspeita de desfalque na conta bancária da empresa auditada. Considerando essa situação hipotética, julgue o item a seguir. Eventual resposta a circularização realizada junto ao banco e recebida por e-mail deve ser guardada como papel de trabalho de auditoria disponível.
response: Certo
comment: Os papéis de trabalho (ou a documentação de auditoria) representam o registro das evidências obtidas, dos procedimentos aplicados e das conclusões alcançadas. Com efeito, no caso em tela, a resposta à circularização represente o resultado de um procedimento aplicado e, em última análise, uma evidência de auditoria. Por isso, tal resposta deve ser considerada como um papel de trabalho. O auditor deve guardar os papéis de trabalho pelo prazo previsto nas normas.
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back: Certo - Os papéis de trabalho (ou a documentação de auditoria) representam o registro das evidências obtidas, dos procedimentos aplicados e das conclusões alcançadas. Com efeito, no caso em tela, a resposta à circularização represente o resultado de um procedimento aplicado e, em última análise, uma evidência de auditoria. Por isso, tal resposta deve ser considerada como um papel de trabalho. O auditor deve guardar os papéis de trabalho pelo prazo previsto nas normas.

front: (CESPE / SEFAZ AL – 2021) Julgue o item que se seguem, a respeito das normas brasileiras de contabilidade de auditoria. A inspeção de ativos tangíveis fornece, necessariamente, evidência de auditoria confiável quanto à sua existência e quanto aos direitos e às obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos inspecionados pelo auditor.
response: Errado
comment: Questão adentrou nos detalhes da inspeção. Segundo a NBC TA 500, a inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos. Com efeito, a expressão “necessariamente” foi usada de maneira equivocada. Veja que estamos diante de uma possibilidade. Há um erro ainda mais grave, dado que a inspeção de ativos tangíveis NÃO necessariamente fornece evidências quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos.
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back: Errado - Questão adentrou nos detalhes da inspeção. Segundo a NBC TA 500, a inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos. Com efeito, a expressão “necessariamente” foi usada de maneira equivocada. Veja que estamos diante de uma possibilidade. Há um erro ainda mais grave, dado que a inspeção de ativos tangíveis NÃO necessariamente fornece evidências quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos.

front: (CESPE / ALECE – 2021) Antes de formar uma conclusão geral sobre a despesa de pessoal, um auditor decidiu dividir a despesa de pessoal do ano pela quantidade média de funcionários ao longo do ano e comparar a média salarial obtida com a observada no ano anterior, para verificar se o aumento no salário médio foi compatível com o acordo coletivo de trabalho. Considerando a situação hipotética apresentada, assinale a opção que nomeia corretamente o tipo de teste realizado pelo auditor.
a) confirmação externa
b) observação
c) inspeção
d) recálculo
e) procedimento analítico
response: Alternativa E
comment: O verbo “comparar” é típico do procedimento analítico. É que esse tipo de procedimento busca, grosso modo, comparar informações financeiras e não financeiras com o intuito de identificar tendências atípicas, ou coisas que fujam a um padrão esperado de comportamento. No caso em tela, o auditor trabalhou com dados financeiros ( despesa com pessoal) e não financeiros ( quantidade média de funcionários) de modo a compará-los com a média salarial do ano anterior. Isso foi feito para identificar se havia uma disparidade (ou atipicidade) em relação ao que fora combinado no acordo coletivo de trabalho. Portanto, estamos diante da aplicação de um procedimento analítico.
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back: Alternativa E - O verbo “comparar” é típico do procedimento analítico. É que esse tipo de procedimento busca, grosso modo, comparar informações financeiras e não financeiras com o intuito de identificar tendências atípicas, ou coisas que fujam a um padrão esperado de comportamento. No caso em tela, o auditor trabalhou com dados financeiros ( despesa com pessoal) e não financeiros ( quantidade média de funcionários) de modo a compará-los com a média salarial do ano anterior. Isso foi feito para identificar se havia uma disparidade (ou atipicidade) em relação ao que fora combinado no acordo coletivo de trabalho. Portanto, estamos diante da aplicação de um procedimento analítico.

front: (CESPE / TCDF – 2021) A respeito das técnicas, dos procedimentos e dos objetivos da auditoria interna no contexto da administração pública, julgue os itens a seguir: Os testes de observância visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, à exatidão e à validação dos dados produzidos pelos sistemas contábeis e administrativos da entidade.
response: Errado
comment: Questão fácil! Os testes que visam a obtenção de evidências quanto ao S.E.V. ( Suficiência, Exatidão e Validade) dos dados produzidos pelos sistemas contábeis da entidade são os testes substantivos (e não os testes de observância).
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back: Errado - Questão fácil! Os testes que visam a obtenção de evidências quanto ao S.E.V. ( Suficiência, Exatidão e Validade) dos dados produzidos pelos sistemas contábeis da entidade são os testes substantivos (e não os testes de observância).

front: (CESPE / TCDF – 2021) Com relação à execução de auditoria governamental, julgue os itens seguintes Os testes de observância dividem-se em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
response: Errado
comment: Outra bem fácil. São os procedimentos (ou testes) substantivos que se subdividem nos testes de detalhes (também conhecidos como testes de transações e saldos) e nos procedimentos analíticos substantivos (também chamados procedimentos de revisão analítica).
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back: Errado - Outra bem fácil. São os procedimentos (ou testes) substantivos que se subdividem nos testes de detalhes (também conhecidos como testes de transações e saldos) e nos procedimentos analíticos substantivos (também chamados procedimentos de revisão analítica).

front: (CESPE / TCE RJ – 2021) Enzo, gestor de auditoria interna de empresa pública, acompanhou, pessoalmente, a execução de inventário de determinados bens móveis, inclusive com a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de desvelar erros. Com base nessas informações, é correto afirmar que o procedimento de auditoria utilizado por Enzo foi o de confirmação interna.
response: Errado
comment: Uma das técnicas usualmente aplicadas em auditoria é a confirmação EXTERNA (a não confirmação interna, como apresentado pela questão). Ademais, podemos considerar que Enzo, ao acompanhar pessoalmente a execução do inventário, aplicou a técnica de observação. Ainda, ao aplicar testes flagrantes, nesse mesmo contexto, Enzo aplicou a técnica de inspeção.
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back: Errado - Uma das técnicas usualmente aplicadas em auditoria é a confirmação EXTERNA (a não confirmação interna, como apresentado pela questão). Ademais, podemos considerar que Enzo, ao acompanhar pessoalmente a execução do inventário, aplicou a técnica de observação. Ainda, ao aplicar testes flagrantes, nesse mesmo contexto, Enzo aplicou a técnica de inspeção.

front: (CESPE / TCE RJ – 2021) Celso, analista de controle externo de determinado tribunal de contas, durante a execução de auditoria, realizou, junto a fontes externas, a verificação da fidedignidade das informações obtidas internamente do órgão auditado. Com base nessas informações, é correto afirmar que o procedimento de auditoria utilizado foi o de exame documental.
response: Errado
comment: No caso em tela, Celso confirmou, junto a terceiros, fatos alegados pela entidade. Essa é uma das técnicas mais aplicadas em auditoria (e mais cobradas em provas). Trata-se da circularização (e não do exame documental, como afirma o item sob análise).
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back: Errado - No caso em tela, Celso confirmou, junto a terceiros, fatos alegados pela entidade. Essa é uma das técnicas mais aplicadas em auditoria (e mais cobradas em provas). Trata-se da circularização (e não do exame documental, como afirma o item sob análise).

front: (CESPE / SEFAZ AL – 2020) A fim de estabelecer o escopo da auditoria durante sua fase de planejamento, o auditor pode utilizar procedimentos de revisão analítica, que fazem parte dos testes substantivos.
response: Certo
comment: Inicialmente, podemos entender que – em regra – os procedimentos de auditoria são aplicados, efetivamente, na fase de execução (e não no planejamento). Não obstante, durante o planejamento, podem ser aplicados testes para delimitação de escopo (profundidade, nível de detalhamento) da auditoria. A parte inicial do item, portanto, está correta. Em relação à segunda parte, que diz que a revisão analítica (nome utilizado pelas normas já revogadas para procedimento analítico) faz parte dos procedimentos substantivos, temos que fazer uma análise mais profunda. Como vimos ao longo da aula, os procedimentos específicos listados na NBC TA 500, dentre os quais se incluem os procedimentos analíticos (ou revisão analítica), podem ser utilizados tanto como procedimentos de avaliação de riscos, quanto como teste de controle ou procedimento substantivo, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo auditor. Sob essa ótica, seria mais correto dizer que os procedimentos analíticos (revisão analítica) podem fazer parte dos testes substantivos. Ocorre que as normas de auditoria também incluem como espécie do gênero procedimentos substantivos os chamados procedimentos analíticos substantivos (antes da atualização das normas de auditoria, dizia-se que a revisão analítica era espécie do gênero testes substantivos). Dessa maneira, estaria correto dizer que os procedimentos analíticos substantivos (ou a revisão analítica – nos termos da norma revogada), fazem parte dos procedimentos (ou testes) substantivos. O item, portanto, está CORRETO.
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back: Certo - Inicialmente, podemos entender que – em regra – os procedimentos de auditoria são aplicados, efetivamente, na fase de execução (e não no planejamento). Não obstante, durante o planejamento, podem ser aplicados testes para delimitação de escopo (profundidade, nível de detalhamento) da auditoria. A parte inicial do item, portanto, está correta. Em relação à segunda parte, que diz que a revisão analítica (nome utilizado pelas normas já revogadas para procedimento analítico) faz parte dos procedimentos substantivos, temos que fazer uma análise mais profunda. Como vimos ao longo da aula, os procedimentos específicos listados na NBC TA 500, dentre os quais se incluem os procedimentos analíticos (ou revisão analítica), podem ser utilizados tanto como procedimentos de avaliação de riscos, quanto como teste de controle ou procedimento substantivo, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo auditor. Sob essa ótica, seria mais correto dizer que os procedimentos analíticos (revisão analítica) podem fazer parte dos testes substantivos. Ocorre que as normas de auditoria também incluem como espécie do gênero procedimentos substantivos os chamados procedimentos analíticos substantivos (antes da atualização das normas de auditoria, dizia-se que a revisão analítica era espécie do gênero testes substantivos). Dessa maneira, estaria correto dizer que os procedimentos analíticos substantivos (ou a revisão analítica – nos termos da norma revogada), fazem parte dos procedimentos (ou testes) substantivos. O item, portanto, está CORRETO.

