Title: Auditoria / Normas de Auditoria do TCU - NAT
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
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front: (STM / 2018) De acordo com as Normas de Auditoria do TCU, julgue o item. Na reunião de encerramento da fase de execução da auditoria, devem ser apresentados e discutidos os achados colhidos ao longo dessa fase, as conclusões da equipe e suas propostas de encaminhamento.
response: Errado
comment: Na reunião de encerramento, ao se apresentar as constatações, deve-se mencionar a situação encontrada, o critério de auditoria, e por decisão da equipe, as causas e os efeitos. No entanto, não se deve fazer menção a conclusões ou propostas de encaminhamento.
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back: Errado - Na reunião de encerramento, ao se apresentar as constatações, deve-se mencionar a situação encontrada, o critério de auditoria, e por decisão da equipe, as causas e os efeitos. No entanto, não se deve fazer menção a conclusões ou propostas de encaminhamento.

front: (TCE-RO / 2019 – Adaptada) Com relação à auditoria governamental, jugue o item a seguir: Para ser atingido o objetivo da fiscalização, o escopo da auditoria deve estar relacionado com a profundidade e a amplitude do trabalho.
response: Certo
comment: O escopo está, de fato, relacionado com a profundidade e com a amplitude do trabalho, além de definir as questões de auditoria, a abrangência, a extensão e a oportunidade dos exames. As próprias NAT, na seção dedicada à comunicação dos resultados, afirmam que “o objetivo deve ser expresso por meio de uma declaração precisa daquilo que a auditoria se propôs a realizar. A questão fundamental que deveria ser esclarecida. O escopo deve explicitar a profundidade e a amplitude do trabalho para alcançar o objetivo da auditoria. As questões de auditoria, que compõem o seu escopo e que foram definidas como linhas de abordagem com vistas à satisfação do objetivo, também devem constar do relatório”.
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back: Certo - O escopo está, de fato, relacionado com a profundidade e com a amplitude do trabalho, além de definir as questões de auditoria, a abrangência, a extensão e a oportunidade dos exames. As próprias NAT, na seção dedicada à comunicação dos resultados, afirmam que “o objetivo deve ser expresso por meio de uma declaração precisa daquilo que a auditoria se propôs a realizar. A questão fundamental que deveria ser esclarecida. O escopo deve explicitar a profundidade e a amplitude do trabalho para alcançar o objetivo da auditoria. As questões de auditoria, que compõem o seu escopo e que foram definidas como linhas de abordagem com vistas à satisfação do objetivo, também devem constar do relatório”.

front: (TCU / 2011) Julgue os próximos itens, a respeito das normas de auditoria do TCU, da auditoria de regularidade e operacional e dos instrumentos de fiscalização. Durante a fase de execução dos trabalhos de auditoria, a equipe encarregada deve aplicar os procedimentos previstos na matriz de planejamento em busca dos chamados achados. O achado é considerado negativo quando os indícios de impropriedade ou irregularidade não produzem evidências.
response: Errado
comment: A parte inicial do item está correta. De fato, durante a fase de execução, a equipe de auditoria deve aplicar os procedimentos previstos na matriz de planejamento em busca de achados, desenvolvendo-os na matriz de achados. Ainda, é correto dizer que os achados negativos se constituem em impropriedades e irregularidades. O achado, seja ele negativo ou positivo, deve ser fundamentado por evidências.
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back: Errado - A parte inicial do item está correta. De fato, durante a fase de execução, a equipe de auditoria deve aplicar os procedimentos previstos na matriz de planejamento em busca de achados, desenvolvendo-os na matriz de achados. Ainda, é correto dizer que os achados negativos se constituem em impropriedades e irregularidades. O achado, seja ele negativo ou positivo, deve ser fundamentado por evidências.

