Title: Auditoria / NBASP 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: - Auditoria no setor público: processo sistemático de obter e avaliar evidências para comparar a condição real (o que é) com critérios aplicáveis (o que deveria ser).
- Achados resultam dessa comparação e incluem não conformidades, conformidades e boas práticas (embora o foco usual seja nos problemas).
- Auditoria como governança: reforça accountability, transparência, confiança no uso de recursos públicos, controle institucional e incentiva mudanças via análises e recomendações.
- Três tipos clássicos (NBASP 100):
- Financeira: examina demonstrações/relato financeiro; emite opinião; busca asseguração razoável; é sempre certificação.
- Operacional: avalia desempenho (Economicidade, Eficiência, Eficácia e Efetividade); normalmente relatório direto; produz recomendações.
- Conformidade: verifica aderência a normas (sentido estrito e amplo); pode ser certificação e/ou relatório direto.
- Elementos básicos: três partes (auditor, parte responsável, usuários previstos), além de objeto, critérios e informação sobre o objeto (resultado da mensuração/avaliação).
- Tipos de trabalho:
- Certificação: a parte responsável mensura/apresenta; o auditor valida e conclui (ex.: demonstrações financeiras).
- Relatório direto: o auditor define critérios e mensura/avalia; reporta achados, conclusões e recomendações.
- Asseguração:
- Nunca é absoluta; depende de evidência suficiente/apropriada e gestão do risco de auditoria.
- Razoável (alta segurança; forma positiva) vs Limitada (menor segurança; procedimentos mais restritos; forma mais “negativa”).
- Princípios fundamentais:
- Ética e independência, ceticismo/julgamento/devido zelo, controle de qualidade, competências/equipe, risco de auditoria, materialidade (quantitativa e qualitativa), documentação suficiente e comunicação contínua.
- Processo de auditoria:
- Planejamento (termos claros; entender entidade; avaliar riscos e fraude; definir objetivos/escopo/abordagem; cronograma e recursos).
- Execução (procedimentos; evidência suficiente e apropriada; discutir achados preliminares; confidencialidade).
- Relatório e monitoramento (relatório claro, completo e baseado em evidências; e acompanhamento das providências da entidade).
- Opiniões (quando aplicável):
- Não modificada (pode servir a asseguração razoável ou limitada).
- Modificadas: qualificada (problema relevante não generalizado), adversa (relevante e generalizado, com evidência), abstenção (sem evidência suficiente, relevante e generalizado).
link: https://documentacao.online/estudos/flbt.html
title: NBASP 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público

front: (TCE PI / 2025 - Adaptada) A NBASP 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria no Setor Público estabelece as diretrizes essenciais que regem as auditorias governamentais, orientando a conduta e a prática dos auditores no setor público. Essa norma define os princípios básicos de independência, competência, ética e ceticismo profissional, além de enfatizar a necessidade de uma auditoria transparente, objetiva e eficiente, visando promover a responsabilidade, a boa governança e a prestação de contas no uso dos recursos públicos. Quanto à NBASP 100, julgue os itens a seguir
I. Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: o auditor, os demonstrativos contábeis e os usuários previstos (as três partes da auditoria).
II. O objeto da auditoria refere-se à informação, condição ou atividade que é mensurada ou avaliada de acordo com certos critérios. Pode assumir várias formas e ter diferentes características, dependendo do objetivo da auditoria.
response: Errado, Certo
comment: Item I: errado. As três partes da auditoria são o auditor, a parte responsável e os usuários previstos. Item II: certo. Objeto é aquilo que é mensurado de acordo com critérios, podendo assumir várias formas e ter características distintas, a depender do objetivo do trabalho.
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back: Errado, Certo - Item I: errado. As três partes da auditoria são o auditor, a parte responsável e os usuários previstos. Item II: certo. Objeto é aquilo que é mensurado de acordo com critérios, podendo assumir várias formas e ter características distintas, a depender do objetivo do trabalho.

