Title: Auditoria / Auditoria Governamental - Finalidades, Objetivos, Abrangência, Formas e Tipos
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: - Classificações centrais (NAT/TCU e NAG):
- Auditoria de Regularidade: examina legalidade (mais formal) e legitimidade (aderência ao interesse público) dos atos de gestão, sobretudo nos aspectos contábil, orçamentário, financeiro e patrimonial (C.O.F.O.P.).
  - Inclui, como espécies, auditoria de conformidade/cumprimento legal e auditoria contábil.
- Auditoria Operacional (ou de desempenho): avalia economicidade, eficiência, eficácia e efetividade (os “E’s”) de programas/organizações/atividades, visando avaliar desempenho e propor melhorias na gestão pública. Pode somar critérios como equidade, ética e meio ambiente (NAG).
- Conformidade x Regularidade (em provas):
- Em alguns normativos do TCU, auditoria de conformidade aparece com definição praticamente igual à de regularidade, então podem ser tratadas como sinônimas em contexto de questões.
- Padrões internacionais (NBASP/ISSAI 100):
- Três grandes tipos: auditoria operacional, auditoria financeira (≈ contábil/demonstrações financeiras) e auditoria de conformidade.
- Na operacional, a ISSAI destaca economicidade, eficiência e efetividade (nem sempre cita eficácia explicitamente).
- Foco de cada tipo:
- Conformidade: verifica se atos/transações/informações cumpriram normas (leis, regulamentos, políticas etc.), podendo abranger legalidade e legitimidade e, conforme mandato, sanções/julgamentos.
- Financeira/Contábil: examina se as informações/demonstrações financeiras estão adequadas ao marco contábil e regulatório, permitindo opinião com segurança razoável (livre de distorções relevantes por erro ou fraude).
- Operacional: verifica desempenho e “E’s” e identifica espaço para aperfeiçoamento, com relatórios mais analíticos e flexíveis que os de regularidade.
- Relação entre regularidade e operacional:
- A classificação depende do objetivo prevalecente; podem ocorrer no mesmo trabalho e serem mutuamente reforçadoras (uma pode preparar/induzir a outra).
- Outras classificações cobradas:
- Doutrinária (Peter & Machado): gestão, programas, operacional, contábil, sistemas, qualidade, integral e especial.
- IN SFC/CGU nº 01/2001 (ainda cobrada, embora revogada): avaliação da gestão, acompanhamento da gestão, contábil, operacional e especial; e formas de execução: direta (centralizada/descentralizada/integrada), indireta (compartilhada/terceirizada) e simplificada.
- Dimensões (E’s) na auditoria operacional:
- Economicidade: menor custo sem perder qualidade.
- Eficiência: melhor relação insumos → produtos (quantidade/qualidade/tempo).
- Eficácia: alcance de metas.
- Efetividade: impactos/resultados no médio e longo prazo na população-alvo.
link: https://documentacao.online/estudos/grv0.html
title: Auditoria Governamental - Finalidades, Objetivos, Abrangência, Formas e Tipos

front: (TCE AM - 2015) O Tribunal de Contas, no mês de junho de 2015, realizou auditoria na Secretaria Estadual da Saúde, objetivando examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão do responsável pela secretaria, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. Segundo as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União − NAT, quanto à natureza, esta auditoria é classificada de auditoria
a) de acompanhamento de gestão.
b) integral.
c) operacional.
d) de regularidade.
e) de avaliação de gestão.
response: Alternativa D
comment: A auditoria que objetiva examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial, é a Auditoria de Regularidade. Portanto, alternativa correta é D. A letra C menciona a auditoria operacional, outro tipo de auditoria previsto nas NAT. As demais assertivas trazem nomenclaturas presentes em outras classificações de auditoria governamental, a serem apresentadas, no detalhe, mais à frente em nossa aula. A: de acompanhamento de gestão: “realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional”. (IN nº01/SFCI/2001) B: integral: “Representa a avaliação global dos processos da entidade, partindo da análise dos principais fluxos e sistemas e desdobrando-se a todos os sub-processos e Atividades. Envolve o exame dos controles, processos e sistemas utilizados para gerenciar os recursos da organização” (Peter e Machado, 2009). C: operacional: “que objetivam examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública”. Letra E: de avaliação de gestão: “esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.” (IN nº01/SFCI/2001)
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back: Alternativa D - A auditoria que objetiva examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial, é a Auditoria de Regularidade. Portanto, alternativa correta é D. A letra C menciona a auditoria operacional, outro tipo de auditoria previsto nas NAT. As demais assertivas trazem nomenclaturas presentes em outras classificações de auditoria governamental, a serem apresentadas, no detalhe, mais à frente em nossa aula. A: de acompanhamento de gestão: “realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional”. (IN nº01/SFCI/2001) B: integral: “Representa a avaliação global dos processos da entidade, partindo da análise dos principais fluxos e sistemas e desdobrando-se a todos os sub-processos e Atividades. Envolve o exame dos controles, processos e sistemas utilizados para gerenciar os recursos da organização” (Peter e Machado, 2009). C: operacional: “que objetivam examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública”. Letra E: de avaliação de gestão: “esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.” (IN nº01/SFCI/2001)

front: (TCE PR - 2016 - Adaptada) Com base nas normas de auditoria governamental relativas a planejamento e execução dos trabalhos, assinale a opção correta.
D) Na auditoria de regularidade, deve-se verificar a conformidade de leis e regulamentos aplicáveis.
response: Certo
comment: No escopo da auditoria de regularidade, que avalia a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão, encontra-se a auditoria de conformidade. Essa é responsável pela verificação, ou conformidade, com as leis e os regulamentos aplicáveis ao auditado.
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back: Certo - No escopo da auditoria de regularidade, que avalia a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão, encontra-se a auditoria de conformidade. Essa é responsável pela verificação, ou conformidade, com as leis e os regulamentos aplicáveis ao auditado.

front: (TCE MG - 2018) Determinado trabalho de um auditor consiste em examinar as demonstrações contábeis e outros relatórios financeiros, com o objetivo de expressar sua opinião, materializada em relatório de auditoria, acerca da adequação desses demonstrativos em relação aos princípios de contabilidade. Nesse caso, o trabalho realizado pelo auditor denomina-se auditoria.
A) contábil.
B) de regularidade.
C) de cumprimento legal.
D) operacional.
E) patrimonial.
response: Alternativa A
comment: A auditoria que busca exame das demonstrações contábeis e outros relatórios financeiros com o objetivo de expressar uma opinião – materializada em um documento denominado relatório de auditoria – sobre a adequação desses demonstrativos em relação às próprias NAGs, aos Princípios de Contabilidade (PCs), às Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs), dentre outros, é a Auditoria Contábil.
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back: Alternativa A - A auditoria que busca exame das demonstrações contábeis e outros relatórios financeiros com o objetivo de expressar uma opinião – materializada em um documento denominado relatório de auditoria – sobre a adequação desses demonstrativos em relação às próprias NAGs, aos Princípios de Contabilidade (PCs), às Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs), dentre outros, é a Auditoria Contábil.

front: (CGE-RO - 2018) A auditoria que objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, convênios, acordos ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da Prefeitura ou a ela confiados é a:
a) contábil.
b) de gestão.
c) operacional.
d) de programa.
e) especial.
response: Alternativa B
comment: O enunciado traz praticamente a literalidade da auditoria de avaliação da gestão (também conhecida como, simplesmente, "auditoria de gestão"), apresentado acima. Vamos relembrar: Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, (...).
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back: Alternativa B - O enunciado traz praticamente a literalidade da auditoria de avaliação da gestão (também conhecida como, simplesmente, "auditoria de gestão"), apresentado acima. Vamos relembrar: Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, (...).

