Title: Auditoria / NBC TA 705
Tags: Auditoria Auditoria_Governamental Resumo
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: - A NBC TA 705 orienta quando e como o auditor deve modificar a opinião no relatório, ao concluir que isso é necessário ao formar opinião sobre as demonstrações contábeis.
- A opinião modificada é exigida quando: (a) há distorções relevantes comprovadas por evidência; ou (b) o auditor não obtém evidência apropriada e suficiente para concluir que não há distorções relevantes.
- Existem 3 tipos de opinião modificada: com ressalva, adversa e abstenção de opinião.
- A escolha do tipo depende de dois eixos: (1) se há evidência de distorção vs. limitação de evidência; e (2) se os efeitos (ou possíveis efeitos) são relevantes e não generalizados vs. relevantes e generalizados:
- Relevante, não generalizado → ressalva (com ou sem evidência).
- Relevante e generalizado + evidência → adversa.
- Relevante e generalizado + sem evidência → abstenção (inclui caso raro de múltiplas incertezas com efeito cumulativo).
- Em limitação de alcance imposta pela administração após a aceitação, o auditor deve: pedir retirada, comunicar a governança, buscar procedimentos alternativos e, se persistir, emitir ressalva/abstenção ou até renunciar quando cabível.
- No relatório, ajusta-se a seção “Base para opinião” para “Base para opinião com ressalva/adversa/abstenção” e descreve-se o assunto; em abstenção, também se reduz a descrição das responsabilidades do auditor e declara-se expressamente que não há opinião.
- O auditor deve comunicar previamente à governança as circunstâncias e o texto proposto da modificação.
link: https://documentacao.online/estudos/t98n.html
title: NBC TA 705

front: (FCC/ COPERGAS – Analista – Contador – 2016) Na auditoria independente das demonstrações contábeis do exercício de 2015 de determinada empresa estatal do Governo do Estado, o auditor constatou que na conta de “Duplicatas a Receber”, há uma diferença de R$ 2.596.000,00 a maior no saldo contábil. A diferença refere-se a duas duplicatas pagas, mediante cheques, por determinado cliente no mês de dezembro e depositado no mês fevereiro do ano subsequente. Em seu julgamento o Auditor considerou que as demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes, mas não generalizadas. Assim, segundo as NBC 705, deve o Auditor
a) emitir uma opinião adversa.
b) abster-se de emitir uma opinião.
c) emitir uma opinião pela regularidade, com recomendação.
d) emitir uma opinião com ressalva.
e) considerar o saldo da conta “Duplicatas a Receber” irregular no exercício de 2015.
response: Alternativa D
comment: Para resolver esse tipo de questão, basta identificar no enunciado as palavras-chave: “auditor considerou que as demonstrações apresentam distorções relevantes, mas não generalizadas”, ou seja, foi obtida evidência apropriada e suficiente e o efeito das distorções é não generalizado. Portanto, estamos na primeira linha e na primeira coluna de nossa tabelinha (abaixo apresentada), ou seja, temos uma opinião com ressalva. Podemos ser mais enfáticos ainda, no sentido de que se o enunciado traz a expressão “não generalizadas”, isso é suficiente para fecharmos o gabarito “opinião com ressalva”. Natureza do assunto que gerou a modificação Julgamento do auditor sobre a disseminação de forma generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos sobre as demonstrações contábeis Relevante, mas não generalizado Relevante e generalizado Demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes Opinião com ressalva Opinião adversa Impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente Opinião com ressalva Abstenção de opinião Portanto, alternativa correta é D.
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back: Alternativa D - Para resolver esse tipo de questão, basta identificar no enunciado as palavras-chave: “auditor considerou que as demonstrações apresentam distorções relevantes, mas não generalizadas”, ou seja, foi obtida evidência apropriada e suficiente e o efeito das distorções é não generalizado. Portanto, estamos na primeira linha e na primeira coluna de nossa tabelinha (abaixo apresentada), ou seja, temos uma opinião com ressalva. Podemos ser mais enfáticos ainda, no sentido de que se o enunciado traz a expressão “não generalizadas”, isso é suficiente para fecharmos o gabarito “opinião com ressalva”. Natureza do assunto que gerou a modificação Julgamento do auditor sobre a disseminação de forma generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos sobre as demonstrações contábeis Relevante, mas não generalizado Relevante e generalizado Demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes Opinião com ressalva Opinião adversa Impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente Opinião com ressalva Abstenção de opinião Portanto, alternativa correta é D.