front: (TCE-PA / 2016) Acerca dos achados de auditoria, julgue o próximo item. Um achado de auditoria decorre da comparação entre uma situação encontrada e um padrão que se considera ideal ou desejável. A causa é a explicação possível para o desvio entre o critério referencial e a realidade constatada pelo auditor.
response: Certo
comment: A assertiva apresenta o conceito de achado (veja que a banca quer se referir ao “critério” ao mencionar “padrão que se considera ideal ou desejável”). Entre os atributos a serem considerados no desenvolvimento dos achados, a causa é – de fato – a razão ou explicação para a divergência entre a situação (ou condição, ou ainda realidade encontrada) e o critério.
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back: Certo - A assertiva apresenta o conceito de achado (veja que a banca quer se referir ao “critério” ao mencionar “padrão que se considera ideal ou desejável”). Entre os atributos a serem considerados no desenvolvimento dos achados, a causa é – de fato – a razão ou explicação para a divergência entre a situação (ou condição, ou ainda realidade encontrada) e o critério.

front: (TCM-BA / 2018) Os atributos que devem acompanhar as evidências, elementos essenciais e comprobatórios dos achados de auditoria, são
a) razoabilidade, plausibilidade, materialidade e suficiência.
b) validade, confiabilidade, relevância e suficiência.
c) integralidade, abrangência, materialidade e legalidade.
d) razoabilidade, confiabilidade, integralidade e plausibilidade
e) validade, adequação, relevância e legalidade.
response: Alternativa B
comment: Os atributos das evidências são: validade, confiabilidade, relevância e suficiência.
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back: Alternativa B - Os atributos das evidências são: validade, confiabilidade, relevância e suficiência.

front: (TCE-RO / 2019) O atributo de auditoria em que a quantidade e a qualidade das evidências obtidas devam convencer o gestor público de que os achados, as conclusões, as recomendações e as determinações da auditoria estão bem fundamentados denomina-se
A) confiabilidade.
B) suficiência.
C) relevância.
D) exatidão.
E) validade.
response: Alternativa B
comment: Enunciado traz, praticamente, a definição literal do atributo da Suficiência.
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back: Alternativa B - Enunciado traz, praticamente, a definição literal do atributo da Suficiência.

front: (TCU / 2015) Acerca do trabalho de acompanhamento e controle realizado após a conclusão da auditoria no âmbito do TCU, julgue o item O TCU estabelece padrões rígidos quanto à forma e ao conteúdo dos papéis de trabalho da auditoria, devendo esses padrões ser adotados na confecção dos referidos papéis em cada auditoria.
response: Errado
comment: Como vimos, não existem padrões rígidos quanto à forma dos papéis de trabalho, já que, servindo para anotações ou memórias do planejamento e da execução, são elaborados a critério do auditor. No entanto, os papéis de trabalho devem observar alguns aspectos importantes, acima destacados.
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back: Errado - Como vimos, não existem padrões rígidos quanto à forma dos papéis de trabalho, já que, servindo para anotações ou memórias do planejamento e da execução, são elaborados a critério do auditor. No entanto, os papéis de trabalho devem observar alguns aspectos importantes, acima destacados.

front: (TCE-RO / 2013) O tribunal de contas pode contratar consultores ou especialistas de procedência externa para executar trabalho limitado ao escopo definido pelo servidor do quadro do tribunal de contas responsável pelos trabalhos de auditoria governamental.
response: Certo
comment: A utilização de especialistas pelo auditor é totalmente possível, seja no escopo da auditoria governamental (como vimos acima), seja no escopo da auditoria privada. É razoável supor que o trabalho executado pelo especialista deve estar restrito ao escopo definido pelo auditor. Importante frisar que a utilização tanto da auditoria interna quanto de especialistas não reduz a responsabilidade do auditor.
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back: Certo - A utilização de especialistas pelo auditor é totalmente possível, seja no escopo da auditoria governamental (como vimos acima), seja no escopo da auditoria privada. É razoável supor que o trabalho executado pelo especialista deve estar restrito ao escopo definido pelo auditor. Importante frisar que a utilização tanto da auditoria interna quanto de especialistas não reduz a responsabilidade do auditor.