front: (CNJ - Analista Judiciário – 2013) Em relação às fases, aos objetivos e às técnicas de auditoria, julgue o item subsecutivo. A auditoria que tem como objetivo específico o melhoramento das operações examinadas, consubstanciada na análise da eficiência, eficácia e economicidade da ação administrativa, é denominada auditoria de gestão.
response: Errado
comment: A auditoria que tem como objetivo o aprimoramento das operações examinadas por meio da análise da eficiência, eficácia e economicidade é a auditoria operacional ou de desempenho. A auditoria de avaliação da gestão (ou auditoria de gestão) objetiva emitir uma opinião com a finalidade de certificar a regularidade das contas de determinado administrador público. Nesse caso são avaliadas a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão praticados. Insta frisar que as auditorias operacionais também verificam a legalidade e a legitimidade dos atos, entretanto, com o escopo mais restrito, ou seja, verifica-se apenas o necessário para o atendimento do objetivo principal da auditoria. O motivo para isso é simples: muitas atividades operacionais desempenhadas pela unidade auditada estão sujeitas a uma série de normativos e códigos de boas práticas, os quais devem ser considerados pelo auditor durante o planejamento e a execução dos trabalhos de auditoria.
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back: Errado - A auditoria que tem como objetivo o aprimoramento das operações examinadas por meio da análise da eficiência, eficácia e economicidade é a auditoria operacional ou de desempenho. A auditoria de avaliação da gestão (ou auditoria de gestão) objetiva emitir uma opinião com a finalidade de certificar a regularidade das contas de determinado administrador público. Nesse caso são avaliadas a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão praticados. Insta frisar que as auditorias operacionais também verificam a legalidade e a legitimidade dos atos, entretanto, com o escopo mais restrito, ou seja, verifica-se apenas o necessário para o atendimento do objetivo principal da auditoria. O motivo para isso é simples: muitas atividades operacionais desempenhadas pela unidade auditada estão sujeitas a uma série de normativos e códigos de boas práticas, os quais devem ser considerados pelo auditor durante o planejamento e a execução dos trabalhos de auditoria.

front: (TCU – 2015) Com relação às normas de auditoria emanadas do TCU e de organismos internacionais, julgue o item. Denomina-se auditoria financeira, de acordo com as normas da INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions), a realização de avaliação independente com o objetivo de obter-se garantia razoável de opinião, por meio da verificação da conformidade, com os relatórios, da condição financeira, dos resultados e do uso de recursos da entidade examinada.
response: Certo
comment: Segundo a ISSAI 200, “o objetivo da auditoria de demonstrações financeiras é aumentar o grau de confiança nas demonstrações por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações financeiras foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável...”. Ademais, um conjunto completo de demonstrações financeiras para uma entidade do setor público, quando preparado de acordo com uma estrutura de relatório financeiro para o setor público, normalmente consiste em: -- Uma demonstração da posição patrimonial e financeira; -- Uma demonstração do desempenho econômico-financeiro; -- Uma demonstração das mutações do patrimônio líquido; -- Uma demonstração do fluxo de caixa; -- Uma comparação entre valores do orçamento e valores realizados – seja na forma de uma demonstração financeira adicional separada ou de uma conciliação; -- Notas explicativas, compreendendo um resumo de políticas contábeis relevantes e outras informações explanatórias; Em certos ambientes, um conjunto completo de demonstrações financeiras pode também incluir outros relatórios, tais como relatórios de desempenho e de execução orçamentária. Portanto, item certo.
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back: Certo - Segundo a ISSAI 200, “o objetivo da auditoria de demonstrações financeiras é aumentar o grau de confiança nas demonstrações por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações financeiras foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável...”. Ademais, um conjunto completo de demonstrações financeiras para uma entidade do setor público, quando preparado de acordo com uma estrutura de relatório financeiro para o setor público, normalmente consiste em: -- Uma demonstração da posição patrimonial e financeira; -- Uma demonstração do desempenho econômico-financeiro; -- Uma demonstração das mutações do patrimônio líquido; -- Uma demonstração do fluxo de caixa; -- Uma comparação entre valores do orçamento e valores realizados – seja na forma de uma demonstração financeira adicional separada ou de uma conciliação; -- Notas explicativas, compreendendo um resumo de políticas contábeis relevantes e outras informações explanatórias; Em certos ambientes, um conjunto completo de demonstrações financeiras pode também incluir outros relatórios, tais como relatórios de desempenho e de execução orçamentária. Portanto, item certo.

front: (FGV / TCE PI / 2025) A auditoria no setor público é fundamental para assegurar a correta aplicação dos recursos públicos, promovendo transparência, responsabilidade e boa governança. As auditorias ajudam a prevenir fraudes e desperdícios, fortalecendo a confiança dos cidadãos nas instituições governamentais e garantindo que os recursos sejam utilizados de forma ética e eficaz para o bem coletivo. Relacione os tipos principais de auditoria do setor público estabelecidos na NBASP 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria no Setor Público, às suas respectivas definições.
I. Auditoria Financeira
II. Auditoria Operacional
III. Auditoria de Conformidade
( ) Foca em determinar se um particular objeto está de acordo com normas identificadas como critérios. É realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
( ) Foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão atuando em conformidade com os princípios de economicidade, de eficiência e de efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento.
( ) Foca em determinar se a informação contábil de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável.
Assinale a opção que indica a relação correta, segundo a ordem apresentada.
a) I – II – III.
b) III – II – I.
c) III – I – II.
d) I – III – II.
e) II – III – I.
response: Alternativa B
comment: A auditoria financeira foca em determinar se a informação contábil de uma entidade é apresentada de acordo com a estrutura de relatório aplicável. A auditoria operacional foca em determinar se intervenções, programas e instituições operam de acordo com os princípios relacionados ao desempenho (economicidade, eficiência e efetividade), bem coo verifica se há espaço para aperfeiçoamento da gestão. A auditoria de conformidade foca em determinar se um objeto em particular (ex.: um processo de contratação de bens e serviços está de acordo com normas identificadas como critérios. Importante pontuar que as normas identificadas como critérios podem ser formais (leis, regulamentos etc.) ou não (princípios gerais, códigos de conduta etc.).
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back: Alternativa B - A auditoria financeira foca em determinar se a informação contábil de uma entidade é apresentada de acordo com a estrutura de relatório aplicável. A auditoria operacional foca em determinar se intervenções, programas e instituições operam de acordo com os princípios relacionados ao desempenho (economicidade, eficiência e efetividade), bem coo verifica se há espaço para aperfeiçoamento da gestão. A auditoria de conformidade foca em determinar se um objeto em particular (ex.: um processo de contratação de bens e serviços está de acordo com normas identificadas como critérios. Importante pontuar que as normas identificadas como critérios podem ser formais (leis, regulamentos etc.) ou não (princípios gerais, códigos de conduta etc.).

front: (FGV / TCE RR / 2025) A modalidade de auditoria realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada é denominada
a) auditoria operacional.
b) auditoria de inspeção.
c) auditoria de conformidade.
d) auditoria de levantamento.
e) auditoria Interna.
response: Alternativa C
comment: A auditoria de conformidade foca em determinar se um objeto em particular (ex.: um processo de contratação de bens e serviços está de acordo com normas identificadas como critérios. Importante pontuar que as normas identificadas como critérios podem ser formais (leis, regulamentos etc.) ou não (princípios gerais, códigos de conduta etc.). Ainda, a auditoria de conformidade é realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. Reparem que o termo chave principal relacionado à auditoria financeiras são as NORMAS utilizadas como critérios para avaliação e mensuração do objeto.
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back: Alternativa C - A auditoria de conformidade foca em determinar se um objeto em particular (ex.: um processo de contratação de bens e serviços está de acordo com normas identificadas como critérios. Importante pontuar que as normas identificadas como critérios podem ser formais (leis, regulamentos etc.) ou não (princípios gerais, códigos de conduta etc.). Ainda, a auditoria de conformidade é realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada. Reparem que o termo chave principal relacionado à auditoria financeiras são as NORMAS utilizadas como critérios para avaliação e mensuração do objeto.

front: (FGV / TCE RR / 2025) Um auditor governamental está desenvolvendo uma auditoria com o foco em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento. O desempenho é examinado segundo critérios adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros problemas são analisados. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento. Esse auditor está desenvolvendo uma Auditoria
a) Financeira.
b) Operacional.
c) Patrimonial.
d) Orçamentária.
e) de Conformidade.
response: Alternativa B
comment: A auditoria operacional foca em determinar se intervenções, programas e instituições operam de acordo com os princípios relacionados ao DESEMPENHO (Economicidade, Eficiência e Efetividade), bem coo verifica se há espaço para aperfeiçoamento da gestão. O objetivo da auditoria operacional é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento. Termos chave associados à auditoria operacional: “desempenho”, “aperfeiçoamento”, além dos famosos E’s (economicidade, eficiência, efetividade, eficácia, equidade...).
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back: Alternativa B - A auditoria operacional foca em determinar se intervenções, programas e instituições operam de acordo com os princípios relacionados ao DESEMPENHO (Economicidade, Eficiência e Efetividade), bem coo verifica se há espaço para aperfeiçoamento da gestão. O objetivo da auditoria operacional é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento. Termos chave associados à auditoria operacional: “desempenho”, “aperfeiçoamento”, além dos famosos E’s (economicidade, eficiência, efetividade, eficácia, equidade...).