front: (CESPE / SEFAZ AL – 2020) As informações que fundamentam os resultados de auditoria, denominadas evidências, podem ser utilizadas mesmo no caso de conterem erro.
response: Certo
comment: Questão difícil e que permite, em nosso entendimento, dupla interpretação (ambas levando ao mesmo gabarito). A primeira seria de que a evidência pudesse estar errada (ou conter erro, como diz o enunciado). Nesse cenário, o auditor poderia utilizar esse tipo de evidência, afinal é comum a obtenção de evidências que contradigam outras evidências, ou seja, inconsistentes entre si. A segunda seria de que a evidência apontasse uma distorção relevante ocasionada por erro. Isso também é possível. Afinal, as distorções nas demonstrações contábeis podem ser causadas tanto por fraude (ato intencional) quanto por erro (ato não intencional). E são justamente as evidências fundamentam a conclusão do auditor quanto à existência (ou não) de distorções relevantes. Portanto, nas duas interpretações feitas por nós o item estaria correto.
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back: Certo - Questão difícil e que permite, em nosso entendimento, dupla interpretação (ambas levando ao mesmo gabarito). A primeira seria de que a evidência pudesse estar errada (ou conter erro, como diz o enunciado). Nesse cenário, o auditor poderia utilizar esse tipo de evidência, afinal é comum a obtenção de evidências que contradigam outras evidências, ou seja, inconsistentes entre si. A segunda seria de que a evidência apontasse uma distorção relevante ocasionada por erro. Isso também é possível. Afinal, as distorções nas demonstrações contábeis podem ser causadas tanto por fraude (ato intencional) quanto por erro (ato não intencional). E são justamente as evidências fundamentam a conclusão do auditor quanto à existência (ou não) de distorções relevantes. Portanto, nas duas interpretações feitas por nós o item estaria correto.

front: (CESPE / SEFAZ AL – 2020) Situação hipotética: Um auditor realizou a análise de pedidos de fornecimento de matéria-prima, constatando se eles haviam sido assinados pelo gerente de compras, como estabelecido na política de determinada empresa. Assertiva: Nesse caso, esse procedimento revela que o auditor realizou um teste substantivo.
response: Errado
comment: A política da empresa que prevê um gerente de compras assinando determinado pedido de matéria-prima é, sem dúvida, um controle interno da entidade. Controles internos são políticas, rotinas, métodos e procedimentos estabelecidos pela administração da entidade para que se tenha uma segurança razoável de que os objetivos da entidade serão atingidos. Portanto, ao observar se um controle interno estabelecido estão, efetivamente, em funcionamento, o auditor está aplicando um teste de observância (ou de controle), e não um teste (ou procedimento) substantivo.
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back: Errado - A política da empresa que prevê um gerente de compras assinando determinado pedido de matéria-prima é, sem dúvida, um controle interno da entidade. Controles internos são políticas, rotinas, métodos e procedimentos estabelecidos pela administração da entidade para que se tenha uma segurança razoável de que os objetivos da entidade serão atingidos. Portanto, ao observar se um controle interno estabelecido estão, efetivamente, em funcionamento, o auditor está aplicando um teste de observância (ou de controle), e não um teste (ou procedimento) substantivo.

front: (CESPE / SEFAZ DF – 2020) Ao utilizar informações comparáveis de períodos anteriores para estabelecer relações plausíveis entre dados financeiros e dados não financeiros da entidade auditada, o auditor está aplicando um procedimento analítico de auditoria.
response: Certo
comment: Questão traz a definição quase literal do chamado procedimento analítico (ou revisão analítica). Veja o que diz a NBC TA 500: Procedimentos analíticos A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
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back: Certo - Questão traz a definição quase literal do chamado procedimento analítico (ou revisão analítica). Veja o que diz a NBC TA 500: Procedimentos analíticos A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.

front: (CESPE / SEFAZ DF – 2020) Testes de observância em auditoria estão intimamente ligados á verificação do cumprimento dos procedimentos de controles internos da auditoria.
response: Certo
comment: Questão aborda uma das classificações mais cobradas em auditoria, a que divide os testes e procedimentos nos testes de observância e nos testes substantivos. Tal classificação encontra-se na NBC TI 01 (Auditoria Interna), além de diversos normativos de Auditoria Governamental. Testes de observância sempre estão ligados à verificação da efetividade operacional (ou funcionamento, ou ainda cumprimento) dos Controles Internos da entidade.
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back: Certo - Questão aborda uma das classificações mais cobradas em auditoria, a que divide os testes e procedimentos nos testes de observância e nos testes substantivos. Tal classificação encontra-se na NBC TI 01 (Auditoria Interna), além de diversos normativos de Auditoria Governamental. Testes de observância sempre estão ligados à verificação da efetividade operacional (ou funcionamento, ou ainda cumprimento) dos Controles Internos da entidade.

front: (CESPE / SEFAZ DF – 2020) A constatação da existência real e da integridade das transações evidenciadas nos relatórios contábeis é o principal objetivo dos testes de observância.
response: Errado
comment: Enquanto os testes de observância cuidam da verificação da efetividade operacional (ou funcionamento, ou ainda cumprimento) dos Controles Internos da entidade, os testes substantivos buscam evidência acerca da informação propriamente dita. Em outras palavras, busca-se obter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. O item, portanto, diz respeito aos testes substantivos (e não de observância).
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back: Errado - Enquanto os testes de observância cuidam da verificação da efetividade operacional (ou funcionamento, ou ainda cumprimento) dos Controles Internos da entidade, os testes substantivos buscam evidência acerca da informação propriamente dita. Em outras palavras, busca-se obter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. O item, portanto, diz respeito aos testes substantivos (e não de observância).

front: (CESPE – Auditor Fiscal/SEFAZ RS – 2019) A evidência de auditoria é uma das preocupações que o auditor independente deve ter na realização dos trabalhos e na formação da sua opinião. De acordo com as normas de auditoria vigentes, é correto afirmar que a qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pelas características de
a) comparabilidade e materialidade.
b) integridade e objetividade.
c) relevância e confiabilidade.
d) integralidade e neutralidade.
e) segurança e compreensibilidade.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspecto relativo à qualidade da evidência. A adequação da evidência de auditoria é sua medida da qualidade, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Segundo NBC TA 500(R1): Relevância e confiabilidade A26. (..) Embora a evidência de auditoria seja principalmente obtida a partir de procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho, ela também pode incluir informações obtidas de outras fontes, por exemplo, auditorias anteriores, em certas circunstâncias, e procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes. A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das informações em que ela se baseia. [Grifos não constantes no original]
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back: Alternativa C - Questão aborda aspecto relativo à qualidade da evidência. A adequação da evidência de auditoria é sua medida da qualidade, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Segundo NBC TA 500(R1): Relevância e confiabilidade A26. (..) Embora a evidência de auditoria seja principalmente obtida a partir de procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho, ela também pode incluir informações obtidas de outras fontes, por exemplo, auditorias anteriores, em certas circunstâncias, e procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes. A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das informações em que ela se baseia. [Grifos não constantes no original]

front: (CESPE – Auditor Fiscal/SEFAZ RS – 2019) A realização de comparações entre informações e entre indicadores contábeis e a análise de relações entre contas e de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros são procedimentos característicos
A) da inspeção física.
B) da observação.
C) da revisão analítica.
D) do recálculo.
E) da segregação de função.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento ao trechos “ relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros”. Estamos diante, portanto, dos Procedimentos Analíticos (que são sinônimos de Revisão Analítica – nomenclatura utilizada pela extinta NBC T 11). A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
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back: Alternativa C - Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento ao trechos “ relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros”. Estamos diante, portanto, dos Procedimentos Analíticos (que são sinônimos de Revisão Analítica – nomenclatura utilizada pela extinta NBC T 11). A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.