front: (TCE ES / 2023) Em referência à norma ISSAI 100 – Princípios fundamentais de auditoria do setor público, o Manual de Auditoria Financeira do Tribunal de Contas da União (TCU) destaca os dois tipos de trabalho de auditoria, a saber: trabalhos de certificação e trabalhos de relatório direto. Ao aceitar uma proposta para realizar um trabalho de certificação, o auditor deve considerar que, neste tipo de trabalho:
a) a parte responsável é quem avalia o objeto de acordo com os critérios;
b) tem escopo limitado e avaliação de risco e materialidade facultada;
c) é suficiente que o nível de asseguração seja limitado;
d) não é apropriado quando se tratar de auditorias financeiras;
e) o auditor é quem avalia o objeto de acordo com os critérios definidos na matriz de planejamento.
response: Alternativa A
comment: A Não Há Que Se Falar Em Escopo Limitado Nem Tampouco Em Avaliação De Risco Facultada (é Obrigatório) O Nível De Asseguração, Em Tese, Pode Ser Razoável Ou Limitado. As Auditorias Financeiras São Sempre Trabalhos De Certificação. Nos trabalhos de certificação, não é o auditor quem – diretamente – mensura ou avalia o objeto de acordo com critérios aplicáveis, mas sim a parte responsável!
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back: Alternativa A - A Não Há Que Se Falar Em Escopo Limitado Nem Tampouco Em Avaliação De Risco Facultada (é Obrigatório) O Nível De Asseguração, Em Tese, Pode Ser Razoável Ou Limitado. As Auditorias Financeiras São Sempre Trabalhos De Certificação. Nos trabalhos de certificação, não é o auditor quem – diretamente – mensura ou avalia o objeto de acordo com critérios aplicáveis, mas sim a parte responsável!

front: (TCM SP/ 2023) Conforme estabelece a NBASP 100 (ISSAI 100) – Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, o princípio do “ceticismo profissional” significa
a) a aplicação coletiva de conhecimentos, habilidades e experiências dos membros da equipe ao processo de auditoria, de maneira a atingir os resultados esperados a partir do melhor julgamento profissional.
b) manter distanciamento profissional e uma atitude alerta e questionadora quando avalia se evidência obtida ao longo da auditoria é suficiente e apropriada. Também significa manter a mente aberta e receptiva a todos os pontos de vista e argumentos.
c) planejar e executar auditorias de uma maneira diligente. Os auditores devem evitar qualquer conduta que possa desacreditar seu trabalho, seja em razão de imparcialidade, imperícia ou subjetividade.
d) que as políticas e os procedimentos de controle de qualidade de uma entidade de fiscalização superior devem estar em conformidade com normas profissionais, a fim de assegurar que as auditorias sejam realizadas com um nível de qualidade consistentemente elevado.
e) compreensão e experiência prática acerca do tipo de auditoria que está sendo realizada, familiaridade com as normas e a legislação aplicáveis, entendimento das operações da entidade e habilidade e experiência para exercer julgamento profissional.
response: Alternativa B
comment: B Letras A Está Mais Alinhada Ao Julgamento Profissional A Letra C Versa Sobre O Devido Zelo A Letra D Trata Do Controle De Qualidade (apresentado A Seguir) E A Letra E Diz Respeito À Gestão De Equipes E Habilidades (também Visto Na Sequência). Ceticismo profissional significa manter distanciamento profissional e atitude alerta e questionadora ao avaliar se a evidência obtida é suficiente e apropriada. Significa também manter a mente aberta e receptiva a todos os pontos de vista.
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back: Alternativa B - B Letras A Está Mais Alinhada Ao Julgamento Profissional A Letra C Versa Sobre O Devido Zelo A Letra D Trata Do Controle De Qualidade (apresentado A Seguir) E A Letra E Diz Respeito À Gestão De Equipes E Habilidades (também Visto Na Sequência). Ceticismo profissional significa manter distanciamento profissional e atitude alerta e questionadora ao avaliar se a evidência obtida é suficiente e apropriada. Significa também manter a mente aberta e receptiva a todos os pontos de vista.