front: (TCM-BA / 2018) O instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe de auditoria comunica aos leitores o objetivo e as questões de auditoria, o escopo e as limitações de escopo, a metodologia utilizada, os achados de auditoria, as conclusões e as propostas de encaminhamento é denominado
a) certificado de auditoria.
b) papel de trabalho.
c) matriz de planejamento.
d) relatório de auditoria.
e) nota de auditoria.
response: Alternativa D
comment: Enunciado traz a definição literal de Relatório de Auditoria prevista nas NAT.
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back: Alternativa D - Enunciado traz a definição literal de Relatório de Auditoria prevista nas NAT.

front: (MPE-AL / 2018) Entre os requisitos de qualidade do relatório de auditoria governamental está a relevância. Em relação à relevância, assinale a afirmativa correta.
a) Os relatórios, em face dos objetivos da auditoria, devem expor apenas o que tem importância dentro do contexto.
b) Os relatórios devem apresentar as evidências necessárias para sustentar seus achados e conclusões, não deixando espaço para contra-argumentos.
c) Os relatórios devem ser emitidos tempestivamente para que tenham utilidade para os destinatários, particularmente para aqueles que devem tomar as providências necessárias.
d) Os relatórios devem ser apresentados de forma equilibrada em termos de conteúdo e tom.
e) Os relatórios devem incluir todos os elementos necessários para satisfazer os objetivos da auditoria, permitindo a correta compreensão dos fatos e das situações relatadas.
response: Alternativa A
comment: Segundo o requisito da relevância, .o relatório deve expor apenas aquilo que tem importância dentro do contexto e que deve ser levado em consideração em face dos objetivos da auditoria.
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back: Alternativa A - Segundo o requisito da relevância, .o relatório deve expor apenas aquilo que tem importância dentro do contexto e que deve ser levado em consideração em face dos objetivos da auditoria.

front: (TCU / 2015) Acerca do trabalho de acompanhamento e controle realizado após a conclusão da auditoria no âmbito do TCU, julgue o item Em situações específicas, nas quais as normas de auditoria do TCU não puderem ser seguidas na íntegra, será necessário declarar no relatório de auditoria, especificamente, os requisitos não observados, assim como as razões para a não observância desses requisitos.
response: Certo
comment: Quando não seguirem as NAT na íntegra ou segui-las com restrições, os auditores devem declarar no relatório os requisitos que não foram seguidos, as razões para não terem seguido e como isso afetou ou pode ter afetado os objetivos, os resultados e as conclusões da auditoria.
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back: Certo - Quando não seguirem as NAT na íntegra ou segui-las com restrições, os auditores devem declarar no relatório os requisitos que não foram seguidos, as razões para não terem seguido e como isso afetou ou pode ter afetado os objetivos, os resultados e as conclusões da auditoria.

front: (TCE-RO / 2019 – Adaptada) Com relação à auditoria governamental, jugue o item a seguir: Para ser atingido o objetivo da fiscalização, o escopo da auditoria deve estar relacionado com a profundidade e a amplitude do trabalho.
response: Certo
comment: As NAT afirmam que “o objetivo deve ser expresso por meio de uma declaração precisa daquilo que a auditoria se propôs a realizar. A questão fundamental que deveria ser esclarecida. O escopo deve explicitar a profundidade e a amplitude do trabalho para alcançar o objetivo da auditoria. As questões de auditoria, que compõem o seu escopo e que foram definidas como linhas de abordagem com vistas à satisfação do objetivo, também devem constar do relatório”.
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back: Certo - As NAT afirmam que “o objetivo deve ser expresso por meio de uma declaração precisa daquilo que a auditoria se propôs a realizar. A questão fundamental que deveria ser esclarecida. O escopo deve explicitar a profundidade e a amplitude do trabalho para alcançar o objetivo da auditoria. As questões de auditoria, que compõem o seu escopo e que foram definidas como linhas de abordagem com vistas à satisfação do objetivo, também devem constar do relatório”.