front: (CESPE – Auditor Fiscal/SEFAZ RS – 2019) No que se refere à qualidade de uma evidência de auditoria, assinale a opção correta.
a) Um contrato de compra e venda digitalizado e recebido por email é mais confiável que o mesmo documento recebido na via original em papel.
b) No caso de dúvida quanto à confiabilidade de determinada evidência de auditoria, o auditor deve ampliar a amostra, excluir da seleção o item questionado e refazer os testes.
c) O conhecimento e a experiência do auditor sobre a área de atuação de um especialista da administração não afetam a confiabilidade da informação prestada à auditoria.
d) O auditor deve avaliar a competência, habilidade e objetividade do especialista para garantir a confiabilidade da evidência no caso de utilização de trabalho de especialista da administração.
e) Uma resposta em reunião presencial a uma indagação feita por representação verbal de membro da administração e o envio de uma resposta por email têm o mesmo nível de confiabilidade.
response: Alternativa D
comment: Ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência. Se essas informações a serem utilizadas forem elaboradas com a utilização de um especialista da administração, deve o auditor – na medida necessária – e levando em conta a importância do trabalho desse especialista para seus propósitos: (a) avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista; (b) obter entendimento do trabalho do especialista; e (c) avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria para a afirmação relevante.
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back: Alternativa D - Ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência. Se essas informações a serem utilizadas forem elaboradas com a utilização de um especialista da administração, deve o auditor – na medida necessária – e levando em conta a importância do trabalho desse especialista para seus propósitos: (a) avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista; (b) obter entendimento do trabalho do especialista; e (c) avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria para a afirmação relevante.

front: (CESPE – Auditor Fiscal/SEFAZ RS – 2019) A empresa Ferragens S.A. mantém parte dos seus estoques guardada na empresa Armazéns S.A. Ao auditar os estoques da Ferragens S.A., o auditor independente constatou a necessidade de confirmação externa, porém a administração não permitiu o envio da solicitação de confirmação. Considerando-se essa situação hipotética e as normas vigentes de auditoria, é correto afirmar que o auditor deverá
a) finalizar a realização do trabalho no momento da recusa da administração e emitir um relatório de auditoria com ressalvas.
b) realizar procedimento de inspeção física na empresa Armazéns S.A., independentemente de autorização da empresa auditada.
c) registrar os fatos nos papéis de trabalhos e emitir relatório de auditoria com abstenção de opinião em relação aos estoques.
d) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
e) comunicar ao controle interno da empresa auditada que a ausência de informações será utilizada como evidência para encerrar o trabalho.
response: Alternativa D
comment: No caso de uma eventual recusa da administração em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, caberá ao auditor tomar medidas apropriadas, tais como: indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade; avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude; e executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável. Por decorrência normativa expressa, o gabarito é a letra D.
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back: Alternativa D - No caso de uma eventual recusa da administração em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, caberá ao auditor tomar medidas apropriadas, tais como: indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade; avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude; e executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável. Por decorrência normativa expressa, o gabarito é a letra D.

front: (CESPE – Auditor Fiscal/SEFAZ RS – 2019) Com o objetivo de confirmar os saldos bancários apresentados, o auditor, por meio de cartas registradas, solicita as informações pertinentes às instituições bancárias das quais a empresa auditada seja cliente. Nesse caso, o auditor realiza uma
A) inspeção.
B) repetição.
C) circularização.
D) revisão analítica.
E) conciliação bancária.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento às palavras “ confirmar os saldos bancários apresentados, o auditor, por meio de cartas registradas, solicita as informações pertinentes às instituições...”. A confirmação externa, ou circularização, é o procedimento que serve especial, mas não exclusivamente, para confirmação de saldos contábeis e seus elementos. Ainda, é o procedimento em que o auditor envia uma solicitação de confirmação para um terceiro de fora da entidade, obtendo a resposta por meio da carta de confirmação. Ora, fica claro que esse é o caso do enunciado (confirmação externa ou circularização).
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back: Alternativa C - Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento às palavras “ confirmar os saldos bancários apresentados, o auditor, por meio de cartas registradas, solicita as informações pertinentes às instituições...”. A confirmação externa, ou circularização, é o procedimento que serve especial, mas não exclusivamente, para confirmação de saldos contábeis e seus elementos. Ainda, é o procedimento em que o auditor envia uma solicitação de confirmação para um terceiro de fora da entidade, obtendo a resposta por meio da carta de confirmação. Ora, fica claro que esse é o caso do enunciado (confirmação externa ou circularização).

front: (CESPE / PGE PE– 2019) Acerca de auditoria em órgãos públicos, julgue o item subsequente. Havendo inconsistência entre evidências de auditoria obtidas em fontes distintas, o auditor deverá providenciar modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria necessários para solucionar o assunto.
response: Certo
comment: De acordo com a NBC TA 500, se a evidência obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra, ou o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria. Questão, portanto, certa.
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back: Certo - De acordo com a NBC TA 500, se a evidência obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra, ou o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria. Questão, portanto, certa.

front: (CESPE / CGE CE– 2019) Segundo a NBC TA 330, para detectar distorções relevantes no nível de afirmações, são utilizados, entre outros, os procedimentos e testes que avaliam informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros e são examinadas relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou difiram significativamente dos valores esperados. Tais procedimentos ou testes são denominados
a) testes de controle.
b) testes de detalhes.
c) testes de observância.
d) procedimentos analíticos substantivos.
e) procedimentos de avaliação de riscos.
response: Alternativa D
comment: Como vimos, a NBC TA 330 determina que os procedimentos substantivos ( que são aqueles planejados para detecção de distorções no nível de afirmações) incluem os procedimentos analíticos substantivos. Já a NBC TA 500 define procedimentos analíticos como aqueles que consistem na avaliação das informações feita por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, o que inclui a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Procedimentos analíticos substantivos nada mais são do que procedimentos analíticos utilizados como procedimentos substantivos ( vale lembrar que os procedimentos, ou técnicas, específicos previstos na NBC TA 500 podem ser utilizados tanto como procedimentos de avaliação de riscos, quanto como teste de controle ou procedimento substantivo, dependendo do contexto em que são aplicados).
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back: Alternativa D - Como vimos, a NBC TA 330 determina que os procedimentos substantivos ( que são aqueles planejados para detecção de distorções no nível de afirmações) incluem os procedimentos analíticos substantivos. Já a NBC TA 500 define procedimentos analíticos como aqueles que consistem na avaliação das informações feita por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, o que inclui a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Procedimentos analíticos substantivos nada mais são do que procedimentos analíticos utilizados como procedimentos substantivos ( vale lembrar que os procedimentos, ou técnicas, específicos previstos na NBC TA 500 podem ser utilizados tanto como procedimentos de avaliação de riscos, quanto como teste de controle ou procedimento substantivo, dependendo do contexto em que são aplicados).

front: CESPE - Analista Portuário II (EMAP)/Financeira e Auditoria Interna - 2018) Determinado auditor defrontou-se com evidências circunstanciais acerca de uma não conformidade na área auditada. Ele, então, elaborou matriz de seus achados de auditoria. Com relação a essa situação hipotética e aos múltiplos aspectos a ela relacionados, julgue o item a seguir. A adequação da evidência da auditoria está relacionada à medida da quantidade da evidência, enquanto a suficiência da auditoria está associada à qualidade da evidência.
response: Errado
comment: Como vimos, a adequação da evidência é sua medida de QUALIDADE, enquanto que a suficiência é medida de QUANTIDADE. O item inverteu os conceitos.
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back: Errado - Como vimos, a adequação da evidência é sua medida de QUALIDADE, enquanto que a suficiência é medida de QUANTIDADE. O item inverteu os conceitos.