front: (FGV / TCE PA / 2024) Na atualidade, há modalidades de auditoria inerentes ao controle do primeiro setor (...) capazes de ensejar melhores resultados, tanto para o órgão fiscalizador, como para o fiscalizado, em face da avaliação do grau de eficiência, eficácia e economicidade de determinado programa de governo. (GUERRA, Evandro Martins. Controle Externo da Administração Pública. Ed, Forum, 2019, p. 303) A modalidade de auditoria a que se refere o texto é
a) o levantamento.
b) o operacional.
c) a regularidade.
d) a financeira.
e) a contábil.
response: Alternativa B
comment: Mais uma vez, identificamos facilmente as palavras-chave associadas à auditoria operacional: eficiência, eficácia e economicidade. A avaliação (ou aferição) de resultados da gestão também é uma característica desse tipo de auditoria.
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back: Alternativa B - Mais uma vez, identificamos facilmente as palavras-chave associadas à auditoria operacional: eficiência, eficácia e economicidade. A avaliação (ou aferição) de resultados da gestão também é uma característica desse tipo de auditoria.

front: (FGV / AMCI – Macaé RJ / 2024) Acerca dos tipos de auditorias utilizados na Administração Pública, avalie se as afirmativas a seguir caracterizam a auditoria do tipo operacional.
I. Objetivam examinar a economicidade, a eficiência, a eficácia e a efetividade com a finalidade de promover o aperfeiçoamento da gestão pública.
II. Possuem maior flexibilidade na escolha de temas, objetos de análise, métodos de trabalho e formas de comunicar as conclusões.
III. Realizam um exame das demonstrações contábeis, com o objetivo de expressar opinião sobre o cumprimento das disposições legais.
Está correto o que se afirma em
a) I, apenas.
b) II, apenas.
c) I e II, apenas.
d) II e III, apenas.
e) I, II e III.
response: Alternativa C
comment: A auditoria operacional, de acordo com as NAT do TCU, é aquela que objetiva examinar a Economicidade, a Eficiência, a Eficácia e a Efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública. Item I, portanto, correto. Quando comparada à auditoria de regularidade, as auditorias operacionais são no geral mais flexíveis (menos engessadas). Elas possuem maior flexibilidade na escolha de temas, objetos de análise, métodos de trabalho e formas de comunicar as conclusões. Item II correto. A auditoria que realiza um exame das demonstrações contábeis (o mesmo que demonstrações financeiras) com objetivo de expressar uma opinião é a auditoria financeira, e não a auditoria operacional. Item III, portanto, errado.
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back: Alternativa C - A auditoria operacional, de acordo com as NAT do TCU, é aquela que objetiva examinar a Economicidade, a Eficiência, a Eficácia e a Efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública. Item I, portanto, correto. Quando comparada à auditoria de regularidade, as auditorias operacionais são no geral mais flexíveis (menos engessadas). Elas possuem maior flexibilidade na escolha de temas, objetos de análise, métodos de trabalho e formas de comunicar as conclusões. Item II correto. A auditoria que realiza um exame das demonstrações contábeis (o mesmo que demonstrações financeiras) com objetivo de expressar uma opinião é a auditoria financeira, e não a auditoria operacional. Item III, portanto, errado.

front: (FGV / TCE ES / 2023) Após o recebimento de uma série de recomendações e notificações do tribunal de contas sobre a aplicação de recursos de transferências vinculados à área de educação, uma entidade do setor público decidiu realizar uma auditoria com o objetivo de avaliar se ações realizadas na área ao longo do último exercício financeiro observaram os regulamentos aplicáveis aos recursos transferidos para esta área. À luz desse objetivo e dos Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, o auditor deverá planejar o trabalho com base nas normas para realização de auditoria:
a) de gestão;
b) financeira;
c) operacional;
d) de desempenho;
e) de conformidade.
response: Alternativa E
comment: A auditoria que foca em verificar se um determinado objeto (nesse caso, a aplicação de recursos de transferências vinculados à área de educação) está de acordo com normas (leis ou regulamentos) identificados como critérios é a auditoria de conformidade.
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back: Alternativa E - A auditoria que foca em verificar se um determinado objeto (nesse caso, a aplicação de recursos de transferências vinculados à área de educação) está de acordo com normas (leis ou regulamentos) identificados como critérios é a auditoria de conformidade.

front: (FGV / CGM RJ / 2023) Após finalizar a sua prestação de contas anual, um ente público a enviou no prazo previsto para o tribunal de contas. Após alguns meses, o ente recebeu um relatório de análise preliminar em que foram apontadas algumas inconsistências nas demonstrações contábeis, que afetaram a sua análise e o processo de responsabilização. Em decorrência dessa situação, o gestor determinou que nos exercícios seguintes fosse realizada uma auditoria prévia ao envio ao tribunal de contas, para que a prestação de contas fosse corretamente operacionalizada. Para atender a determinação do gestor, deve ser planejada uma auditoria:
a) especial;
b) financeira;
c) operacional;
d) orçamentária;
e) patrimonial.
response: Alternativa B
comment: No caso em tela, o objeto da auditoria é a informação financeira histórica, que está representada de forma estruturada nas demonstrações contábeis (ou financeiras) de um ente público. Nesse contexto, é a auditoria financeira que foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável. Isso é alcançado obtendo-se evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir o auditor expressar uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro.
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back: Alternativa B - No caso em tela, o objeto da auditoria é a informação financeira histórica, que está representada de forma estruturada nas demonstrações contábeis (ou financeiras) de um ente público. Nesse contexto, é a auditoria financeira que foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável. Isso é alcançado obtendo-se evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir o auditor expressar uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro.

front: (FGV / SEFAZ AM / 2022) Assinale a opção que indica o foco da auditoria operacional no setor público.
a) Observar se um objeto particular está em conformidade com as normas identificadas como critérios.
b) Avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
c) Avaliar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável.
d) Determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade e se há espaço para aperfeiçoamento.
e) Obter evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir que o auditor expresse uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes, devido a fraude ou erro.
response: Alternativa D
comment: A auditoria operacional foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento. O desempenho é examinado segundo critérios adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros problemas são analisados. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento. Pelo exposto, nosso gabarito é a letra D. As letras A e B dizem respeito à auditoria de conformidade, enquanto as letras C e E referem- se à auditoria financeira.
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back: Alternativa D - A auditoria operacional foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento. O desempenho é examinado segundo critérios adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros problemas são analisados. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento. Pelo exposto, nosso gabarito é a letra D. As letras A e B dizem respeito à auditoria de conformidade, enquanto as letras C e E referem- se à auditoria financeira.

front: (FGV / MPE SC / 2022) Ao planejar a adoção de um programa de adequação às boas práticas de governança na gestão pública, um gestor recebeu a sugestão da equipe de que deveria realizar uma auditoria com o objetivo de analisar de forma mais aprofundada a observância aos princípios gerais que regem a boa gestão financeira no órgão, bem como a conduta dos seus servidores. Por seu escopo, esse tipo de trabalho deve observar as orientações para realização de auditoria:
a) especial;
b) de gestão;
c) financeira;
d) operacional;
e) de conformidade.
response: Alternativa E
comment: Questão interessantíssima, e que pode gerar algumas dúvidas. Primeiro ponto a observar é que as assertivas utilizam terminologias presentes em diferentes classificações da auditoria. O ponto mais relevante do enunciado é o seguinte: analisar de forma mais aprofundada a observância aos princípios gerais que regem a boa gestão financeira no órgão, bem como a conduta dos seus servidores. Em outros termos, a auditoria em questão avaliará um determinado objeto (não especificado no enunciado) em relação ao seguinte critério: princípios gerais que regem a boa gestão financeira no órgão, bem como a conduta dos seus servidores. Com efeito, estamos diante da auditoria de conformidade. Como assim, professor? A auditoria de conformidade não usa normas (leis e regulamentos) como critério? A resposta para essa pergunta hipotética é SIM, em regra! É que a auditoria de conformidade, além do aspecto da legalidade, também considera a legitimidade, e essa vertente pode ter como critérios, além das leis e regulamentos, princípios gerais de ética ou de conduta, como exposto pelo enunciado. Como bem nos ensina a NBASP/ISSAI 100, as normas utilizadas como critério no escopo da auditoria de conformidade podem incluir regras, leis, regulamentos, resoluções orçamentárias, políticas, códigos estabelecidos, acordos ou os princípios gerais que regem a gestão financeira responsável do setor público e a conduta dos agentes públicos.
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back: Alternativa E - Questão interessantíssima, e que pode gerar algumas dúvidas. Primeiro ponto a observar é que as assertivas utilizam terminologias presentes em diferentes classificações da auditoria. O ponto mais relevante do enunciado é o seguinte: analisar de forma mais aprofundada a observância aos princípios gerais que regem a boa gestão financeira no órgão, bem como a conduta dos seus servidores. Em outros termos, a auditoria em questão avaliará um determinado objeto (não especificado no enunciado) em relação ao seguinte critério: princípios gerais que regem a boa gestão financeira no órgão, bem como a conduta dos seus servidores. Com efeito, estamos diante da auditoria de conformidade. Como assim, professor? A auditoria de conformidade não usa normas (leis e regulamentos) como critério? A resposta para essa pergunta hipotética é SIM, em regra! É que a auditoria de conformidade, além do aspecto da legalidade, também considera a legitimidade, e essa vertente pode ter como critérios, além das leis e regulamentos, princípios gerais de ética ou de conduta, como exposto pelo enunciado. Como bem nos ensina a NBASP/ISSAI 100, as normas utilizadas como critério no escopo da auditoria de conformidade podem incluir regras, leis, regulamentos, resoluções orçamentárias, políticas, códigos estabelecidos, acordos ou os princípios gerais que regem a gestão financeira responsável do setor público e a conduta dos agentes públicos.