front: (CVM / 2024) Os princípios fundamentais de auditoria do setor público (ISSAI 100) orientam que, durante todas as etapas de um trabalho de auditoria, os auditores gerenciem o risco da auditoria, com planejamento e execução de procedimentos capazes de gerar evidências suficientes, adequadas, relevantes e em bases razoáveis para fundamentar as suas conclusões. Em se tratando de risco de auditoria, o que deve ser efetivamente gerenciado é o risco de:
a) não alcançar um nível de asseguração razoável;
b) não conseguir bases para formar a opinião de auditor;
c) não detectar as falhas dos controles internos;
d) que a independência do auditor seja comprometida;
e) que o relatório de auditoria seja inapropriado.
response: Alternativa E
comment: Risco de auditoria é o risco de que o relatório de auditoria possa ser inadequado. Nesse contexto, por óbvio, os auditores devem gerenciar os riscos de fornecer um relatório que seja inadequado nas circunstâncias da auditoria.
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back: Alternativa E - Risco de auditoria é o risco de que o relatório de auditoria possa ser inadequado. Nesse contexto, por óbvio, os auditores devem gerenciar os riscos de fornecer um relatório que seja inadequado nas circunstâncias da auditoria.

front: (TJ BA / 2023) Nos termos contidos na ISSAI 100, durante uma auditoria, os auditores se depararam com uma questão que foi julgada por eles como materialmente relevante, O que quer dizer que
a) se identificou fato material passível de responsabilização dos gestores da entidade.
b) se tratava de informação confidencial não fornecida pelos gestores da entidade.
c) corroborou indícios levantados inicialmente pelos auditores na fase de planejamento.
d) o seu conhecimento é suscetível de influenciar as decisões dos usuários previstos.
e) permitiu a conclusão por erro ou fraude de determinado ato praticado pelos gestores da entidade.
response: Alternativa D
comment: Uma questão em auditoria será considerada materialmente relevante se seu conhecimento for capaz de influenciar as decisões dos usuários previstos.
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back: Alternativa D - Uma questão em auditoria será considerada materialmente relevante se seu conhecimento for capaz de influenciar as decisões dos usuários previstos.

front: (TCE ES / 2023) Uma equipe de auditores estava planejando um trabalho de auditoria em uma fundação pública, mantida com recursos do orçamento de um ente estadual. Sabendo que a recomendação da NBASP 100 é que devem planejar seu trabalho para assegurar que a auditoria seja conduzida de maneira eficiente e eficaz, analise os itens a seguir.
I. Ao definir o escopo do trabalho, os auditores devem focar na natureza e extensão dos procedimentos.
II. O planejamento de auditoria deve ser flexível e adaptável a mudanças significativas nas circunstâncias e condições.
III. O planejamento de uma auditoria específica envolve tanto aspectos estratégicos quanto operacionais.
O(s) item(ns) que está(ão) de acordo com os Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público é(são):
a) somente I;
b) somente III;
c) somente I e II;
d) somente II e III;
e) I, II e III.
response: Alternativa D
comment: I: ERRADO. Na abordagem – elemento do planejamento em nível estratégico – é que se será descrita a natureza e a extensão dos procedimentos a serem aplicados. II: CERTO, como vimos acima. III: CERTO, como também visto acima.
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back: Alternativa D - I: ERRADO. Na abordagem – elemento do planejamento em nível estratégico – é que se será descrita a natureza e a extensão dos procedimentos a serem aplicados. II: CERTO, como vimos acima. III: CERTO, como também visto acima.