front: (CESPE – Analista Portuário II (EMAP)/Financeira e Auditoria Interna - 2018) A evidência circunstancial demonstra um fato que pode levar a outro fato e não é suficiente para sustentar um achado.
response: Certo
comment: Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. O Manual de orientações técnicas de atividade de auditoria governamental do poder executivo federal (2017, p.97) ratifica a informação sobre a evidência circunstancial, disposta no item da questão: 5.3.2 NATUREZA DAS EVIDÊNCIAS Quanto à natureza, as evidências de auditoria podem ser classificadas em legais e de auditoria. São considerados itens de evidência legal: a) evidência direta: comprova diretamente um fato, sem que seja necessário elaborar suposições; b) evidência circunstancial: também conhecida como indício, demonstra um fato que pode levar a um outro fato. Não é suficiente para sustentar um achado; c) evidência conclusiva: constitui sozinha prova absoluta dos fatos e das circunstâncias que informa. É mais difícil de ser obtida, porque envolve altos custos e longos períodos de tempo; d) evidência corroborativa: serve de suporte para outras evidências, de forma a torná-las mais confiáveis, relevantes e úteis. Deve ser obtida a partir de fontes diferentes das evidências originais, podendo ser internas ou externas ao órgão ou entidade auditada. A evidência que é corroborada é mais adequada do que a evidência não confirmada. Caracteriza-se como uma atitude de ceticismo profissional a ação do auditor interno governamental de obter informações de outras fontes com o objetivo de corroborar as informações obtidas da Unidade Auditada;
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back: Certo - Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. O Manual de orientações técnicas de atividade de auditoria governamental do poder executivo federal (2017, p.97) ratifica a informação sobre a evidência circunstancial, disposta no item da questão: 5.3.2 NATUREZA DAS EVIDÊNCIAS Quanto à natureza, as evidências de auditoria podem ser classificadas em legais e de auditoria. São considerados itens de evidência legal: a) evidência direta: comprova diretamente um fato, sem que seja necessário elaborar suposições; b) evidência circunstancial: também conhecida como indício, demonstra um fato que pode levar a um outro fato. Não é suficiente para sustentar um achado; c) evidência conclusiva: constitui sozinha prova absoluta dos fatos e das circunstâncias que informa. É mais difícil de ser obtida, porque envolve altos custos e longos períodos de tempo; d) evidência corroborativa: serve de suporte para outras evidências, de forma a torná-las mais confiáveis, relevantes e úteis. Deve ser obtida a partir de fontes diferentes das evidências originais, podendo ser internas ou externas ao órgão ou entidade auditada. A evidência que é corroborada é mais adequada do que a evidência não confirmada. Caracteriza-se como uma atitude de ceticismo profissional a ação do auditor interno governamental de obter informações de outras fontes com o objetivo de corroborar as informações obtidas da Unidade Auditada;

front: (CESPE - Auditor Estadual (TCM-BA)/Controle Externo - 2018) A categoria de relevância de determinada evidência encontrada pela auditoria depende da
a) objetividade do auditor na obtenção da evidência.
b) efetividade do sistema de controle interno.
c) obtenção da evidência por meio de documentos originais.
d) atuação direta do auditor na obtenção da evidência.
e) natureza dos procedimentos adotados para obter a evidência.
response: Alternativa E
comment: A evidência de auditoria é necessária para sustentar a opinião e o relatório do auditor. Ela é de natureza cumulativa e primariamente obtida a partir de procedimentos de auditoria executados durante o curso da auditoria. A questão aborda requisito de relevância de determinada evidência encontrada pela auditoria. Segundo a NBC TA 500(R1): Relevância A27. A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração. A relevância das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria pode ser afetada pela direção do teste. Por exemplo, se a finalidade de um procedimento de auditoria é testar para verificar se há superavaliação na existência ou valorização das contas a pagar, testar as contas a pagar registradas pode ser um procedimento de auditoria relevante. Por outro lado, para testar se há subavaliação na existência ou valorização das contas a pagar, testar as contas a pagar registradas não seria relevante, mas testar informações como desembolsos subsequentes, faturas não pagas, faturas de fornecedores e exceções apontadas nos relatórios de recebimento de mercadorias podem ser relevantes. A28. Um dado conjunto de procedimentos de auditoria pode fornecer evidência relevante para certas afirmações, mas não para outras. [...] [Grifo nosso] Pelo exposto, podemos dizer que a relevância da evidência de auditoria depende da natureza dos procedimentos aplicados.
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back: Alternativa E - A evidência de auditoria é necessária para sustentar a opinião e o relatório do auditor. Ela é de natureza cumulativa e primariamente obtida a partir de procedimentos de auditoria executados durante o curso da auditoria. A questão aborda requisito de relevância de determinada evidência encontrada pela auditoria. Segundo a NBC TA 500(R1): Relevância A27. A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração. A relevância das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria pode ser afetada pela direção do teste. Por exemplo, se a finalidade de um procedimento de auditoria é testar para verificar se há superavaliação na existência ou valorização das contas a pagar, testar as contas a pagar registradas pode ser um procedimento de auditoria relevante. Por outro lado, para testar se há subavaliação na existência ou valorização das contas a pagar, testar as contas a pagar registradas não seria relevante, mas testar informações como desembolsos subsequentes, faturas não pagas, faturas de fornecedores e exceções apontadas nos relatórios de recebimento de mercadorias podem ser relevantes. A28. Um dado conjunto de procedimentos de auditoria pode fornecer evidência relevante para certas afirmações, mas não para outras. [...] [Grifo nosso] Pelo exposto, podemos dizer que a relevância da evidência de auditoria depende da natureza dos procedimentos aplicados.

front: (CESPE – (Auditor do Estado (CAGE RS) – 2018) Cadeia de evidências composta por códigos, referências cruzadas e registros que conectam saldos de contas e outros resultados a dados originais de transações é denominada
a) evidência relevante.
b) evidência apropriada.
c) trilha de auditoria.
d) papel de trabalho.
e) afirmação de auditoria.
response: Alternativa C
comment: Questão doutrinária (e atípica), acerca da definição de trilha de auditoria. William C. Boynton e Outros (Auditoria, Atlas, 2002) enfatiza que o sistema contábil de uma entidade deve fornecer uma trilha de auditoria (trilha de transação) completa, para cada transação.“Uma trilha de auditoria é uma cadeia de evidências composta por códigos, referência cruzadas e documentação que conectam saldos de contas e outros resultados aos dados originais de transações”. Assim, é feito um mapeamento, mostrando as relações existentes entre as transações, para possibilitar a aferição do cálculo do saldo das contas. Em outros termos, trilha de auditoria é uma técnica que permite o acompanhamento de todas as atividades que afetam um determinado conjunto de informações, como um registro de dados, desde o momento em que ele entra em um sistema até o instante em que é removido.
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back: Alternativa C - Questão doutrinária (e atípica), acerca da definição de trilha de auditoria. William C. Boynton e Outros (Auditoria, Atlas, 2002) enfatiza que o sistema contábil de uma entidade deve fornecer uma trilha de auditoria (trilha de transação) completa, para cada transação.“Uma trilha de auditoria é uma cadeia de evidências composta por códigos, referência cruzadas e documentação que conectam saldos de contas e outros resultados aos dados originais de transações”. Assim, é feito um mapeamento, mostrando as relações existentes entre as transações, para possibilitar a aferição do cálculo do saldo das contas. Em outros termos, trilha de auditoria é uma técnica que permite o acompanhamento de todas as atividades que afetam um determinado conjunto de informações, como um registro de dados, desde o momento em que ele entra em um sistema até o instante em que é removido.

front: (CESPE – CGM João Pessoa / Auditor Municipal de Controle Interno – 2018) A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue o item a seguir. O auditor, para tirar conclusões sobre a aplicação dos seus procedimentos, deverá considerar o conjunto de evidências observando se tal conjunto é suficiente e adequado; entretanto, em caso de análise quantitativa para conclusões em um relatório sem problemas a mencionar, sendo suficiente esse conjunto, a suficiência será dispensável.
response: Errado
comment: A primeira parte da questão está certa. Obtém-se segurança razoável quando o auditor coleta evidência de auditoria apropriada e suficiente para a reduzir o risco de auditoria. Nesse contexto, a suficiência e adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria. Já a adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e sua confiabilidade para fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. A segunda parte da questão está errada. Além de confusa e mal escrita, podemos entender que tanto a suficiência quanto a adequação são características inerentes a qualquer evidência. Além disso, a obtenção de mais evidência de auditoria não compensa a sua má qualidade. Dessa forma, suficiência e adequação são indispensáveis tanto em análises quantitativas quanto qualitativas.
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back: Errado - A primeira parte da questão está certa. Obtém-se segurança razoável quando o auditor coleta evidência de auditoria apropriada e suficiente para a reduzir o risco de auditoria. Nesse contexto, a suficiência e adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria. Já a adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e sua confiabilidade para fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. A segunda parte da questão está errada. Além de confusa e mal escrita, podemos entender que tanto a suficiência quanto a adequação são características inerentes a qualquer evidência. Além disso, a obtenção de mais evidência de auditoria não compensa a sua má qualidade. Dessa forma, suficiência e adequação são indispensáveis tanto em análises quantitativas quanto qualitativas.