front: (TCU / 2015) Acerca do trabalho de acompanhamento e controle realizado após a conclusão da auditoria no âmbito do TCU, julgue o item O monitoramento das deliberações tomadas em decorrência da realização de determinada auditoria é de responsabilidade do auditor, a quem cabe decidir o escopo e a oportunidade desse monitoramento.
response: Errado
comment: O monitoramento das deliberações NÃO é algo que o próprio auditor escolhe ou não fazer. As NAT preveem que as determinações serão obrigatoriamente monitoradas, ao passo que o monitoramento das recomendações fica a critério do Tribunal, relator ou unidade técnica (e não do auditor).
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back: Errado - O monitoramento das deliberações NÃO é algo que o próprio auditor escolhe ou não fazer. As NAT preveem que as determinações serão obrigatoriamente monitoradas, ao passo que o monitoramento das recomendações fica a critério do Tribunal, relator ou unidade técnica (e não do auditor).

front: (IBAM – Controlador Interno (Pref. Piracaia) / 2019) A Auditoria é processo sistemático, documentado e independente de se avaliar objetivamente uma situação ou condição para determinar a extensão na qual critérios são atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os resultados desta avaliação a um destinatário predeterminado. Com relação aos conceitos de auditoria, assinale a alternativa incorreta.
a) Para assegurar a objetividade e a imparcialidade nos julgamentos, a auditoria deve ser realizada por pessoas com independência em relação às organizações, programas, processos, atividades, sistemas e objetos examinados.
b) O processo de auditoria deve ser documentado e padronizado por meio de procedimentos específicos, de modo a assegurar a sua revisão e a manutenção das evidências obtidas. A entidade deve formalizar um método para executar suas auditorias, estabelecendo os padrões que elas deverão observar, incluindo regras claras quanto à documentação.
c) Achados são os elementos de comprovação da discrepância (ou não) entre a situação encontrada (ou condição) e o critério de auditoria (situação ideal).
d) O resultado de uma auditoria é reportado ao cliente por meio de parecer ou relatório, dependendo do caso, por intermédio dos quais o auditor comunica o objetivo, o escopo, a extensão e as limitações do trabalho, as constatações ou achados, as avaliações, opiniões e conclusões, e as recomendações ou determinações propostas.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspectos gerais do conceito geral de auditoria, segundo as Normas de Auditoria do TCU – NAT (2010, p.14/15): Auditoria é o processo sistemático, documentado e independente de se avaliar objetivamente uma situação ou condição para determinar a extensão na qual critérios são atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os resultados dessa avaliação a um destinatário predeterminado. Processo sistemático: a auditoria é um processo de trabalho planejado e metódico, pautado em avaliações e finalizado com a comunicação de seus resultados. Processo documentado: o processo de auditoria deve ser fundado em documentos e padronizado por meio de procedimentos específicos, de modo a assegurar a sua revisão e a manutenção das evidências obtidas. Isso implica que a entidade de auditoria deve formalizar um método para executar suas auditorias, estabelecendo os padrões que elas deverão observar, incluindo regras claras quanto à documentação. [Alternativa “b”] Processo independente: a auditoria deve ser realizada por pessoas com independência em relação às organizações, aos programas, aos processos, às atividades, aos sistemas e aos objetos examinados para assegurar a objetividade e a imparcialidade dos julgamentos. [Alternativa “a”] Avaliação objetiva: os fatos devem ser avaliados com a mente livre de vieses. A avaliação objetiva leva a julgamentos imparciais, estritamente adequados às circunstâncias, precisos, e refletem na confiança no trabalho do auditor. Situação ou condição: o estado ou a situação existente do objeto da auditoria, encontrado pelo auditor durante a execução do trabalho de auditoria. Critério: referencial a partir do qual o auditor faz seus