front: (FGV / TCE TO / 2022) Existem diversos tipos de auditoria, contudo, uma delas possui características próprias que a distingue dos outros tipos. Dessa forma, a que apresenta uma variedade e complexidade de questões a serem tratadas, possui maior flexibilidade na escolha de temas, objetos de auditoria, métodos de trabalho e forma de comunicar suas conclusões é a auditoria:
a) de conformidade;
b) financeira;
c) contábil;
d) operacional;
e) ambiental.
response: Alternativa D
comment: As auditorias operacionais possuem características próprias que as distinguem das auditorias tradicionais. Ao contrário das auditorias de regularidade, que adotam padrões relativamente fixos, as auditorias operacionais, devido à variedade e complexidade das questões tratadas, possuem maior flexibilidade na escolha de temas, objetos de auditoria, métodos de trabalho e forma de comunicar as conclusões de auditoria. Empregam ampla seleção de métodos de avaliação e investigação de diferentes áreas do conhecimento, em especial das ciências sociais (ISSAI 3000/1.2, 2.2, 2004; ISSAI 400/4,21, 2001). Além disso, essa modalidade de auditoria requer do auditor flexibilidade, imaginação e capacidade analítica (ISSAI 3000/1.8, 2004).
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back: Alternativa D - As auditorias operacionais possuem características próprias que as distinguem das auditorias tradicionais. Ao contrário das auditorias de regularidade, que adotam padrões relativamente fixos, as auditorias operacionais, devido à variedade e complexidade das questões tratadas, possuem maior flexibilidade na escolha de temas, objetos de auditoria, métodos de trabalho e forma de comunicar as conclusões de auditoria. Empregam ampla seleção de métodos de avaliação e investigação de diferentes áreas do conhecimento, em especial das ciências sociais (ISSAI 3000/1.2, 2.2, 2004; ISSAI 400/4,21, 2001). Além disso, essa modalidade de auditoria requer do auditor flexibilidade, imaginação e capacidade analítica (ISSAI 3000/1.8, 2004).

front: (FGV / TCE PI – 2021) De acordo com as especificidades do objeto e do escopo do trabalho de auditoria, essa pode ser classificada em diversos tipos. A atividade de auditoria definida como um processo de avaliação do desempenho real, em confronto com o esperado, seguida da apresentação de recomendações para melhoria do desempenho da organização, é classificada como auditoria:
a) de compliance;
b) de regularidade;
c) de sistemas;
d) especial;
e) operacional.
response: Alternativa E
comment: Apesar do enunciado não trazer uma definição normativa literal, a chave para identificarmos o tipo de auditoria mencionada está nas expressões: “avaliação do desempenho” e “apresentação de recomendações para melhoria do desempenho”. Sabemos que a Auditoria Operacional, também conhecida como “performance audit” ou auditoria de desempenho, focaliza seus esforços na avaliação de desempenho das atividades governamentais. Segundo as normas de auditoria do TCU, as auditorias operacionais objetivam examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública.
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front: (FGV / TCE PI – 2021) Célia e Celina travaram intenso debate a respeito da classificação das atividades de auditoria realizadas pelos auditores do Tribunal de Contas. Célia defendia que o exame da legalidade e da legitimidade dos atos de gestão se desenvolve nos planos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial, sendo subdividido nas auditorias de conformidade e operacional. Celina, por sua vez, afirmava que o exame da economicidade e da eficiência dos programas governamentais, de modo a avaliar o seu desempenho e a promover o aperfeiçoamento da gestão, é realizado no âmbito da auditoria de regularidade. Considerando as narrativas de Célia e Celina a respeito da classificação das auditorias, é correto afirmar que:
a) ambas estão certas em seus pontos de vista;
b) apenas Celina está errada, pois a auditoria que descreve é a de conformidade;
c) apenas Célia está errada, pois as auditorias que descreve são a contábil e a operacional;
d) Célia e Celina estão erradas, pois as auditorias descritas pela primeira são a de conformidade e a contábil, e, pela segunda, a operacional;
e) Célia e Celina estão erradas, pois as auditorias descritas pela primeira são a operacional e a de regularidade, e, pela segunda, a de conformidade.
response: Alternativa D
comment: Vejamos o que dizem Célia e Celina. Célia: “o exame da legalidade e da legitimidade dos atos de gestão se desenvolve nos planos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial, sendo subdividido nas auditorias de conformidade e operacional”. Ora, é fato que Célia apresenta, em sua fala, a auditoria de regularidade que, segundo as normas de auditoria do TCU, se subdivide nas auditorias contábil e de conformidade. Portanto, podemos concluir a parte final da fala de Célia está errada. Já Celina diz que “o exame da economicidade e da eficiência dos programas governamentais, de modo a avaliar o seu desempenho e a promover o aperfeiçoamento da gestão, é realizado no âmbito da auditoria de regularidade”. Mais uma vez temos um equívoco, dado que Celina apresenta a definição de auditoria operacional (e não de regularidade).
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front: (FGV / TCE RJ – Auditor Substituto – 2015) O procedimento de auditoria governamental realizado com o objetivo de avaliação da performance da Administração Pública quanto à economicidade, à eficiência, à eficácia e à efetividade denomina-se:
a) tomada de contas especial;
b) auditoria de conformidade;
c) inspeção extraordinária;
d) análise econômico-financeira;
e) auditoria operacional.
response: Alternativa E
comment: Questão facílima, cujo enunciado apresenta a definição de auditoria operacional. Sempre que nos depararmos com avaliação da performance (ou desempenho) e com os princípios de economicidade, eficiência, eficácia e efetividade (além de outros como a equidade), estaremos diante da auditoria operacional.
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back: Alternativa E - Questão facílima, cujo enunciado apresenta a definição de auditoria operacional. Sempre que nos depararmos com avaliação da performance (ou desempenho) e com os princípios de economicidade, eficiência, eficácia e efetividade (além de outros como a equidade), estaremos diante da auditoria operacional.

front: (FGV / TCM SP – 2015) Uma determinada entidade está sendo investigada após denúncias de envolvimento de funcionários em esquemas de corrupção e desvios de verbas. Com isso, o conselho de administração da entidade solicitou uma auditoria para determinar se as atividades financeiras e operacionais do segmento de distribuição estão obedecendo às regras que lhe são aplicáveis. Esse tipo de auditoria solicitada pelo conselho de administração da entidade é denominado auditoria:
a) contábil;
b) de gestão;
c) de processos;
d) especial;
e) operacional.
response: Alternativa D
comment: Questão mais complicada! A princípio, quando o enunciado fala que o conselho de administração solicitou uma auditoria para determinar se um determinado objeto está obedecendo às regras que lhe são aplicáveis, poderíamos pensar na auditoria de conformidade (ou de compliance). Ocorre, no entanto, que não temos a auditoria de conformidade dentre as assertivas. Partindo para outra análise, observamos que – no caso em tela – a autoridade competente (o conselho de administração) solicitou uma auditoria para tratar de ocorrências imprevistas (ou extraordinárias). Logo, estamos diante da auditoria especial. Reparem que o enunciado frisa, em 2 momentos, que a auditoria foi solicitada pelo conselho de administração da entidade. De acordo com a doutrina, a auditoria especial consiste nos exames necessários devido a ocorrências imprevistas, solicitados ou determinados expressamente por autoridade competente, com a indicação dos fatos a serem verificados. Ainda, conforme a IN 01/2001, auditoria especial é aquela que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente.
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back: Alternativa D - Questão mais complicada! A princípio, quando o enunciado fala que o conselho de administração solicitou uma auditoria para determinar se um determinado objeto está obedecendo às regras que lhe são aplicáveis, poderíamos pensar na auditoria de conformidade (ou de compliance). Ocorre, no entanto, que não temos a auditoria de conformidade dentre as assertivas. Partindo para outra análise, observamos que – no caso em tela – a autoridade competente (o conselho de administração) solicitou uma auditoria para tratar de ocorrências imprevistas (ou extraordinárias). Logo, estamos diante da auditoria especial. Reparem que o enunciado frisa, em 2 momentos, que a auditoria foi solicitada pelo conselho de administração da entidade. De acordo com a doutrina, a auditoria especial consiste nos exames necessários devido a ocorrências imprevistas, solicitados ou determinados expressamente por autoridade competente, com a indicação dos fatos a serem verificados. Ainda, conforme a IN 01/2001, auditoria especial é aquela que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente.