front: (CESPE – Auditor do Estado (CAGE RS) - 2018) As evidências de auditoria possuem diferentes níveis de persuasão quanto à validação das informações. Nesse sentido, no que se refere à fonte, o documento que fornece maior segurança e confiabilidade é
a) a planilha de recálculo efetuado pelo auditor.
b) o relatório de observação física do auditor.
c) o relatório de controle interno.
d) a nota fiscal eletrônica de fornecedor.
e) o extrato bancário fornecido pela empresa auditada.
response: Alternativa D
comment: Quando o auditor executa procedimentos de auditoria, deve-se considerar a relevância e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria. Sobre o tema confiabilidade da evidência, a NBC TA 500(R1) estabelece as seguintes diretrizes: Confiabilidade Item A31. A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e as circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. Portanto, generalizações sobre a confiabilidade de vários tipos de evidência de auditoria estão sujeitas a importantes exceções. Mesmo quando as informações a serem utilizadas como evidência de auditoria são obtidas de fontes externas à entidade, podem existir circunstâncias que podem afetar a sua confiabilidade. Por exemplo, informações obtidas de fonte externa independente podem não ser confiáveis se a fonte não tiver conhecimento ou se for possível que especialista da administração não tenha objetividade. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis: • a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade; • a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos; • a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle); • a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos); • a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção [grifo nosso]. A questão quer saber qual das evidências enumeradas nas alternativas é a mais confiável. Para fundamentar a sua resposta, ACREDITAMOS que a banca tomou por base uma das generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria acima, qual seja, “ a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade”. Nesse caso, a única que poderia ser obtida externamente à entidade auditada seria a nota fiscal eletrônica de fornecedor. Além disso, essa nota fiscal é um documento formal, fazendo com ela cumpra mais outra generalização quanto a sua confiabilidade – “ a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente”. Já as evidências enumeradas nas demais alternativas, todas são obtidas por fontes internas. Por outro lado, se tomarmos por base outra generalização possível no caso em tela, qual seja, “ a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência”, haveria duas outras alternativas corretas - o relatório de observação física do auditor e a planilha de recálculo efetuado pelo auditor. Isso levaria a anulação da questão. Ressaltamos que nem sempre as questões estão bem redigidas e explicadas. Temos que ficar atentos e escolher a melhor alternativa.
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back: Alternativa D - Quando o auditor executa procedimentos de auditoria, deve-se considerar a relevância e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria. Sobre o tema confiabilidade da evidência, a NBC TA 500(R1) estabelece as seguintes diretrizes: Confiabilidade Item A31. A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e as circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. Portanto, generalizações sobre a confiabilidade de vários tipos de evidência de auditoria estão sujeitas a importantes exceções. Mesmo quando as informações a serem utilizadas como evidência de auditoria são obtidas de fontes externas à entidade, podem existir circunstâncias que podem afetar a sua confiabilidade. Por exemplo, informações obtidas de fonte externa independente podem não ser confiáveis se a fonte não tiver conhecimento ou se for possível que especialista da administração não tenha objetividade. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis: • a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade; • a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos; • a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle); • a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos); • a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção [grifo nosso]. A questão quer saber qual das evidências enumeradas nas alternativas é a mais confiável. Para fundamentar a sua resposta, ACREDITAMOS que a banca tomou por base uma das generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria acima, qual seja, “ a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade”. Nesse caso, a única que poderia ser obtida externamente à entidade auditada seria a nota fiscal eletrônica de fornecedor. Além disso, essa nota fiscal é um documento formal, fazendo com ela cumpra mais outra generalização quanto a sua confiabilidade – “ a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente”. Já as evidências enumeradas nas demais alternativas, todas são obtidas por fontes internas. Por outro lado, se tomarmos por base outra generalização possível no caso em tela, qual seja, “ a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência”, haveria duas outras alternativas corretas - o relatório de observação física do auditor e a planilha de recálculo efetuado pelo auditor. Isso levaria a anulação da questão. Ressaltamos que nem sempre as questões estão bem redigidas e explicadas. Temos que ficar atentos e escolher a melhor alternativa.

front: (CESPE - Analista de Controle (TCE-PR) / Contábil - 2016) Uma evidência de auditoria que tenha sido obtida comprovando-se a existência real de recursos humanos, instalações, imóveis ou equipamentos é denominada evidência
a) analítica.
b) física.
c) testemunhal.
d) por confirmação de terceiros.
e) documental
response: Alternativa B
comment: Questão aborda aspecto doutrinário acerca da classificação da evidência de auditoria. Crepaldi explicita que: “As informações que fundamentam os resultados de auditoria são chamadas de evidências, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade. Portanto, temos os tipos de evidência mencionados a seguir: - Analítica: comparações com expectativas desenvolvidas com base em experiência anterior, orçamento, dados e conhecimento; - Documentárias: diversos tipos de documentos em poder do auditado que podem ser inspecionados durante a auditoria; - Eletrônicas: informações produzidas e mantidas em meio eletrônico; - Confirmação: tipo especial de evidência documentária que envolve, por escrito, respostas diretas e solicitações escritas; - Matemática: recálculo, do auditor, de valores utilizados na preparação das demonstrações contábeis; - Física: evidência obtida em exame físico ou inspeções de ativos tangíveis; - Representação por escrito: declarações que abordam afirmações da administração, assinadas por pessoas responsáveis e competentes. - Verbal: o auditor, muitas vezes, recebe evidência verbal em resposta às perguntas dirigidas a executivos e funcionários.” [Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016, p.194] [Grifo nosso] Analisando a situação descrita no enunciado, o que prevalece é o aspecto material, ou seja, a existência real de algo tangível (evidência física).
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back: Alternativa B - Questão aborda aspecto doutrinário acerca da classificação da evidência de auditoria. Crepaldi explicita que: “As informações que fundamentam os resultados de auditoria são chamadas de evidências, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade. Portanto, temos os tipos de evidência mencionados a seguir: - Analítica: comparações com expectativas desenvolvidas com base em experiência anterior, orçamento, dados e conhecimento; - Documentárias: diversos tipos de documentos em poder do auditado que podem ser inspecionados durante a auditoria; - Eletrônicas: informações produzidas e mantidas em meio eletrônico; - Confirmação: tipo especial de evidência documentária que envolve, por escrito, respostas diretas e solicitações escritas; - Matemática: recálculo, do auditor, de valores utilizados na preparação das demonstrações contábeis; - Física: evidência obtida em exame físico ou inspeções de ativos tangíveis; - Representação por escrito: declarações que abordam afirmações da administração, assinadas por pessoas responsáveis e competentes. - Verbal: o auditor, muitas vezes, recebe evidência verbal em resposta às perguntas dirigidas a executivos e funcionários.” [Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016, p.194] [Grifo nosso] Analisando a situação descrita no enunciado, o que prevalece é o aspecto material, ou seja, a existência real de algo tangível (evidência física).

front: (CESPE - Auditor de Controle Externo (TCE-PA) / Administração - 2016) Com relação ao que dispõem as Normas Técnicas de Auditoria (NBC–TA), julgue o próximo item. A qualidade da evidência de auditoria é medida pela sua suficiência, que é composta por aspectos como a relevância e a confiabilidade da informação que dará suporte às conclusões do auditor.
response: Errado
comment: Item errado. A questão inverteu as características de suficiência e adequação, segundo a NBC TA 200 (R1). Veja: A30. A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que são obtidas. [Grifo nosso]
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back: Errado - Item errado. A questão inverteu as características de suficiência e adequação, segundo a NBC TA 200 (R1). Veja: A30. A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que são obtidas. [Grifo nosso]

front: (CESPE – Técnico Municipal de Controle Interno (CGM João Pessoa) - 2018) Acerca dos procedimentos de auditoria, julgue o item subsequente. Situação hipotética: Na execução de procedimentos de controle interno, um auditor acompanhou os procedimentos adotados por um agente público municipal durante a execução de uma operação. Em seu relatório, o auditor descreveu os referidos procedimentos bem como analisou os riscos da ação executada pelo agente público. Assertiva: Nessa situação, conclui-se que o auditor realizou uma revisão analítica.
response: Errado
comment: Item errado. No caso em tela, o procedimento adotado é a observação ao invés da revisão analítica. A chave para a questão é “ o auditor acompanhou procedimentos adotados por um agente público...”. Segundo a NBC TA 500(R1): Observação A17. A observação consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado. [Grifo nosso] Já a revisão analítica (atualmente designada por procedimento analítico) consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades. Isso é realizado por meio da “ verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas”. Desse modo, temos que a observação é um exame de auditoria voltado para verificar como certas atividades estão sendo executadas, enquanto a revisão analítica é um exame voltado para constatações das “atipicidades”.
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back: Errado - Item errado. No caso em tela, o procedimento adotado é a observação ao invés da revisão analítica. A chave para a questão é “ o auditor acompanhou procedimentos adotados por um agente público...”. Segundo a NBC TA 500(R1): Observação A17. A observação consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado. [Grifo nosso] Já a revisão analítica (atualmente designada por procedimento analítico) consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades. Isso é realizado por meio da “ verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas”. Desse modo, temos que a observação é um exame de auditoria voltado para verificar como certas atividades estão sendo executadas, enquanto a revisão analítica é um exame voltado para constatações das “atipicidades”.

front: (CESPE – Técnico Municipal de Controle Interno (CGM João Pessoa) - 2018) Acerca dos procedimentos de auditoria, julgue o item subsequente. Inspeção consiste em verificar os registros das transações contábeis por meio da análise de documentos e ativos tangíveis.
response: Certo
comment: Item certo. Durante a fase de execução dos trabalhos, o auditor aplica diversos procedimentos em busca de evidências. Segundo a NBC TA 500(R1): Inspeção A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização. [Grifo nosso] Palavras chave a serem analisadas: exame (análise) de registros ou documentos, e exame físico de ativos (tangíveis).
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back: Certo - Item certo. Durante a fase de execução dos trabalhos, o auditor aplica diversos procedimentos em busca de evidências. Segundo a NBC TA 500(R1): Inspeção A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização. [Grifo nosso] Palavras chave a serem analisadas: exame (análise) de registros ou documentos, e exame físico de ativos (tangíveis).