julgamentos em relação à situação ou condição existente. Reflete com deveria ser a gestão. A eventual discrepância entre a situação existente e o critério originará o achado de auditoria. Evidências: elementos de comprovação da discrepância (ou não) entre a situação ou condição encontrada e o critério de auditoria. Relato de resultados: os resultados de uma avaliação de auditoria são relatados a um destinatário predeterminado, que normalmente não seja a parte responsável, por meio de um relatório, instrumento formal e técnico no qual o auditor comunica o objetivo, o escopo, a extensão e as limitações do trabalho, os achados de auditoria, as avaliações, opiniões e conclusões, conforme o caso, e encaminha suas propostas. [Alternativa “d”] [grifos não constantes no original] Verificando as alternativas, concluímos que somente a “C” está incorreta. Trata-se de uma pegadinha clássica. A assertiva trouxe o conceito de evidência (e não de achado). Achado de auditoria é, propriamente, a discrepância entre a situação/condição e o critério. A evidência, por sua vez, é elemento de comprovação do achado, significando os elementos essenciais e comprobatórios do achado. Portanto, alternativa incorreta é C.
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back: Alternativa C - Questão aborda aspectos gerais do conceito geral de auditoria, segundo as Normas de Auditoria do TCU – NAT (2010, p.14/15): Auditoria é o processo sistemático, documentado e independente de se avaliar objetivamente uma situação ou condição para determinar a extensão na qual critérios são atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os resultados dessa avaliação a um destinatário predeterminado. Processo sistemático: a auditoria é um processo de trabalho planejado e metódico, pautado em avaliações e finalizado com a comunicação de seus resultados. Processo documentado: o processo de auditoria deve ser fundado em documentos e padronizado por meio de procedimentos específicos, de modo a assegurar a sua revisão e a manutenção das evidências obtidas. Isso implica que a entidade de auditoria deve formalizar um método para executar suas auditorias, estabelecendo os padrões que elas deverão observar, incluindo regras claras quanto à documentação. [Alternativa “b”] Processo independente: a auditoria deve ser realizada por pessoas com independência em relação às organizações, aos programas, aos processos, às atividades, aos sistemas e aos objetos examinados para assegurar a objetividade e a imparcialidade dos julgamentos. [Alternativa “a”] Avaliação objetiva: os fatos devem ser avaliados com a mente livre de vieses. A avaliação objetiva leva a julgamentos imparciais, estritamente adequados às circunstâncias, precisos, e refletem na confiança no trabalho do auditor. Situação ou condição: o estado ou a situação existente do objeto da auditoria, encontrado pelo auditor durante a execução do trabalho de auditoria. Critério: referencial a partir do qual o auditor faz seus julgamentos em relação à situação ou condição existente. Reflete com deveria ser a gestão. A eventual discrepância entre a situação existente e o critério originará o achado de auditoria. Evidências: elementos de comprovação da discrepância (ou não) entre a situação ou condição encontrada e o critério de auditoria. Relato de resultados: os resultados de uma avaliação de auditoria são relatados a um destinatário predeterminado, que normalmente não seja a parte responsável, por meio de um relatório, instrumento formal e técnico no qual o auditor comunica o objetivo, o escopo, a extensão e as limitações do trabalho, os achados de auditoria, as avaliações, opiniões e conclusões, conforme o caso, e encaminha suas propostas. [Alternativa “d”] [grifos não constantes no original] Verificando as alternativas, concluímos que somente a “C” está incorreta. Trata-se de uma pegadinha clássica. A assertiva trouxe o conceito de evidência (e não de achado). Achado de auditoria é, propriamente, a discrepância entre a situação/condição e o critério. A evidência, por sua vez, é elemento de comprovação do achado, significando os elementos essenciais e comprobatórios do achado. Portanto, alternativa incorreta é C.