front: (FGV / CGE MA – 2014) Assinale a alternativa que indica a auditoria que, com a finalidade de aperfeiçoar a gestão pública, promove o exame independente e objetivo da economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais.
a) Auditoria Funcional Programática.
b) Auditoria de Regularidade.
c) Auditoria Operacional.
d) Auditoria de Gestão.
e) Auditoria Financeira.
response: Alternativa C
comment: Fácil demais, não é mesmo?! Novamente, a banca exige conhecimento da auditoria que focaliza no aperfeiçoamento da gestão pública por meio do exame da economicidade, eficiência, eficácia e efetividade. Ora, já estamos “cansados” de saber que essa é a auditoria operacional!
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back: Alternativa C - Fácil demais, não é mesmo?! Novamente, a banca exige conhecimento da auditoria que focaliza no aperfeiçoamento da gestão pública por meio do exame da economicidade, eficiência, eficácia e efetividade. Ora, já estamos “cansados” de saber que essa é a auditoria operacional!

front: (FGV / CGM Niterói – 2018) Assinale a opção que indica o instrumento de Auditoria Governamental que deve ser adotado quando se examina a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gestão, quanto ao aspecto contábil, financeiro, orçamentário, patrimonial e operacional.
A) Auditoria Operacional.
B) Auditoria de Demonstrações Contábeis.
C) Auditoria de Conformidade.
D) Auditoria Orçamentária.
E) Auditoria de Sistemas Contábeis e Financeiros Informatizados.
response: Alternativa C
comment: Enunciado traz a definição literal da auditoria de regularidade, de acordo com as NAT (Normas de Auditoria do TCU). Ocorre que não há essa opção entre as assertivas. Sabemos que as auditorias de conformidade e contábil (ou financeira) são espécies do gênero auditoria de regularidade. Também sabemos que, segundo normativos do próprio TCU, a definição de auditoria de conformidade é exatamente a mesma de auditoria de regularidade. É por esse motivo que, em termos práticos (para fins de prova), muitas vezes podemos associar as auditorias de regularidade e de conformidade como sinônimos. Vejamos o que dizem as NAT: 1. Auditorias de regularidade, que objetivam examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos à jurisdição do Tribunal, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. Compõem as auditorias de regularidade as auditorias de conformidade e as auditorias contábeis. Dessa forma, alternativa correta é C. As outras assertivas trazem outros tipos de auditoria que não condizem com o proposto pelo enunciado.
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back: Alternativa C - Enunciado traz a definição literal da auditoria de regularidade, de acordo com as NAT (Normas de Auditoria do TCU). Ocorre que não há essa opção entre as assertivas. Sabemos que as auditorias de conformidade e contábil (ou financeira) são espécies do gênero auditoria de regularidade. Também sabemos que, segundo normativos do próprio TCU, a definição de auditoria de conformidade é exatamente a mesma de auditoria de regularidade. É por esse motivo que, em termos práticos (para fins de prova), muitas vezes podemos associar as auditorias de regularidade e de conformidade como sinônimos. Vejamos o que dizem as NAT: 1. Auditorias de regularidade, que objetivam examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos à jurisdição do Tribunal, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. Compõem as auditorias de regularidade as auditorias de conformidade e as auditorias contábeis. Dessa forma, alternativa correta é C. As outras assertivas trazem outros tipos de auditoria que não condizem com o proposto pelo enunciado.

front: (FGV - Auditor do Ministério Público (MPE AL) - 2018) Uma entidade, para verificar a implementação de políticas públicas pela Administração, em relação aos princípios da eficácia, economicidade, eficiência, equidade e efetividade, deve adotar a Auditoria
a) de Conformidade.
b) Operacional.
c) de Demonstrações Contábeis.
d) de Sistemas Contábeis.
e) de Obras Públicas.
response: Alternativa B
comment: Praticamente todas as definições de auditoria operacional fazem referência aos aspectos da eficiência, eficácia, efetividade, economicidade etc. De acordo com as NAT: 1. Auditorias de regularidade, que objetivam examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos à jurisdição do Tribunal, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. Compõem as auditorias de regularidade as auditorias de conformidade e as auditorias contábeis. 2. Auditorias operacionais, que objetivam examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública. [grifo nosso] No mesmo sentido, a NAG 1000 conceitua auditoria operacional da seguinte forma: 1.2 – AUDITORIA OPERACIONAL: exame de funções, subfunções, programas, ações (projetos, atividades, operações especiais), áreas, processos, ciclos operacionais, serviços e sistemas governamentais com o objetivo de se emitir comentários sobre o desempenho dos órgãos e das entidades da Administração Pública e o resultado das políticas, programas e projetos públicos, pautado em critérios de economicidade, eficiência, eficácia, efetividade, equidade, ética e proteção ao meio ambiente, além dos aspectos de legalidade.[grifo nosso] Dessa forma, alternativa correta é B. Em relação às demais alternativas: a) Auditoria Conformidade. Definição apresentada acima. c) e d) Auditoria de Demonstrações Contábeis ou Auditoria financeira: foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável. Isso é alcançado obtendo-se evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir o auditor expressar uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro (ISSAI 100). e) Auditoria de Obras Públicas: é o conjunto de procedimentos voltados à análise da conformidade técnica e legal de uma obra pública, em qualquer de suas fases (desde o planeamento até a entrega definitiva da obra). Tal análise envolve a avaliação dos projetos elaborados, dos procedimentos adoptados na contratação e execução da obra, incluindo os aspectos de qualidade, adequação das técnicas construtivas e dos materiais empregues, bem como dos preços praticados em relação ao mercado. A auditoria de Obras Públicas abrange também toda obra de construção, ampliação, alteração, adaptação, conservação, restauro, reparação ou reabilitação de bens imóveis do Estado.
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back: Alternativa B - Praticamente todas as definições de auditoria operacional fazem referência aos aspectos da eficiência, eficácia, efetividade, economicidade etc. De acordo com as NAT: 1. Auditorias de regularidade, que objetivam examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos à jurisdição do Tribunal, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. Compõem as auditorias de regularidade as auditorias de conformidade e as auditorias contábeis. 2. Auditorias operacionais, que objetivam examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública. [grifo nosso] No mesmo sentido, a NAG 1000 conceitua auditoria operacional da seguinte forma: 1.2 – AUDITORIA OPERACIONAL: exame de funções, subfunções, programas, ações (projetos, atividades, operações especiais), áreas, processos, ciclos operacionais, serviços e sistemas governamentais com o objetivo de se emitir comentários sobre o desempenho dos órgãos e das entidades da Administração Pública e o resultado das políticas, programas e projetos públicos, pautado em critérios de economicidade, eficiência, eficácia, efetividade, equidade, ética e proteção ao meio ambiente, além dos aspectos de legalidade.[grifo nosso] Dessa forma, alternativa correta é B. Em relação às demais alternativas: a) Auditoria Conformidade. Definição apresentada acima. c) e d) Auditoria de Demonstrações Contábeis ou Auditoria financeira: foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável. Isso é alcançado obtendo-se evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir o auditor expressar uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro (ISSAI 100). e) Auditoria de Obras Públicas: é o conjunto de procedimentos voltados à análise da conformidade técnica e legal de uma obra pública, em qualquer de suas fases (desde o planeamento até a entrega definitiva da obra). Tal análise envolve a avaliação dos projetos elaborados, dos procedimentos adoptados na contratação e execução da obra, incluindo os aspectos de qualidade, adequação das técnicas construtivas e dos materiais empregues, bem como dos preços praticados em relação ao mercado. A auditoria de Obras Públicas abrange também toda obra de construção, ampliação, alteração, adaptação, conservação, restauro, reparação ou reabilitação de bens imóveis do Estado.