front: (CESPE – Técnico Municipal de Controle Interno (CGM João Pessoa) - 2018) Acerca dos procedimentos de auditoria, julgue o item subsequente. Situação hipotética: Um auditor refez os cálculos de uma planilha para a correção monetária de certa dívida municipal e, com o objetivo de averiguar as distorções encontradas, releu alguns documentos a fim de confirmar os termos que poderiam ter afetado os cálculos testados. Assertiva: Nessa situação, conclui-se que foi realizada uma revisão analítica para complementar as conclusões do auditor sobre a conferência do cálculo.
response: Errado
comment: Item errado. No caso em tela, o procedimento realizado foi o recálculo ao invés de revisão analítica. Segundo a NBC TA 500(R1): Recálculo A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou eletronicamente. [Grifo nosso] Como vimos, a revisão analítica (atualmente designada procedimento analítico) consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades. Desse modo, temos que o recálculo é um exame de auditoria voltado para constatações da veracidade das demonstrações contábeis quanto à exatidão matemática, enquanto a revisão analítica é um exame voltado para constatações das “atipicidades”.
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back: Errado - Item errado. No caso em tela, o procedimento realizado foi o recálculo ao invés de revisão analítica. Segundo a NBC TA 500(R1): Recálculo A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou eletronicamente. [Grifo nosso] Como vimos, a revisão analítica (atualmente designada procedimento analítico) consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades. Desse modo, temos que o recálculo é um exame de auditoria voltado para constatações da veracidade das demonstrações contábeis quanto à exatidão matemática, enquanto a revisão analítica é um exame voltado para constatações das “atipicidades”.

front: (CESPE Analista Judiciário (TRE BA) / Contabilidade/ Administrativa - 2017) Ao examinar as demonstrações financeiras de uma entidade, o auditor verifica as relações entre dados que envolvem cálculos e o emprego de índices financeiros simples, faz a análise vertical das demonstrações, coteja quantias reais com dados históricos e quantias orçadas etc. Nesse caso, ao utilizar modelos matemáticos e estatísticos, como a análise de regressão, o auditor adota o procedimento denominado
a) inspeção.
b) confirmação.
c) recálculo.
d) contagem.
e) revisão analítica.
response: Alternativa E
comment: Questão aborda a aplicação de um procedimento de auditoria com o objetivo de verificar as relações entre dados que envolvem cálculos e o emprego de índices financeiros por meio do procedimento de revisão analítica. A revisão analítica (atualmente designada por procedimentos analíticos) consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros (trecho chave do enunciado: “o auditor verifica as relações entre dados...”). Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades (outro trecho chave: “coteja quantias reais com dados históricos e quantias orçadas...”). Isso é realizado por meio da verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. A tolerância, fixada antes de ser realizado o teste, é a máxima diferença aceitável entre os valores esperados (projetados pelo modelo) e os valores reais que forem observados. Ultrapassado esse limiar, considera-se não explicada a variação, o que demanda explicações e testes adicionais. Essa tolerância pode ser especificada como um determinado valor monetário, um percentual predeterminado, uma combinação de ambos ou, mais raramente, através do resultado de modelos estatísticos mais sofisticados. Se o auditor desejar entrar em maior profundidade estatística, poderá aplicar procedimentos adicionais que permitem ao modelo captar variações nos dados que não se encaixem na hipótese de dependência linear estrita de uma variável em relação a outra. Demais alternativas: A) inspeção física: exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. [NBC TA 500] Letra B) confirmação externa: é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio. [NBC TA 505] Letra C) recálculo (conferência de cálculos) que consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. [NBC TA 500] Letra D) contagem: as duas implicações mais usuais de contagem são (1) a contagem física de recursos tangíveis, tais como caixa em tesouraria ou o estoque em mãos, e (2) localização de todos os documentos pré-numerados. A primeira constitui uma forma de avaliação da evidência física, enquanto a segunda pode ser vista como uma forma de avaliação dos controles internos da companhia, mediante evidência objetiva da integridade dos registros contábeis. Contagem proporciona evidência ascendente, cujo contexto econômico deve inicialmente ser buscado, via evidência descendente. [ William C. Boynton e outros (Auditoria, Atlas, 2002)]
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back: Alternativa E - Questão aborda a aplicação de um procedimento de auditoria com o objetivo de verificar as relações entre dados que envolvem cálculos e o emprego de índices financeiros por meio do procedimento de revisão analítica. A revisão analítica (atualmente designada por procedimentos analíticos) consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros (trecho chave do enunciado: “o auditor verifica as relações entre dados...”). Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades (outro trecho chave: “coteja quantias reais com dados históricos e quantias orçadas...”). Isso é realizado por meio da verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. A tolerância, fixada antes de ser realizado o teste, é a máxima diferença aceitável entre os valores esperados (projetados pelo modelo) e os valores reais que forem observados. Ultrapassado esse limiar, considera-se não explicada a variação, o que demanda explicações e testes adicionais. Essa tolerância pode ser especificada como um determinado valor monetário, um percentual predeterminado, uma combinação de ambos ou, mais raramente, através do resultado de modelos estatísticos mais sofisticados. Se o auditor desejar entrar em maior profundidade estatística, poderá aplicar procedimentos adicionais que permitem ao modelo captar variações nos dados que não se encaixem na hipótese de dependência linear estrita de uma variável em relação a outra. Demais alternativas: A) inspeção física: exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. [NBC TA 500] Letra B) confirmação externa: é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio. [NBC TA 505] Letra C) recálculo (conferência de cálculos) que consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. [NBC TA 500] Letra D) contagem: as duas implicações mais usuais de contagem são (1) a contagem física de recursos tangíveis, tais como caixa em tesouraria ou o estoque em mãos, e (2) localização de todos os documentos pré-numerados. A primeira constitui uma forma de avaliação da evidência física, enquanto a segunda pode ser vista como uma forma de avaliação dos controles internos da companhia, mediante evidência objetiva da integridade dos registros contábeis. Contagem proporciona evidência ascendente, cujo contexto econômico deve inicialmente ser buscado, via evidência descendente. [ William C. Boynton e outros (Auditoria, Atlas, 2002)]

front: (CESPE - Analista Portuário II (EMAP)/Financeira e Auditoria Interna - 2018) Durante a execução de seus trabalhos, tendo verificado não conformidades nos registros contábeis de entidade estatal, o auditor realizou entrevistas com os responsáveis da área, circularização, conciliação e revisão analítica. Considerando essa situação hipotética e os múltiplos aspectos a ela relacionados, julgue o item seguinte. Na revisão analítica, o auditor deve considerar a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.
response: Certo
comment: Item certo. Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizado pelo auditor – Procedimento Analítico (antigamente denominado “revisão analítica”). Segundo a NBC TA 520, “ procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.”, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades. Isso é realizado por meio da “ verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas”. A NBC TA 520 ratifica as informações dispostas no item da questão. Veja: Procedimentos analíticos substantivos 5. Quando planejar e executar procedimentos analíticos substantivos, isoladamente ou em combinação com testes de detalhes, tais como procedimentos substantivos de acordo com a NBC TA 330, item 18, o auditor deve: (a) determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para determinadas afirmações, levando em consideração os riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para essas afirmações; (b) avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa do auditor em relação a valores registrados ou índices, levando em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados; (c) desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices, e avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes; e (d) determinar o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados que seja aceitável sem exame adicional conforme requerido pelo item 7. [Grifos nossos]
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back: Certo - Item certo. Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizado pelo auditor – Procedimento Analítico (antigamente denominado “revisão analítica”). Segundo a NBC TA 520, “ procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.”, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades. Isso é realizado por meio da “ verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas”. A NBC TA 520 ratifica as informações dispostas no item da questão. Veja: Procedimentos analíticos substantivos 5. Quando planejar e executar procedimentos analíticos substantivos, isoladamente ou em combinação com testes de detalhes, tais como procedimentos substantivos de acordo com a NBC TA 330, item 18, o auditor deve: (a) determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para determinadas afirmações, levando em consideração os riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para essas afirmações; (b) avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa do auditor em relação a valores registrados ou índices, levando em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados; (c) desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices, e avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes; e (d) determinar o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados que seja aceitável sem exame adicional conforme requerido pelo item 7. [Grifos nossos]

front: (CESPE - Analista Portuário II (EMAP)/Financeira e Auditoria Interna - 2018) Durante a execução de seus trabalhos, tendo verificado não conformidades nos registros contábeis de entidade estatal, o auditor realizou entrevistas com os responsáveis da área, circularização, conciliação e revisão analítica. Considerando essa situação hipotética e os múltiplos aspectos a ela relacionados, julgue o item seguinte. A circularização é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes internas da área auditada.
response: Errado
comment: Segundo a NBC TA 505, “confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Dessa forma, há um erro sutil – em regra, as informações são obtidas de partes externas da área auditada, ao invés de internas. Veja mais uma vez o esquema que resume as principais informações sobre as Confirmações Externas:
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back: Errado - Segundo a NBC TA 505, “confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Dessa forma, há um erro sutil – em regra, as informações são obtidas de partes externas da área auditada, ao invés de internas. Veja mais uma vez o esquema que resume as principais informações sobre as Confirmações Externas:

front: (CESPE – Auditor do Estado (CAGE RS) – 2018) O contador de determinada empresa considerou, equivocadamente, o valor bruto das vendas de longo prazo, em vez do lucro dessas vendas, na apuração do valor da reserva de lucros a realizar a ser registrado no patrimônio líquido da entidade. Uma auditoria independente nas demonstrações contábeis identificou, além da referida distorção de registro, uma falsificação de notas fiscais de saída, com a respectiva subtração indevida de estoques, o que gerou distorção no valor do ativo. Essas foram as únicas distorções encontradas nas demonstrações contábeis. Relativamente aos estoques, um procedimento correto a ser adotado pelo auditor na situação apresentada no texto consistiria em
a) registrá-los pelo preço de compra somado aos impostos, a outros tributos (exceto os recuperáveis) e aos custos de transporte.
b) verificar a existência de banco de dados de credores e de segregação de função entre os setores de compra e orçamento.
c) proceder à contagem física ou à checagem do inventário físico.
d) permitir a continuidade das operações no estoque mesmo durante o inventário e a contagem física.
e) registrá-los pelo custo de aquisição ou de fabricação, deduzido da provisão, para ajustá-lo ao valor de mercado.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda o procedimento a ser adotado pelo auditor diante de uma das distorções detectadas por ele, qual seja: falsificação de notas fiscais de saída, com a respectiva subtração indevida de estoques. A NBC TA 501 - Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados versa sobre aspectos da conta Estoque do ativo, assim como litígios e reclamações, envolvendo a entidade, e informações por segmentos na auditoria das demonstrações contábeis. A respeito de considerações específicas sobre o Estoque, diz o normativo: 4. Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a existência e as condições do estoque mediante: (a) acompanhamento da contagem física dos estoques, a não ser que seja impraticável, para: (i) avaliar as instruções e os procedimentos da administração para registrar e controlar os resultados da contagem física dos estoques da entidade; (ii) observar a realização dos procedimentos de contagem pela administração; (iii) inspecionar o estoque; e (iv) executar testes de contagem; e (b) execução de procedimentos de auditoria nos registros finais de estoque da entidade para determinar se refletem com precisão os resultados reais da contagem de estoque. [Grifos nossos]
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back: Alternativa C - Questão aborda o procedimento a ser adotado pelo auditor diante de uma das distorções detectadas por ele, qual seja: falsificação de notas fiscais de saída, com a respectiva subtração indevida de estoques. A NBC TA 501 - Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados versa sobre aspectos da conta Estoque do ativo, assim como litígios e reclamações, envolvendo a entidade, e informações por segmentos na auditoria das demonstrações contábeis. A respeito de considerações específicas sobre o Estoque, diz o normativo: 4. Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a existência e as condições do estoque mediante: (a) acompanhamento da contagem física dos estoques, a não ser que seja impraticável, para: (i) avaliar as instruções e os procedimentos da administração para registrar e controlar os resultados da contagem física dos estoques da entidade; (ii) observar a realização dos procedimentos de contagem pela administração; (iii) inspecionar o estoque; e (iv) executar testes de contagem; e (b) execução de procedimentos de auditoria nos registros finais de estoque da entidade para determinar se refletem com precisão os resultados reais da contagem de estoque. [Grifos nossos]

front: (CESPE – Técnico Municipal de Controle Interno (CGM João Pessoa) / 2018) Acerca dos procedimentos de auditoria, julgue o item subsequente. É vedado ao auditor utilizar a indagação oral, mesmo com o uso de questionários e a realização de entrevistas com os funcionários da entidade auditada, para obter dados e informações.
response: Errado
comment: Nos termos da NBC TA 500 (item A22), a “ indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade (...) As indagações podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informais”. Portanto, o item está ERRADO. Diz ainda a NBC TA 500 que, embora a indagação possa fornecer importante evidência de auditoria e possa produzir evidência de distorção, ela – sozinha – geralmente não fornece evidência de auditoria suficiente da ausência de distorção relevante no nível da afirmação nem da eficácia operacional dos controles. Em outros termos, a indagação produz evidência quanto à existência de distorção, porém (geralmente) não é capaz de produzir evidência da ausência de distorção e nem tampouco da eficácia dos controles.
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back: Errado - Nos termos da NBC TA 500 (item A22), a “ indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade (...) As indagações podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informais”. Portanto, o item está ERRADO. Diz ainda a NBC TA 500 que, embora a indagação possa fornecer importante evidência de auditoria e possa produzir evidência de distorção, ela – sozinha – geralmente não fornece evidência de auditoria suficiente da ausência de distorção relevante no nível da afirmação nem da eficácia operacional dos controles. Em outros termos, a indagação produz evidência quanto à existência de distorção, porém (geralmente) não é capaz de produzir evidência da ausência de distorção e nem tampouco da eficácia dos controles.

front: (CESPE – Analista de Controle (TCE-PR) / Contábil – 2016) Assinale a opção correta, relativamente aos procedimentos analíticos em trabalhos de auditoria.
a) Os procedimentos analíticos, em função do seu caráter detalhista, só devem ser aplicados a pequenos volumes de transações.
b) Com o fim de evitar a ocorrência de algum viés em seu trabalho, nos procedimentos analíticos o auditor deve desconsiderar o desempenho de entidades do mesmo setor de atividade da entidade auditada.
c) A fim de manter a consistência do relatório, em cada auditoria realizada o auditor deve selecionar um procedimento analítico único e específico para ser executado.
d) Os procedimentos analíticos que forem realizados por administradores da própria entidade auditada deverão ser desprezados ou realizados novamente pelo auditor.
e) Nos procedimentos analíticos, podem-se incluir informações que se mostrem contraditórias ou inconsistentes com outras informações relevantes ou que produzam valores inesperados.
response: Alternativa E
comment: Questão aborda aspectos gerais dos procedimentos analíticos. Vamos avaliar cada assertiva, especialmente considerando a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos. A) ERRADA. A NBC TA 520 diz o contrário. Veja: A6. Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo. A aplicação de procedimentos analíticos planejados baseia-se na expectativa de que existem relações entre os dados e que as relações continuam na ausência de condições conhecidas que indiquem o contrário. Entretanto, a adequação de procedimento analítico específico depende da avaliação do auditor sobre o quão efetivo ele é para detectar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes. [Grifo nosso] Letra B) ERRADA. Também está em desconformidade com a NBC TA 520. Veja: A1. Os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade: • informações comparáveis de períodos anteriores; • resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de depreciação; • informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor. [Grifo nosso] Letra C) ERRADA. Ela está em desconformidade com a NBC TA 520. Veja: A3. Podem ser usados diversos métodos para executar procedimentos analíticos. Esses métodos variam desde a realização de comparações simples até análises complexas usando técnicas estatísticas avançadas. Os procedimentos analíticos podem ser aplicados para demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação. [Grifo nosso] Letra D) ERRADA. Também não está de acordo com a NBC TA 520. Veja: A5. O auditor pode indagar a administração sobre a disponibilidade e confiabilidade das informações necessárias para aplicar procedimentos analíticos substantivos, e sobre os resultados de quaisquer procedimentos analíticos realizados pela entidade. Pode ser eficaz usar dados analíticos elaborados pela administração, desde que o auditor esteja satisfeito de que esses dados foram adequadamente elaborados. [Grifo nosso] Letra E) CORRETA. Essa sim está em conformidade com a NBC TA 520. Veja: 7. Se os procedimentos analíticos executados de acordo com esta Norma identificam flutuações ou relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio de: (a) indagação à administração e obtenção de evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas da administração; e (b) aplicação de outros procedimentos de auditoria conforme necessário nas circunstâncias
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back: Alternativa E - Questão aborda aspectos gerais dos procedimentos analíticos. Vamos avaliar cada assertiva, especialmente considerando a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos. A) ERRADA. A NBC TA 520 diz o contrário. Veja: A6. Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo. A aplicação de procedimentos analíticos planejados baseia-se na expectativa de que existem relações entre os dados e que as relações continuam na ausência de condições conhecidas que indiquem o contrário. Entretanto, a adequação de procedimento analítico específico depende da avaliação do auditor sobre o quão efetivo ele é para detectar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes. [Grifo nosso] Letra B) ERRADA. Também está em desconformidade com a NBC TA 520. Veja: A1. Os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade: • informações comparáveis de períodos anteriores; • resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de depreciação; • informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor. [Grifo nosso] Letra C) ERRADA. Ela está em desconformidade com a NBC TA 520. Veja: A3. Podem ser usados diversos métodos para executar procedimentos analíticos. Esses métodos variam desde a realização de comparações simples até análises complexas usando técnicas estatísticas avançadas. Os procedimentos analíticos podem ser aplicados para demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação. [Grifo nosso] Letra D) ERRADA. Também não está de acordo com a NBC TA 520. Veja: A5. O auditor pode indagar a administração sobre a disponibilidade e confiabilidade das informações necessárias para aplicar procedimentos analíticos substantivos, e sobre os resultados de quaisquer procedimentos analíticos realizados pela entidade. Pode ser eficaz usar dados analíticos elaborados pela administração, desde que o auditor esteja satisfeito de que esses dados foram adequadamente elaborados. [Grifo nosso] Letra E) CORRETA. Essa sim está em conformidade com a NBC TA 520. Veja: 7. Se os procedimentos analíticos executados de acordo com esta Norma identificam flutuações ou relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio de: (a) indagação à administração e obtenção de evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas da administração; e (b) aplicação de outros procedimentos de auditoria conforme necessário nas circunstâncias