front: (CS UFG / CM Goiânia – Contador – 2018) Existem componentes do relatório de auditoria governamental que são esperados nessa forma de comunicação. Nesse caso, qual é o componente em que os registros respondem aos objetivos do trabalho, ou seja, às questões de auditoria e são compostos por critério, condição, causa e consequência?
a) Recomendação de ação.
b) Aspectos positivos da gestão.
c) Sumário executivo.
d) Achados de auditoria.
response: Alternativa D
comment: das demais alternativas: a) Recomendação de ação: são atos correlacionados às impropriedades e/ou irregularidades apontadas pelo auditor governamental, que devem ser implementados pelo gestor do ente auditado para correção. b) Aspectos positivos da gestão: são as boas práticas encontradas pelo auditor governamental durante a realização de seus trabalhos. c) Sumário executivo: “relato com o resumo dos principais tópicos, pontos mais relevantes, materiais ou críticos do relatório detalhado, devendo conter informações sobre o objetivo, o alcance e o resultado da auditoria governamental, com as principais recomendações. Tem a finalidade de informar sucintamente o leitor e motivar a continuidade da leitura das seções do relatório detalhado. A redação deve ser do tipo manchete, porém sem perder de vista a objetividade e a clareza. A ampla divulgação desses sumários contribui para a prática do princípio da transparência da Administração Pública”. [Normas de Auditoria Governamental-NAGs]
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back: Alternativa D - das demais alternativas: a) Recomendação de ação: são atos correlacionados às impropriedades e/ou irregularidades apontadas pelo auditor governamental, que devem ser implementados pelo gestor do ente auditado para correção. b) Aspectos positivos da gestão: são as boas práticas encontradas pelo auditor governamental durante a realização de seus trabalhos. c) Sumário executivo: “relato com o resumo dos principais tópicos, pontos mais relevantes, materiais ou críticos do relatório detalhado, devendo conter informações sobre o objetivo, o alcance e o resultado da auditoria governamental, com as principais recomendações. Tem a finalidade de informar sucintamente o leitor e motivar a continuidade da leitura das seções do relatório detalhado. A redação deve ser do tipo manchete, porém sem perder de vista a objetividade e a clareza. A ampla divulgação desses sumários contribui para a prática do princípio da transparência da Administração Pública”. [Normas de Auditoria Governamental-NAGs]

front: (CESGRANRIO - Profissional (LIQUIGÁS)/Auditoria/Júnior - 2018) Relatório de auditoria governamental é o instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe de auditoria faz comunicações aos leitores. Para tanto, uma das recomendações do Tribunal de Contas da União para a redação do relatório é que a equipe deve orientar-se por requisitos mínimos de redação, dentre eles, a clareza. Tal relatório é um instrumento onde, pelos critérios de clareza, é
a) vedado versar sobre assunto técnico.
b) vedado o uso de expressões em outros idiomas.
c) restrito o uso de frases curtas e concisas.
d) evitado o uso de ilustrações.
e) evitado o uso da erudição e de neologismos.
response: Alternativa E
comment: das alternativas: Letra A) ERRADA. Termos técnicos e siglas menos conhecidas devem ser utilizados desde que necessários e devidamente definidos em glossário. Letra B) ERRADA. Deve-se restringir ao máximo a utilização de expressões em outros idiomas, exceto quando se tratar de expressões que não possuam tradução adequada para o idioma português e que já se tornaram corriqueiras (vejam que não há proibição). Letra C) ERRADA. Recomenda-se o uso de frases curtas e concisas. Letra D) ERRADA. Quando possível, deve-se complementar os textos com ilustrações, figuras e tabelas.
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back: Alternativa E - das alternativas: Letra A) ERRADA. Termos técnicos e siglas menos conhecidas devem ser utilizados desde que necessários e devidamente definidos em glossário. Letra B) ERRADA. Deve-se restringir ao máximo a utilização de expressões em outros idiomas, exceto quando se tratar de expressões que não possuam tradução adequada para o idioma português e que já se tornaram corriqueiras (vejam que não há proibição). Letra C) ERRADA. Recomenda-se o uso de frases curtas e concisas. Letra D) ERRADA. Quando possível, deve-se complementar os textos com ilustrações, figuras e tabelas.