front: (ALECE / 2021) No que tange aos princípios relacionados à auditoria relatados na ISSAI 100, assinale a opção que corresponde ao processo de execução de auditoria.
a) Os auditores devem realizar e avaliar os riscos de fraude relevantes para os objetivos de auditoria.
b) Os auditores devem assegurar que os termos de auditoria sejam claramente estabelecidos.
c) As entidades fiscalizadoras superiores devem monitorar as questões relatadas como relevantes.
d) Os auditores devem realizar plano de trabalho para assegurar que a auditoria seja conduzida de maneira eficiente e eficaz.
e) Os auditores devem avaliar a evidência e extrair conclusões.
response: Alternativa E
comment: Durante a execução, os auditores devem avaliar a evidência e extrair conclusões. As assertivas A e B tratam de princípios relacionados ao planejamento e a letra C trata de princípio relacionado ao relatório/monitoramento. A letra D está mais relacionada ao planejamento.
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back: Alternativa E - Durante a execução, os auditores devem avaliar a evidência e extrair conclusões. As assertivas A e B tratam de princípios relacionados ao planejamento e a letra C trata de princípio relacionado ao relatório/monitoramento. A letra D está mais relacionada ao planejamento.

front: (Pref. Macaé-RJ / 2024) Nos termos da ISSAI 100, quando uma opinião de auditoria é usada para transmitir o nível de asseguração, a opinião deve ser em um formato padronizado. A opinião pode ser não modificada ou modificada. Sobre a opinião do auditor, analise as afirmativas a seguir.
I. Uma opinião não modificada é usada tanto para asseguração razoável como para asseguração limitada.
II. A opinião modificada é definida como “qualificada” quando o auditor discorda ou é incapaz de obter evidência de auditoria suficiente a apropriada acerca de certos itens do objeto que são ou podem ser relevantes, mas não generalizados.
III. A opinião modificada é definida “adversa” quando o auditor, após ter obtido evidência de auditoria suficiente e apropriada, conclui que desvios ou distorções, quer individualmente ou no agregado, são relevantes e generalizados.
Está correto o que se afirma em
a) II, somente.
b) I e II, somente.
c) I e III, somente.
d) II e III, somente.
e) I, II, III.
response: Alternativa E
comment: Todos os itens apresentam corretamente conceitos relacionados aos tipos de opinião previstos na NBASP/ISSAI 100.
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back: Alternativa E - Todos os itens apresentam corretamente conceitos relacionados aos tipos de opinião previstos na NBASP/ISSAI 100.

front: (FGV / TCE PI / 2025) A NBASP 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria no Setor Público estabelece as diretrizes essenciais que regem as auditorias governamentais, orientando a conduta e a prática dos auditores no setor público. Essa norma define os princípios básicos de independência, competência, ética e ceticismo profissional, além de enfatizar a necessidade de uma auditoria transparente, objetiva e eficiente, visando promover a responsabilidade, a boa governança e a prestação de contas no uso dos recursos públicos. Quanto à NBASP 100, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) Em geral, a auditoria do setor público pode ser descrita como um processo sistemático de obter e avaliar objetivamente evidências para determinar se as informações ou as condições reais de um objeto estão de acordo com critérios aplicáveis.
( ) Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: o auditor, os demonstrativos contábeis e os usuários previstos (as três partes da auditoria).
( ) O objeto da auditoria refere-se à informação, condição ou atividade que é mensurada ou avaliada de acordo com certos critérios. Pode assumir várias formas e ter diferentes características, dependendo do objetivo da auditoria. As afirmativas são, respectivamente,
a) V – V – V.
b) V – F – V.
c) F – F – F.
d) V – V – F.
e) F – V – V.
response: Alternativa B
comment: Vamos analisar cada item: I: CERTO. Essa é a exata definição de auditoria do setor público prevista na NBASP/ISSAI 100 A auditoria compara o que é (condições reais) com o que deveria ser (critérios), usando avaliação e objetiva e coleta de evidências para essa comparação. II: . Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: o auditor, a parte responsável e os usuários previstos (as chamadas três partes da auditoria) III: CERTO. Essa é a definição de objeto prevista na norma. Exemplos de objeto são a informação financeira (no caso da auditoria financeira), programa social, processo licitatório...
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back: Alternativa B - Vamos analisar cada item: I: CERTO. Essa é a exata definição de auditoria do setor público prevista na NBASP/ISSAI 100 A auditoria compara o que é (condições reais) com o que deveria ser (critérios), usando avaliação e objetiva e coleta de evidências para essa comparação. II: . Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: o auditor, a parte responsável e os usuários previstos (as chamadas três partes da auditoria) III: CERTO. Essa é a definição de objeto prevista na norma. Exemplos de objeto são a informação financeira (no caso da auditoria financeira), programa social, processo licitatório...