front: (FGV / CGM Niterói – 2018) Na seleção da área temática e do objetivo a ser avaliado na Auditoria Operacional, deve-se considerar sua contribuição para a melhoria do funcionamento da Administração Pública. Entre os critérios técnicos a serem considerados, está
a) a relevância, ou seja, a importância relativa ou a representatividade dos recursos envolvidos.
b) a materialidade, ou seja, áreas consideradas estratégicas ou prioritárias nos instrumentos de planejamento governamental.
c) o risco, ou seja, a probabilidade de ocorrência de eventos futuros incertos com potencial para influenciar o alcance dos objetivos de uma organização.
d) a tempestividade, ou seja, a oportunidade do trabalho realizado.
e) a confiabilidade, ou seja, a segurança da materialidade do evento auditado.
response: Alternativa C
comment: Questão vai mais a fundo nos aspectos relacionados à Auditoria Operacional, exigindo conhecimento dos critérios técnicos a serem considerados na seleção de seus objetos de auditoria. De acordo com o Manual de Auditoria Operacional do TCU (2010, p.15): Critérios de seleção 27 Realizadas as escolhas estratégicas, o próximo passo do processo de seleção de objetos de auditoria é definir os critérios que serão usados para selecionar objetos específicos de auditoria. 28 O principal critério de seleção é a capacidade de a auditoria agregar valor, por meio de sua contribuição para a avaliação e a melhoria da gestão pública (ISSAI 3000/3.2, 2004). Outros critérios podem ser usados, entre os quais se destacam os citados nos normativos da Intosai e do TCU: materialidade, relevância e vulnerabilidade (ISSAI 3000/3.2, 2004; BRASIL, 2005). Esses critérios estão fortemente relacionados, mas são apresentados separadamente de forma a facilitar a compreensão de como operacionalizar o processo de seleção. Materialidade 32 O critério de materialidade indica que o processo de seleção deve levar em consideração os valores envolvidos no objeto de auditoria, pois a auditoria deve produzir benefícios significativos. Relevância 34 O critério de relevância indica que as auditorias selecionadas devem procurar responder questões de interesse da sociedade, que estão em debate público e são valorizadas. Vulnerabilidade 36 No contexto do processo de seleção, as vulnerabilidades são situações ou propriedades intrínsecas do objeto de auditoria que podem estar associadas à ocorrência de eventos adversos (ABNT, 2009) [...] [grifo nosso] Há também o critério “RISCO” que significa a probabilidade de ocorrência de eventos futuros incertos com potencial para influenciar o alcance dos objetivos de uma organização. Portanto, alternativa correta é a letra C. Em relação às demais alternativas - “a” e “b” estão com os conceitos invertidos. Já as alternativas “d” e “e” (tempestividade e confiabilidade) apresentam características da informação contábil-financeira.
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back: Alternativa C - Questão vai mais a fundo nos aspectos relacionados à Auditoria Operacional, exigindo conhecimento dos critérios técnicos a serem considerados na seleção de seus objetos de auditoria. De acordo com o Manual de Auditoria Operacional do TCU (2010, p.15): Critérios de seleção 27 Realizadas as escolhas estratégicas, o próximo passo do processo de seleção de objetos de auditoria é definir os critérios que serão usados para selecionar objetos específicos de auditoria. 28 O principal critério de seleção é a capacidade de a auditoria agregar valor, por meio de sua contribuição para a avaliação e a melhoria da gestão pública (ISSAI 3000/3.2, 2004). Outros critérios podem ser usados, entre os quais se destacam os citados nos normativos da Intosai e do TCU: materialidade, relevância e vulnerabilidade (ISSAI 3000/3.2, 2004; BRASIL, 2005). Esses critérios estão fortemente relacionados, mas são apresentados separadamente de forma a facilitar a compreensão de como operacionalizar o processo de seleção. Materialidade 32 O critério de materialidade indica que o processo de seleção deve levar em consideração os valores envolvidos no objeto de auditoria, pois a auditoria deve produzir benefícios significativos. Relevância 34 O critério de relevância indica que as auditorias selecionadas devem procurar responder questões de interesse da sociedade, que estão em debate público e são valorizadas. Vulnerabilidade 36 No contexto do processo de seleção, as vulnerabilidades são situações ou propriedades intrínsecas do objeto de auditoria que podem estar associadas à ocorrência de eventos adversos (ABNT, 2009) [...] [grifo nosso] Há também o critério “RISCO” que significa a probabilidade de ocorrência de eventos futuros incertos com potencial para influenciar o alcance dos objetivos de uma organização. Portanto, alternativa correta é a letra C. Em relação às demais alternativas - “a” e “b” estão com os conceitos invertidos. Já as alternativas “d” e “e” (tempestividade e confiabilidade) apresentam características da informação contábil-financeira.

front: (FGV / CGM Niterói – 2018) Sobre os objetivos da Auditoria Operacional, assinale a afirmativa correta.
a) Acompanha ações gerenciais, avalia a eficácia dos resultados em relação aos recursos disponíveis e auxilia a administração na gerência e nos resultados, por recomendações que visem aprimorar os procedimentos.
b) Obtém elementos comprobatórios que permitem opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, a situação do patrimônio.
c) Examina fatos ou situações consideradas relevantes, incomuns ou extraordinárias, para atender determinação do Prefeito do Município, do Controlador Geral, dos Secretários Municipais ou de outras autoridades.
d) Acompanha, examina e avalia a execução dos programas e projetos governamentais, bem como a aplicação de recursos descentralizados.
e) Assegura a adequação, a privacidade dos dados e as informações oriundas de processamento de dados, observando a legislação específica.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda aspectos doutrinário e normativos em relação à classificação de auditoria governamental. De acordo com Peter e Machado (Atlas, 2009), a auditoria governamental se classifica em: Auditoria de Gestão, Auditoria de Programas, Auditoria Operacional, Auditoria Contábil, Auditoria de Sistemas, Auditoria de Qualidade, Auditoria Integral e Auditoria Especial. Segundo os autores, Auditoria Operacional é aquela que é: Voltada para a análise da economia, eficácia e eficiência da aplicação dos recursos e para a efetividade das ações governamentais. Acompanha ações gerenciais e procedimentos operacionais. Avalia eficácia dos resultados em relação aos recursos disponíveis. Auxilia a administração na gerência e nos resultados, por recomendações que visem aprimorar os procedimentos. Ainda, de acordo com a IN SFC 01/2001: Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados.
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back: Alternativa A - Questão aborda aspectos doutrinário e normativos em relação à classificação de auditoria governamental. De acordo com Peter e Machado (Atlas, 2009), a auditoria governamental se classifica em: Auditoria de Gestão, Auditoria de Programas, Auditoria Operacional, Auditoria Contábil, Auditoria de Sistemas, Auditoria de Qualidade, Auditoria Integral e Auditoria Especial. Segundo os autores, Auditoria Operacional é aquela que é: Voltada para a análise da economia, eficácia e eficiência da aplicação dos recursos e para a efetividade das ações governamentais. Acompanha ações gerenciais e procedimentos operacionais. Avalia eficácia dos resultados em relação aos recursos disponíveis. Auxilia a administração na gerência e nos resultados, por recomendações que visem aprimorar os procedimentos. Ainda, de acordo com a IN SFC 01/2001: Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados.

front: (CESPE / TCE SC – 2022) No que tange à auditoria governamental, julgue o item a seguir. A auditoria operacional consiste no exame da eficiência, eficácia, efetividade e economicidade de organizações, bem como de programas e atividades governamentais, com a finalidade de promover a melhoria da gestão pública, não sendo atividade dessa função analisar se há espaço para aperfeiçoamento.
response: Errado
comment: Observamos as palavras-chave usualmente associadas à auditoria operacional (eficiência, eficácia, efetividade e economicidade). Essa associação está perfeita! Ainda, sabemos que é papel da auditoria operacional promover a melhoria (ou aperfeiçoamento da gestão pública). Até aqui, portanto, item está corretíssimo. O erro está na parte final, uma vez que é finalidade da auditoria operacional, também chamada de auditoria de desempenho ou de performance, analisar se há espaço para aperfeiçoamento da gestão pública.
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back: Errado - Observamos as palavras-chave usualmente associadas à auditoria operacional (eficiência, eficácia, efetividade e economicidade). Essa associação está perfeita! Ainda, sabemos que é papel da auditoria operacional promover a melhoria (ou aperfeiçoamento da gestão pública). Até aqui, portanto, item está corretíssimo. O erro está na parte final, uma vez que é finalidade da auditoria operacional, também chamada de auditoria de desempenho ou de performance, analisar se há espaço para aperfeiçoamento da gestão pública.