front: (CESGRANRIO / Profissional (LIQUIGÁS) – 2018) Em uma auditoria governamental, o processo de identificação de riscos pode ser descrito em sua fase inicial como um(a)
a) levantamento de eventos relevantes que possam afetar os objetivos organizacionais estabelecidos e que deve ser complementado por uma análise da confiabilidade dos controles existentes relacionados.
b) inventário dos efeitos reais do achado que possam afetar os objetivos organizacionais estabelecidos e que deve ser complementado por uma análise da confiabilidade dos controles existentes relacionados.
c) análise dos efeitos reais do achado relacionados à confiabilidade dos controles existentes.
d) fase do planejamento do trabalho de auditoria, relacionada à atividade do objeto, que avalia a eficiência dos seus processos, desconsiderando a existência e/ou adoção de controles internos.
e) avaliação do impacto (magnitude de um efeito negativo) e da probabilidade (estimativa) de ocorrência de cada risco, segundo as variáveis de uma matriz de riscos.
response: Alternativa A
comment: Na fase de planejamento, a unidade técnica, ao propor auditorias, deve definir o objetivo e o escopo preliminar, bem como prever uma estimativa de alocação de recursos e dos prazos de suas fases. Devem ser estabelecidos objetivos para cada trabalho de auditoria. Para tanto, deve-se realizar uma avaliação preliminar de objetivos e riscos relevantes relacionados à atividade objeto da auditoria, cujos resultados deverão estar refletidos nos objetivos estabelecidos. No desenvolvimento dos objetivos, o auditor deve considerar, além das exposições significativas a riscos, a probabilidade de erros, irregularidades e descumprimentos a princípios, normas legais e regulamentações aplicáveis. Nesse contexto, as Normas de Auditoria do TCU – NAT (2011, p.35) enfatizam a necessidade de identificação e avaliação dos riscos e controles da unidade jurisdicionada. Veja: IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DE OBJETIVOS, RISCOS E CONTROLES Para determinar a extensão e o alcance da auditoria que será proposta, a unidade técnica deve dispor de informações relativas aos objetivos relacionados ao objeto que será auditado e aos riscos relevantes associados a esses objetivos, bem como à confiabilidade dos controles adotados para tratar esses riscos. Tais informações são obtidas, tipicamente, na realização de outras ações de controle cuja principal finalidade é o conhecimento da unidade jurisdicionada e devem ser levadas em conta no planejamento e na aplicação dos procedimentos de auditoria.
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back: Alternativa A - Na fase de planejamento, a unidade técnica, ao propor auditorias, deve definir o objetivo e o escopo preliminar, bem como prever uma estimativa de alocação de recursos e dos prazos de suas fases. Devem ser estabelecidos objetivos para cada trabalho de auditoria. Para tanto, deve-se realizar uma avaliação preliminar de objetivos e riscos relevantes relacionados à atividade objeto da auditoria, cujos resultados deverão estar refletidos nos objetivos estabelecidos. No desenvolvimento dos objetivos, o auditor deve considerar, além das exposições significativas a riscos, a probabilidade de erros, irregularidades e descumprimentos a princípios, normas legais e regulamentações aplicáveis. Nesse contexto, as Normas de Auditoria do TCU – NAT (2011, p.35) enfatizam a necessidade de identificação e avaliação dos riscos e controles da unidade jurisdicionada. Veja: IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DE OBJETIVOS, RISCOS E CONTROLES Para determinar a extensão e o alcance da auditoria que será proposta, a unidade técnica deve dispor de informações relativas aos objetivos relacionados ao objeto que será auditado e aos riscos relevantes associados a esses objetivos, bem como à confiabilidade dos controles adotados para tratar esses riscos. Tais informações são obtidas, tipicamente, na realização de outras ações de controle cuja principal finalidade é o conhecimento da unidade jurisdicionada e devem ser levadas em conta no planejamento e na aplicação dos procedimentos de auditoria.