front: (FGV / TCE PI / 2025) A auditoria no setor público é fundamental para assegurar a correta aplicação dos recursos públicos, promovendo transparência, responsabilidade e boa governança. As auditorias ajudam a prevenir fraudes e desperdícios, fortalecendo a confiança dos cidadãos nas instituições governamentais e garantindo que os recursos sejam utilizados de forma ética e eficaz para o bem coletivo. Relacione os tipos principais de auditoria do setor público estabelecidos na NBASP 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria no Setor Público, às suas respectivas definições.
I. Auditoria Financeira
II. Auditoria Operacional
III. Auditoria de Conformidade
( ) Foca em determinar se um particular objeto está de acordo com normas identificadas como critérios. É realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
( ) Foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão atuando em conformidade com os princípios de economicidade, de eficiência e de efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento. O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento.
( ) Foca em determinar se a informação contábil de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável.
Assinale a opção que indica a relação correta, segundo a ordem apresentada.
a) I – II – III.
b) III – II – I.
c) III – I – II.
d) I – III – II.
e) II – III – I.
response: Alternativa B
comment: Questão tranquila que pede a relação entre os tipos “clássicos” de auditoria e suas definições. Vejamos o esquema para nunca mais errar: Mnemônico: Fi.C.O. - Financeira, Conformidade e Operacional.
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back: Alternativa B - Questão tranquila que pede a relação entre os tipos “clássicos” de auditoria e suas definições. Vejamos o esquema para nunca mais errar: Mnemônico: Fi.C.O. - Financeira, Conformidade e Operacional.

front: (FGV / MACAEPREV / 2024) Nos termos da NBASP 100, uma opinião de auditoria é utilizada para transmitir o nível de asseguração, a opinião deve ser em um formato padronizado. A opinião pode ser não modificada ou modificada. Uma opinião não modificada é usada tanto para asseguração razoável como para asseguração limitada. Quando o auditor, após ter obtido evidência de auditoria suficiente e apropriada, conclui que desvios ou distorções, seja individualmente ou no agregado, são relevantes e generalizados, deve emitir uma opinião
a) qualificada.
b) com ressalvas.
c) com abstenção.
d) adversa.
e) definitiva.
response: Alternativa D
comment: Segundo a NBASP/ISSAI 100, quando o auditor consegue evidência para concluir que desvios ou distorções são tanto relevantes quanto generalizados, deve ser emitida uma opinião adversa. Consegue evidência de problemas relevantes + generalizados = Adversa
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back: Alternativa D - Segundo a NBASP/ISSAI 100, quando o auditor consegue evidência para concluir que desvios ou distorções são tanto relevantes quanto generalizados, deve ser emitida uma opinião adversa. Consegue evidência de problemas relevantes + generalizados = Adversa

front: (FGV / ACI Vitória-ES / 2024) Segundo as Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público (NBASP 100), o princípio que preconiza que os auditores devem ser imparciais em seus relatórios, bem como manter-se independentes, é conhecido como princípio
a) do comportamento de auditoria.
b) da habilidade das equipes.
c) do ceticismo profissional.
d) do julgamento e devido zelo.
e) da ética e independência.
response: Alternativa E
comment: Segundo princípio geral de ética/independência, os auditores devem cumprir exigências éticas relevantes e ser independentes. Nesse contexto, princípios éticos devem estar incorporados ao comportamento profissional do auditor. Os auditores devem manter-se independentes, de modo que seus relatórios sejam imparciais e assim sejam vistos pelos usuários previstos. Podemos entender que não basta ser independente (os relatórios precisam ser imparciais), sendo também preciso aparentar independência (relatórios precisam ser vistos como imparciais).
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back: Alternativa E - Segundo princípio geral de ética/independência, os auditores devem cumprir exigências éticas relevantes e ser independentes. Nesse contexto, princípios éticos devem estar incorporados ao comportamento profissional do auditor. Os auditores devem manter-se independentes, de modo que seus relatórios sejam imparciais e assim sejam vistos pelos usuários previstos. Podemos entender que não basta ser independente (os relatórios precisam ser imparciais), sendo também preciso aparentar independência (relatórios precisam ser vistos como imparciais).