front: (CESPE / DPDF – 2022) Com relação aos instrumentos de fiscalização utilizados no setor público, julgue o item a seguir. A auditoria operacional busca verificar se o gestor segue os princípios da economicidade, eficiência e efetividade.
response: Certo
comment: Questão associa, de forma correta, os princípios da auditoria operacional relacionados ao desempenho: economicidade, eficiência e efetividade. Há, ainda, outros, como é o caso da eficácia.
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back: Certo - Questão associa, de forma correta, os princípios da auditoria operacional relacionados ao desempenho: economicidade, eficiência e efetividade. Há, ainda, outros, como é o caso da eficácia.

front: (CESPE / ALECE – 2021) Considerando a ISSAI 100, no que tange aos principais tipos de auditoria do setor público, assinale a opção correta.
a) A auditoria financeira é realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
b) A auditoria financeira determina se um objeto particular está em conformidade com as normas que regem a entidade auditada, identificadas como critérios.
c) A auditoria operacional tem por objetivo determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade bem como se há espaço para aperfeiçoamento.
d) A auditoria de conformidade determina se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável.
e) Na auditoria financeira, o desempenho é examinado segundo critérios adequados, analisando-se as causas de desvios desses critérios ou outros problemas. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento.
response: Alternativa C
comment: Analisando cada assertiva: A: ERRADA. Trata-se da auditoria de regularidade, conforme definição da ISSAI/NBASP 100. B: ERRADA. Idem à anterior, ou seja, trata-se da auditoria de regularidade, conforme definição da ISSAI/NBASP 100. C: CERTA. É exatamente esse o conceito de auditoria operacional previsto na ISSAI/NBASP D: ERRADA. Trata-se da auditoria financeira, conforme definição da ISSAI/NBASP 100. E: ERRADA. Trata-se da auditoria operacional, conforme definição da ISSAI/NBASP 100.
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back: Alternativa C - Analisando cada assertiva: A: ERRADA. Trata-se da auditoria de regularidade, conforme definição da ISSAI/NBASP 100. B: ERRADA. Idem à anterior, ou seja, trata-se da auditoria de regularidade, conforme definição da ISSAI/NBASP 100. C: CERTA. É exatamente esse o conceito de auditoria operacional previsto na ISSAI/NBASP D: ERRADA. Trata-se da auditoria financeira, conforme definição da ISSAI/NBASP 100. E: ERRADA. Trata-se da auditoria operacional, conforme definição da ISSAI/NBASP 100.

front: (CESPE / TCE RJ – 2021) A respeito de auditoria governamental, julgue o item a seguir. A contribuição da auditoria operacional limita-se ao aperfeiçoamento da transparência, economicidade e eficiência dos processos.
response: Errado
comment: O principal objetivo da auditoria operacional, conforme nos ensina a ISSAI 300, é promover, construtivamente, a governança econômica, efetiva e eficaz. Ela também contribui para a accountability e transparência. Dessa maneira, é errado dizer que a auditoria operacional se limita ao aperfeiçoamento da transparência, economicidade e eficiência dos processos. A auditoria operacional, em realidade, é mais ampla, conforme visto acima. Reparem que a questão não menciona a promoção da governança, nem tampouco a dimensão (ou princípio) da eficácia.
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back: Errado - O principal objetivo da auditoria operacional, conforme nos ensina a ISSAI 300, é promover, construtivamente, a governança econômica, efetiva e eficaz. Ela também contribui para a accountability e transparência. Dessa maneira, é errado dizer que a auditoria operacional se limita ao aperfeiçoamento da transparência, economicidade e eficiência dos processos. A auditoria operacional, em realidade, é mais ampla, conforme visto acima. Reparem que a questão não menciona a promoção da governança, nem tampouco a dimensão (ou princípio) da eficácia.

front: (CESPE / MPC TCE-PA – 2019) No que diz respeito à fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, de acordo com a Constituição Federal de 1988, julgue os itens a seguir.
I O foco principal da fiscalização operacional reside na verificação da conformidade e da legalidade da gestão pública.
II Economicidade refere-se à minimização dos custos dos recursos utilizados para a consecução de determinada atividade.
III Legitimidade relaciona-se ao controle da obediência das normas legais pelo fiscalizado, ao passo que legalidade se estrutura nos fundamentos de moralidade, identificando-se com os valores, princípios e fins da administração pública.
Assinale a opção correta.
a) Apenas o item I está certo.
b) Apenas o item II está certo.
c) Apenas o item III está certo.
d) Apenas os itens I e II estão certos.
e) Apenas os itens I e III estão certos.
response: Alternativa B
comment: I – Errado. Verificar a conformidade e a legalidade da gestão são o foco da auditoria de regularidade (e não da auditoria operacional). II – Certo. A economicidade é a minimização dos custos dos recursos utilizados na consecução de uma atividade, sem comprometimento dos padrões de qualidade. Refere-se à capacidade de uma instituição gerir adequadamente os recursos financeiros colocados à sua disposição. III- Errado. Inverteram-se os conceitos de legalidade e legitimidade. A legalidade diz respeito à aderência a critérios formais tais como leis, regulamentos e acordos aplicáveis. A legitimidade se relacionada com a observância aos princípios gerais que regem a gestão financeira responsável e a conduta de agentes públicos.
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back: Alternativa B - I – Errado. Verificar a conformidade e a legalidade da gestão são o foco da auditoria de regularidade (e não da auditoria operacional). II – Certo. A economicidade é a minimização dos custos dos recursos utilizados na consecução de uma atividade, sem comprometimento dos padrões de qualidade. Refere-se à capacidade de uma instituição gerir adequadamente os recursos financeiros colocados à sua disposição. III- Errado. Inverteram-se os conceitos de legalidade e legitimidade. A legalidade diz respeito à aderência a critérios formais tais como leis, regulamentos e acordos aplicáveis. A legitimidade se relacionada com a observância aos princípios gerais que regem a gestão financeira responsável e a conduta de agentes públicos.

front: (CESPE / STM – 2018) De acordo com as Normas de Auditoria do TCU, julgue o item. As auditorias de conformidade constituem espécies de auditorias de regularidade e são realizadas sobre demonstrações orçamentárias, financeiras e patrimoniais.
response: Errado
comment: A parte inicial está correta, ou seja, as auditorias de conformidade, juntamente com as auditorias contábeis, constituem espécie das auditorias de regularidade. No entanto, o foco da auditoria de conformidade é no exame da observância das disposições legais e regulamentares aplicáveis. É na auditoria contábil (e não na de conformidade) que o profissional de auditoria governamental deverá verificar se as demonstrações contábeis e outros informes representam uma visão fiel e justa do patrimônio envolvendo questões orçamentárias, financeiras, econômicas e patrimoniais, além dos aspectos de legalidade.
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back: Errado - A parte inicial está correta, ou seja, as auditorias de conformidade, juntamente com as auditorias contábeis, constituem espécie das auditorias de regularidade. No entanto, o foco da auditoria de conformidade é no exame da observância das disposições legais e regulamentares aplicáveis. É na auditoria contábil (e não na de conformidade) que o profissional de auditoria governamental deverá verificar se as demonstrações contábeis e outros informes representam uma visão fiel e justa do patrimônio envolvendo questões orçamentárias, financeiras, econômicas e patrimoniais, além dos aspectos de legalidade.