front: (CESPE - Auditor de Controle Externo (TCE-PA) / Administração / Fiscalização / 2016) Com relação aos instrumentos de fiscalização da auditoria bem como ao seu planejamento e à sua execução, julgue o item seguinte. A circularização de contas a receber é um dos procedimentos mais adotados pelo auditor. O pedido de confirmação positivo consiste em solicitar que o credor responda somente quando a informação estiver correta.
response: Errado
comment: Item errado. A questão aborda o procedimento de circularização (confirmações externas). Segundo a NBC TA 505, “confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Houve, na questão, confusão com relação à confirmação positiva ( espera-se uma resposta em qualquer caso – concordância ou discordância da parte que confirma) e à confirmação negativa ( espera-se uma resposta somente em caso de discordância da parte que confirma).
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back: Errado - Item errado. A questão aborda o procedimento de circularização (confirmações externas). Segundo a NBC TA 505, “confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Houve, na questão, confusão com relação à confirmação positiva ( espera-se uma resposta em qualquer caso – concordância ou discordância da parte que confirma) e à confirmação negativa ( espera-se uma resposta somente em caso de discordância da parte que confirma).

front: (CESPE - Auditor de Controle Externo (TCE-PA) / Administração - 2016) No tocante às evidências de auditoria, julgue o próximo item. Consideram-se ineptas como evidências para sustentar a opinião e o relatório do auditor informações obtidas por profissionais especialmente contratados pela entidade, bem como aquelas elaboradas especificamente para corroborar as afirmações de sua administração.
response: Errado
comment: Item errado. Ao contrário do que afirma o item, as evidências advindas de outros profissionais ou especialistas não são ineptas, mas servem perfeitamente para sustentar a opinião do auditor. Inclusive quando a entidade deixa de utilizar conhecimento especializado, o risco de distorção relevante aumenta, segundo a NBC TA 500. Além disso, o auditor deve tomar alguns cuidados quando utilizar dessas evidências, tais como: avaliar a competência e as habilidades desse especialista. Veja: 8. Se as informações a serem utilizadas como evidência de auditoria forem elaboradas com a utilização de um especialista da administração, o auditor deve, na medida necessária, levando em conta a importância do trabalho desse especialista para os propósitos do auditor: (a) avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista; (b) obter entendimento do trabalho do especialista; e (c) avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria para a afirmação relevante. [...] A34. A elaboração das demonstrações contábeis da entidade pode exigir conhecimento especializado em outro campo que não a contabilidade ou a auditoria, como cálculos atuariais, avaliações ou dados de engenharia. A entidade pode empregar ou contratar especialistas desses campos para obter o conhecimento especializado necessário para a elaboração das demonstrações contábeis. Deixar de fazê-lo quando tal conhecimento especializado é necessário aumenta os riscos de distorção relevante. [Grifo nosso]
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back: Errado - Item errado. Ao contrário do que afirma o item, as evidências advindas de outros profissionais ou especialistas não são ineptas, mas servem perfeitamente para sustentar a opinião do auditor. Inclusive quando a entidade deixa de utilizar conhecimento especializado, o risco de distorção relevante aumenta, segundo a NBC TA 500. Além disso, o auditor deve tomar alguns cuidados quando utilizar dessas evidências, tais como: avaliar a competência e as habilidades desse especialista. Veja: 8. Se as informações a serem utilizadas como evidência de auditoria forem elaboradas com a utilização de um especialista da administração, o auditor deve, na medida necessária, levando em conta a importância do trabalho desse especialista para os propósitos do auditor: (a) avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista; (b) obter entendimento do trabalho do especialista; e (c) avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria para a afirmação relevante. [...] A34. A elaboração das demonstrações contábeis da entidade pode exigir conhecimento especializado em outro campo que não a contabilidade ou a auditoria, como cálculos atuariais, avaliações ou dados de engenharia. A entidade pode empregar ou contratar especialistas desses campos para obter o conhecimento especializado necessário para a elaboração das demonstrações contábeis. Deixar de fazê-lo quando tal conhecimento especializado é necessário aumenta os riscos de distorção relevante. [Grifo nosso]

front: (CESPE - Contador (DPU) - 2016) A respeito do planejamento dos trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue o próximo item. Nem sempre é necessário que o auditado responda aos pedidos de confirmação solicitados pelo auditor.
response: Certo
comment: Como vimos, no caso da confirmação negativa o auditado só responde diretamente ao auditor caso discorde das informações solicitadas. Isso confirma o entendimento de que nem sempre é necessário que o auditado responda aos pedidos de confirmação solicitados pelo auditor.
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back: Certo - Como vimos, no caso da confirmação negativa o auditado só responde diretamente ao auditor caso discorde das informações solicitadas. Isso confirma o entendimento de que nem sempre é necessário que o auditado responda aos pedidos de confirmação solicitados pelo auditor.

front: (CESPE – Auditor Estadual (TCM-BA)/Infraestrutura - 2018) Os testes de auditoria que visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são denominados
a) aprovações.
b) observância.
c) salvaguarda.
d) segregações.
e) substantivos.
response: Alternativa E
comment: Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a realização de seus trabalhos – os testes substantivos. Vejam que, nesse caso, o enunciado não define o escopo (se auditoria independente ou interna), mas exige conhecimento da NBC TI 01 – Auditoria Interna. O normativo mencionado define os testes de observância e os testes substantivos: 12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna 12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. 12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. [Grifo nosso]
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back: Alternativa E - Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a realização de seus trabalhos – os testes substantivos. Vejam que, nesse caso, o enunciado não define o escopo (se auditoria independente ou interna), mas exige conhecimento da NBC TI 01 – Auditoria Interna. O normativo mencionado define os testes de observância e os testes substantivos: 12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna 12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. 12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. [Grifo nosso]

front: (CESPE – Auditor Estadual (TCM-BA) / Controle Externo - 2018) Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a
a) existência dos componentes patrimoniais em determinada data.
b) existência e a efetividade dos controles internos.
c) ocorrência efetiva das transações contabilmente registradas.
d) conformidade entre os mecanismos de avaliação patrimonial e as normas.
e) existência de eventos ou itens patrimoniais não registrados.
response: Alternativa B
comment: Mais uma que exige conhecimento dos procedimentos de auditoria trazidos no escopo da NBC TI 01 – Auditoria Interna. Veja mais uma vez: 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Chave para matar questão é associar os testes de observância ( ou os testes de controle, no escopo da NBC TA 500) aos controles internos. A única assertiva que menciona os controles internos é a letra B.
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back: Alternativa B - Mais uma que exige conhecimento dos procedimentos de auditoria trazidos no escopo da NBC TI 01 – Auditoria Interna. Veja mais uma vez: 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Chave para matar questão é associar os testes de observância ( ou os testes de controle, no escopo da NBC TA 500) aos controles internos. A única assertiva que menciona os controles internos é a letra B.

front: (CESPE – Analista Judiciário (TRE TO)/Contabilidade / Administrativa – 2017) Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria interna, os procedimentos de auditoria interna consistem em exames e investigações que
a) incluem testes de observância e testes substantivos, possibilitando ao auditor a obtenção de subsídios para fundamentar as conclusões.
b) abrangem testes e processos desconhecidos de uso dos auditores externos, tal como a confirmação.
c) abarcam testes substantivos distintos dos da auditoria independente, tais como inspeções e investigações.
d) possuem finalidade e conceitos distintos dos da auditoria externa; consequentemente, com resultados adversos.
e) utilizam testes com nomenclaturas conhecidas de uso dos auditores externos, como, por exemplo, as inspeções, porém com conceitos e finalidades distintas.
response: Alternativa A
comment: Questão de aplicação direta dos conceitos previstos na NBC TI 01 – Auditoria Interna. Veja: 12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna 12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Os testes e procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor interno e externo são, em sua essência, os mesmos (tanto as suas definições e os conceitos, bem como as suas finalidades). Vimos, por exemplo, que o conceito de Inspeção previsto nas normas de auditoria independente é praticamente o mesmo daquele previsto na norma de auditoria interna. O mesmo acontece com a Observação.
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back: Alternativa A - Questão de aplicação direta dos conceitos previstos na NBC TI 01 – Auditoria Interna. Veja: 12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna 12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Os testes e procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor interno e externo são, em sua essência, os mesmos (tanto as suas definições e os conceitos, bem como as suas finalidades). Vimos, por exemplo, que o conceito de Inspeção previsto nas normas de auditoria independente é praticamente o mesmo daquele previsto na norma de auditoria interna. O mesmo acontece com a Observação.