front: (FGV / Pref. Macaé-RJ / 2024) Nos termos da ISSAI 100, o auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração o risco e a materialidade e avalia e mensura o objeto respectivo de acordo com esses critérios. Esse tipo de trabalho é denominado
a) auditoria de regularidade financeira.
b) trabalhos de certificação.
c) inspeção física.
d) trabalhos de relatório direto.
e) auditoria de julgamento profissional.
response: Alternativa D
comment: Quando o próprio auditor, diretamente, avalia e mensura o objeto de acordo com critérios aplicáveis, temos um trabalho do tipo relatório direto. No trabalho de certificação, é a parte responsável quem mensura e avalia o objeto de acordo com critérios.
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back: Alternativa D - Quando o próprio auditor, diretamente, avalia e mensura o objeto de acordo com critérios aplicáveis, temos um trabalho do tipo relatório direto. No trabalho de certificação, é a parte responsável quem mensura e avalia o objeto de acordo com critérios.

front: (FGV / TJ SE / 2023) Ao abordar os tipos de trabalho de auditoria, a NBASP 100 (ISSAI 100) - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público cita o relatório direto e os trabalhos de certificação. Um profissional auditor deve ter atenção às orientações quanto aos trabalhos de certificação quando:
a) realizar auditorias financeiras e/ou de conformidade;
b) o objeto do trabalho for mensurado e avaliado pelo auditor;
c) o objeto do trabalho for definido pelos objetivos e questões de auditoria;
d) o nível de asseguração do trabalho for definido como limitado;
e) os riscos de controles forem avaliados como baixos ou muito baixos.
response: Alternativa A
comment: Auditorias financeiras são SEMPRE trabalhos de certificação. Auditorias operacionais são, NORMALMENTE, trabalhos de relatório direto. Auditorias de conformidade PODEM ser trabalhos de certificação, relatório direto ou ambos ao mesmo tempo. Logo, nosso gabarito é a letra A. Vejamos as demais. B: ERRADO. Esse é o trabalho de relatório direto. C: ERRADO. Cuidado! É o objeto da auditoria operacional, normalmente um trabalho de relatório direto (e não de certificação) que é definido pelos objetivos e questões de auditoria. Nas auditorias de conformidade, por sua vez, o objeto é definido pelo escopo. D: ERRADO. Não há relação direta entre o tipo de trabalho e o nível de asseguração requerido. Então, podemos entender que os trabalhos de certificação, em tese, poderiam ter tanto níveis de asseguração tanto razoável quanto limitada. Cuidado! Se pegarmos a auditoria financeira, sempre associada aos trabalhos de certificação, sempre estaremos em nível de asseguração razoável. É o que nos ensina, por exemplo, a NBASP/ISSAI 200. E: ERRADO. Isso não faz o menor sentido, nem para um trabalho de certificação e nem para trabalho de relatório direto.
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back: Alternativa A - Auditorias financeiras são SEMPRE trabalhos de certificação. Auditorias operacionais são, NORMALMENTE, trabalhos de relatório direto. Auditorias de conformidade PODEM ser trabalhos de certificação, relatório direto ou ambos ao mesmo tempo. Logo, nosso gabarito é a letra A. Vejamos as demais. B: ERRADO. Esse é o trabalho de relatório direto. C: ERRADO. Cuidado! É o objeto da auditoria operacional, normalmente um trabalho de relatório direto (e não de certificação) que é definido pelos objetivos e questões de auditoria. Nas auditorias de conformidade, por sua vez, o objeto é definido pelo escopo. D: ERRADO. Não há relação direta entre o tipo de trabalho e o nível de asseguração requerido. Então, podemos entender que os trabalhos de certificação, em tese, poderiam ter tanto níveis de asseguração tanto razoável quanto limitada. Cuidado! Se pegarmos a auditoria financeira, sempre associada aos trabalhos de certificação, sempre estaremos em nível de asseguração razoável. É o que nos ensina, por exemplo, a NBASP/ISSAI 200. E: ERRADO. Isso não faz o menor sentido, nem para um trabalho de certificação e nem para trabalho de relatório direto.