front: (CESPE / TCM-BA – 2018) Assinale a opção que apresenta característica da auditoria de regularidade.
a) flexibilidade na escolha de temas, objetos de auditoria e métodos de trabalho
b) ampla seleção de métodos de investigação de diferentes áreas do conhecimento, em especial das ciências sociais
c) relatório com aspectos de economicidade e eficiência na aquisição e aplicação dos recursos
d) conclusões expressas sob a forma de opinião concisa e de formato padronizado sobre os demonstrativos financeiros
e) exame da materialidade com base em considerações sobre a natureza ou o contexto do objeto auditado
response: Alternativa D
comment: O Manual de Auditoria Operacional do TCU traz as diferenças entre auditorias operacional e de regularidade. Veja: Nas auditorias de regularidade, as conclusões assumem a forma de opinião concisa e de formato padronizado sobre demonstrativos financeiros e sobre a conformidade das transações com leis e regulamentos, ou sobre temas como a inadequação dos controles internos, atos ilegais ou fraude. Nas auditorias operacionais, o relatório trata da economicidade e da eficiência na aquisição e aplicação dos recursos, assim como da eficácia e da efetividade dos resultados alcançados. Tais relatórios podem variar consideravelmente em escopo e natureza, informando, por exemplo, sobre a adequada aplicação dos recursos, sobre o impacto de políticas e programas e recomendando mudanças destinadas a aperfeiçoar a gestão (ISSAI 400/2-3, 2001). Demais assertivas: A: essa é uma característica da auditoria operacional. Esta, em geral, é mais flexível que a auditoria de regularidade. As auditorias de regularidade adotam padrões relativamente fixos. B: mais uma característica da auditoria operacional (mais flexível). C: característica da auditoria operacional. E: característica da auditoria operacional. Na auditoria de regularidade, o exame da materialidade está diretamente relacionado ao montante de recursos envolvidos.
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back: Alternativa D - O Manual de Auditoria Operacional do TCU traz as diferenças entre auditorias operacional e de regularidade. Veja: Nas auditorias de regularidade, as conclusões assumem a forma de opinião concisa e de formato padronizado sobre demonstrativos financeiros e sobre a conformidade das transações com leis e regulamentos, ou sobre temas como a inadequação dos controles internos, atos ilegais ou fraude. Nas auditorias operacionais, o relatório trata da economicidade e da eficiência na aquisição e aplicação dos recursos, assim como da eficácia e da efetividade dos resultados alcançados. Tais relatórios podem variar consideravelmente em escopo e natureza, informando, por exemplo, sobre a adequada aplicação dos recursos, sobre o impacto de políticas e programas e recomendando mudanças destinadas a aperfeiçoar a gestão (ISSAI 400/2-3, 2001). Demais assertivas: A: essa é uma característica da auditoria operacional. Esta, em geral, é mais flexível que a auditoria de regularidade. As auditorias de regularidade adotam padrões relativamente fixos. B: mais uma característica da auditoria operacional (mais flexível). C: característica da auditoria operacional. E: característica da auditoria operacional. Na auditoria de regularidade, o exame da materialidade está diretamente relacionado ao montante de recursos envolvidos.

front: (CESPE / TCM BA – 2018) Examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública são objetivos da auditoria
a) de conformidade.
b) contábil.
c) financeira.
d) operacional.
e) patrimonial.
response: Alternativa D
comment: Questão aborda um dos tipos de auditorias quanto à sua natureza – auditoria operacional, segundo as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União – NAT (2011, p.16). Veja: CLASSIFICAÇÃO DAS AUDITORIAS Quanto à natureza, as auditorias classificam-se em: • Auditorias de regularidade, que objetivam examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos à jurisdição do Tribunal, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. Compõem as auditorias de regularidade as auditorias de conformidade e as auditorias contábeis. • Auditorias operacionais, que objetivam examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública. [grifo nosso]
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back: Alternativa D - Questão aborda um dos tipos de auditorias quanto à sua natureza – auditoria operacional, segundo as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União – NAT (2011, p.16). Veja: CLASSIFICAÇÃO DAS AUDITORIAS Quanto à natureza, as auditorias classificam-se em: • Auditorias de regularidade, que objetivam examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos à jurisdição do Tribunal, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. Compõem as auditorias de regularidade as auditorias de conformidade e as auditorias contábeis. • Auditorias operacionais, que objetivam examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública. [grifo nosso]

front: (FCC / TRE SP – 2017) No setor público federal, o controle externo e o sistema de controle interno para concepção de seus objetivos, entre outras atividades, realiza auditorias nas entidades da Administração direta e indireta. No âmbito do poder executivo federal, as auditorias realizadas pelo sistema de controle interno, segundo a Instrução Normativa SFCI nº 01/2001, classificam-se em avaliação de gestão,
a) acompanhamento da gestão, financeira, orçamentária e patrimonial.
b) inspeção, monitoramento, patrimonial e operacional.
c) acompanhamento da gestão, conformidade, orçamentária e operacional.
d) contábil, legalidade, financeira e patrimonial.
e) acompanhamento de gestão, contábil, operacional e especial.
response: Alternativa E
comment: Questão aborda os tipos de auditoria previstos na Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual Controladoria Geral da União) nº 01/2001. Veja: I. Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos. II. Auditoria de Acompanhamento da Gestão: realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional. III. Auditoria Contábil: compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. Objetivam obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas. Tem por objeto, também, verificar a efetividade e a aplicação de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades públicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das demonstrações financeiras. IV. Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados. V. Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades.
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back: Alternativa E - Questão aborda os tipos de auditoria previstos na Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual Controladoria Geral da União) nº 01/2001. Veja: I. Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos. II. Auditoria de Acompanhamento da Gestão: realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional. III. Auditoria Contábil: compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. Objetivam obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas. Tem por objeto, também, verificar a efetividade e a aplicação de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades públicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das demonstrações financeiras. IV. Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados. V. Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades.

front: (AOCP / Auditor (UFOB) – 2018) É uma técnica que visa, após aplicação de procedimentos específicos, com base em normas profissionais e de forma independente, à emissão de opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis ou financeiras. Surge, dessa forma, o conceito de auditoria. Em relação à auditoria, julgue o item a seguir. A auditoria governamental atua diretamente sobre a administração do setor privado.
response: Errado
comment: O correto seria auditoria privada ao invés de governamental. Essa é uma classificação doutrinária que leva em consideração ao campo de atuação, sendo que: A auditoria governamental atua diretamente sobre a administração da coisa pública. Ela está diretamente relacionada com o acompanhamento das ações empreendidas pelos órgãos e entidades que compõem a administração direta e indireta das três esferas de governo. Normalmente é realizada por entidades superiores de fiscalização, sob a forma de Tribunais de Contas ou Controladorias, e organismos de controle interno da administração pública. A auditoria privada é toda aquela cujo campo de atuação se dá no âmbito da iniciativa particular, que objetiva o lucro, de uma maneira geral.
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back: Errado - O correto seria auditoria privada ao invés de governamental. Essa é uma classificação doutrinária que leva em consideração ao campo de atuação, sendo que: A auditoria governamental atua diretamente sobre a administração da coisa pública. Ela está diretamente relacionada com o acompanhamento das ações empreendidas pelos órgãos e entidades que compõem a administração direta e indireta das três esferas de governo. Normalmente é realizada por entidades superiores de fiscalização, sob a forma de Tribunais de Contas ou Controladorias, e organismos de controle interno da administração pública. A auditoria privada é toda aquela cujo campo de atuação se dá no âmbito da iniciativa particular, que objetiva o lucro, de uma maneira geral.

front: (VUNESP / Pref. SJC – Auditor Tributário Municipal – 2018) Uma autarquia municipal recebe uma verba destinada a construir um novo prédio. No intuito de avaliar a correta aplicação dos recursos públicos, foi estabelecida, como procedimento, a constatação da existência física desse prédio. Esse tipo de auditoria pública é denominado auditoria
a) contábil.
b) especial.
c) de sistemas.
d) terceirizada.
e) de avaliação de gestão.
response: Alternativa E
comment: A chave para o gabarito está na expressão do enunciado “avaliar a correta aplicação dos recursos públicos”. Vejam que a Auditoria de Avaliação da Gestão visa, dentre outros, verificar a probidade na aplicação dos dinheiros públicos. Vamos relembrar: Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, (...).
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back: Alternativa E - A chave para o gabarito está na expressão do enunciado “avaliar a correta aplicação dos recursos públicos”. Vejam que a Auditoria de Avaliação da Gestão visa, dentre outros, verificar a probidade na aplicação dos dinheiros públicos. Vamos relembrar: Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, (...).

front: (COPESE-UFT / CM Palmas – 2018) Assinale a alternativa CORRETA que apresenta a classificação da auditoria e objetiva avaliar as ações gerenciais e os procedimentos operacionais, das unidades ou entidades, programas, projetos, atividades, ou segmentos destes. Esse tipo de auditoria consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas administrativas e os sistemas operacionais ou informatizados.
a) Auditoria operacional ou de desempenho.
b) Auditoria de gestão.
c) Auditoria de acompanhamento da gestão.
d) Auditoria contábil.
response: Alternativa A
comment: Enunciado traz a definição da Auditoria Operacional, nos termos da IN SFC 01/001. Veja mais uma vez: Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados. A auditoria operacional também é conhecida como auditoria de desempenho.
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back: Alternativa A - Enunciado traz a definição da Auditoria Operacional, nos termos da IN SFC 01/001. Veja mais uma vez: Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados. A auditoria operacional também é conhecida como auditoria de desempenho.