front: (FGV / TJ RN / 2023) Os auditores devem manter comportamento profissional apropriado, de forma que não afete a objetividade do trabalho, bem como as conclusões decorrentes. Um elemento relevante para um comportamento apropriado do auditor é o julgamento profissional que, segundo a NBASP 100 (ISSAI 100) Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público:
a) proporciona o planejamento e a execução do trabalho de auditoria de uma maneira diligente;
b) deve ser aplicado quando o auditor toma decisões sobre o curso de ação apropriado;
c) deve ser ponderado em relação ao ceticismo profissional;
d) implica atitude cautelosa quando avalia se a evidência obtida é suficiente e apropriada;
e) significa manter a mente aberta e receptiva a todos os pontos de vista e argumentos.
response: Alternativa B
comment: Diferentemente de outros normativos, a NBASP 100 prevê que tanto o julgamento quanto o ceticismo devem ser aplicados na tomada de decisão sobre o curso de ação apropriado. Cuidado: em auditoria, é mais comum associar o julgamento (e não o ceticismo) à tomada de decisão. Nesse exemplo, está sendo cobrada a visão mais “tradicional”, que relaciona o julgamento à tomada de decisão. É bem verdade que a questão também poderia ser resolvida por eliminação. Vejamos: A: ERRADO. Trata-se do devido zelo. C: ERRADO. Não há que se falar em ponderação do ceticismo em relação ao julgamento (e vice-e-versa). Ambos devem ser aplicados conjuntamente ao longo de toda auditoria. D: ERRADO. Trata-se do ceticismo. E: ERRADO. Mais uma que diz respeito ao ceticismo profissional.
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back: Alternativa B - Diferentemente de outros normativos, a NBASP 100 prevê que tanto o julgamento quanto o ceticismo devem ser aplicados na tomada de decisão sobre o curso de ação apropriado. Cuidado: em auditoria, é mais comum associar o julgamento (e não o ceticismo) à tomada de decisão. Nesse exemplo, está sendo cobrada a visão mais “tradicional”, que relaciona o julgamento à tomada de decisão. É bem verdade que a questão também poderia ser resolvida por eliminação. Vejamos: A: ERRADO. Trata-se do devido zelo. C: ERRADO. Não há que se falar em ponderação do ceticismo em relação ao julgamento (e vice-e-versa). Ambos devem ser aplicados conjuntamente ao longo de toda auditoria. D: ERRADO. Trata-se do ceticismo. E: ERRADO. Mais uma que diz respeito ao ceticismo profissional.

front: (FGV / CGM Niterói / 2023) Quando uma opinião de auditoria é utilizada para transmitir o nível de asseguração, a opinião deve ser em um formato padronizado. Ao tratar da opinião do auditor, a NBASP 100 (ISSAI 100) - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público define que:
a) uma opinião qualificada (exceto por) pode ser considerada não modificada se os efeitos não forem relevantes;
b) uma opinião não modificada pode ser usada somente quando o nível de asseguração for razoável;
c) recomendações para sanar deficiências de controle interno não devem ser incluídas no relatório de opinião do auditor;
d) a opinião modificada pode ser expressa pela emissão de um relatório com abstenção;
e) a emissão de relatório com opinião modificada faculta a apresentação da natureza e a extensão da modificação.
response: Alternativa D
comment: Questão interessantíssima, que deve ser analisada assertiva por assertiva. Vejamos: A: ERRADO. Opinião qualificada (exceto por) é um tipo de opinião modificada (sempre). B: ERRADO. Item clássico de cobrança! Chamamos sua atenção para isso durante a teoria. Uma opinião não modificada pode ser usada tanto quando o nível de asseguração for razoável quanto quando for limitado. C: ERRADO. Quando a opinião é modificada, as razões devem ser colocadas em perspectiva, explicando claramente, com referência aos critérios aplicáveis, a natureza e extensão da modificação. Dependendo do tipo de auditoria, recomendações para ações corretivas e eventuais contribuições para deficiências do controle interno podem também ser incluídas no relatório. D: CERTO. A abstenção de opinião é, por convenção, um dos tipos de opinião modificada! E: ERRADO. Não se trata de uma faculdade. Quando a opinião é modificada, obviamente é preciso explicar o que a motivou. Nesse sentido, o auditor deve colocar as razões em perspectiva, explicando claramente a natureza e extensão da modificação, com referência aos critérios aplicáveis.
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back: Alternativa D - Questão interessantíssima, que deve ser analisada assertiva por assertiva. Vejamos: A: ERRADO. Opinião qualificada (exceto por) é um tipo de opinião modificada (sempre). B: ERRADO. Item clássico de cobrança! Chamamos sua atenção para isso durante a teoria. Uma opinião não modificada pode ser usada tanto quando o nível de asseguração for razoável quanto quando for limitado. C: ERRADO. Quando a opinião é modificada, as razões devem ser colocadas em perspectiva, explicando claramente, com referência aos critérios aplicáveis, a natureza e extensão da modificação. Dependendo do tipo de auditoria, recomendações para ações corretivas e eventuais contribuições para deficiências do controle interno podem também ser incluídas no relatório. D: CERTO. A abstenção de opinião é, por convenção, um dos tipos de opinião modificada! E: ERRADO. Não se trata de uma faculdade. Quando a opinião é modificada, obviamente é preciso explicar o que a motivou. Nesse sentido, o auditor deve colocar as razões em perspectiva, explicando claramente a natureza e extensão da modificação, com referência aos critérios aplicáveis.

front: (FGV / CGM RJ / 2023) Na elaboração do relatório de um trabalho de auditoria, o auditor deve recordar que seu formato e conteúdo dependerão da natureza da auditoria, dos usuários previstos, das normas aplicáveis e dos requisitos legais. A norma ISSAI 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público traz recomendações acerca de relatório de auditoria relativas a trabalhos de certificação e trabalhos de relatório direto. Entre essas recomendações, destaca-se que, nos trabalhos de relatório direto:
a) a metodologia e as fontes de dados são registradas nos papéis de trabalho, e não no relatório;
b) o relatório deve descrever quaisquer limitações ao escopo da auditoria;
c) o relatório deve expressar uma opinião a respeito da conformidade ou não do objeto com os critérios estabelecidos;
d) o relatório não comporta a inclusão de recomendações sobre o objeto auditado;
e) uma opinião não modificada só poderia ser emitida considerando-se um nível de asseguração razoável.
response: Alternativa B
comment: Vamos analisar cada assertiva à luz da NBASP/ISSAI 100: A: ERRADO. Tais itens podem ser incluídos no relatório. No trabalho de relatório direto, o relatório precisa declarar os objetivos da auditoria e descrever como eles foram abordados na auditoria. Isso inclui os achados e as conclusões sobre o objeto e pode também incluir recomendações. Informações adicionais sobre critérios, metodologia e fontes de dados podem também ser incluídas, e quaisquer limitações ao escopo da auditoria devem ser descritas. B: CERTO. Conforme comentário do item acima. C: ERRADO. Isso ocorre no trabalho de certificação. Nesse tipo de trabalho, o relatório de auditoria pode expressar uma opinião quanto a estar a informação sobre o objeto, em todos os aspectos relevantes, livre de distorções OU se o objeto está em conformidade, em todos os aspectos relevantes, com os critérios estabelecidos. Nesse caso, o relatório é geralmente chamado de Relatório do Auditor. D: ERRADO. Como visto acima, recomendações podem ser incluídas em relatórios de trabalhos de relatório direto. E: ERRADO. Independentemente do tipo de trabalho, uma opinião não modificada pode ser usada tanto quando o nível de asseguração for razoável quanto quando for limitado.
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