front: (CESPE – CAGE RS – Auditor do Estado – 2018) Denominam-se efeitos generalizados de distorções nas demonstrações financeiras os efeitos que
a) são secundários para o entendimento dos usuários quanto às divulgações.
b) apresentam divergência em um grupo específico de contas do ativo.
c) decorrem de ausência de evidências apropriadas para transações específicas da receita.
d) são restritos a uma parte das demonstrações e as afetam de maneira superficial.
e) se encontram disseminados em vários elementos, contas ou itens da demonstração financeira.
response: Alternativa E
comment: Segundo a NBC TA 705(R1): Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os seguintes significados a eles atribuídos: (a) Generalizado é o termo usado, no contexto de distorções, para descrever os efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis ou os possíveis efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis, se houver, que não são detectados devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, no julgamento do auditor: (i) não estão restritos aos elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis; (ii) se estiverem restritos, representam ou poderiam representar parcela substancial das demonstrações contábeis; ou (iii) em relação às divulgações, são fundamentais para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários; [grifo nosso] Assim, efeitos generalizados de distorções nas demonstrações financeiras são diferenças de valores ou informações, encontrados de forma “espalhada” (não pontual ou não restrito e elementos e contas específicas) nas demonstrações contábeis.
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back: Alternativa E - Segundo a NBC TA 705(R1): Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os seguintes significados a eles atribuídos: (a) Generalizado é o termo usado, no contexto de distorções, para descrever os efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis ou os possíveis efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis, se houver, que não são detectados devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, no julgamento do auditor: (i) não estão restritos aos elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis; (ii) se estiverem restritos, representam ou poderiam representar parcela substancial das demonstrações contábeis; ou (iii) em relação às divulgações, são fundamentais para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários; [grifo nosso] Assim, efeitos generalizados de distorções nas demonstrações financeiras são diferenças de valores ou informações, encontrados de forma “espalhada” (não pontual ou não restrito e elementos e contas específicas) nas demonstrações contábeis.

front: (CESPE – Auditor Estadual (TCM-BA) / Controle Externo – 2018) Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento de que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria, o auditor, imediatamente, deve
a) emitir relatório com opinião adversa.
b) solicitar que a administração retire a limitação.
c) emitir relatório com ressalva.
d) comunicar o assunto aos responsáveis pela governança.
e) renunciar ao trabalho de auditoria.
response: Alternativa B
comment: Segundo a NBC TA 705: Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria que tem, segundo ele, probabilidade de resultar na necessidade de expressar uma opinião com ressalva ou abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve solicitar que a administração retire a limitação. [Grifo nosso] Posteriormente, caso a administração se recuse a retirar essa limitação, então o auditor deve comunicar o assunto aos responsáveis pela governança, a menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da entidade. Adicionalmente, deve o auditor determinar se é possível executar procedimentos alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Se, ainda assim, o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, deve emitir opinião com ressalva (se os possíveis efeitos de distorções não detectadas forem relevantes e não generalizados), ou abster-se de emitir uma opinião (se os possíveis efeitos das distorções forem relevantes e generalizados e a renúncia ao trabalho não for praticável ou possível), ou ainda renunciar ao trabalho (quando praticável e permitido por lei ou regulamento) Vejam que o enunciado pede a ação imediata, ou a primeira providência que se deve tomar. Pelo exposto, primeiramente o auditor deve solicitar que a administração retire a limitação (gabarito B). Após isso, há diversos cenários possíveis, como emitir opinião com ressalva, renunciar aos trabalhos ou mesmo abster-se de expressar uma opinião.
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back: Alternativa B - Segundo a NBC TA 705: Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria que tem, segundo ele, probabilidade de resultar na necessidade de expressar uma opinião com ressalva ou abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve solicitar que a administração retire a limitação. [Grifo nosso] Posteriormente, caso a administração se recuse a retirar essa limitação, então o auditor deve comunicar o assunto aos responsáveis pela governança, a menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da entidade. Adicionalmente, deve o auditor determinar se é possível executar procedimentos alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Se, ainda assim, o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, deve emitir opinião com ressalva (se os possíveis efeitos de distorções não detectadas forem relevantes e não generalizados), ou abster-se de emitir uma opinião (se os possíveis efeitos das distorções forem relevantes e generalizados e a renúncia ao trabalho não for praticável ou possível), ou ainda renunciar ao trabalho (quando praticável e permitido por lei ou regulamento) Vejam que o enunciado pede a ação imediata, ou a primeira providência que se deve tomar. Pelo exposto, primeiramente o auditor deve solicitar que a administração retire a limitação (gabarito B). Após isso, há diversos cenários possíveis, como emitir opinião com ressalva, renunciar aos trabalhos ou mesmo abster-se de expressar uma opinião.

front: (CESPE – CNMP – 2023) Em relação a supervisão e controle de qualidade, relatórios de auditoria, papéis de trabalho e documentação de auditoria, julgue o próximo item. Quando lhe for impossível obter evidência apropriada e suficiente para fundamentação de opinião, o auditor será legalmente obrigado a abster-se de opinião em seu relatório.
response: Errado
comment: Quando for impossível obter evidência para fundamentar sua opinião, o tipo de opinião a ser utilizada dependerá da generalização ou não dos possíveis efeitos das distorções relevantes, caso existam, sobre as demonstrações. Dessa maneira, se os possíveis efeitos forem não generalizados, deve-se utilizar a opinião COM RESSALVA. Já se os possíveis efeitos forem generalizados, deve-se utilizar a ABSTENÇÃO DE OPINIÃO. Portanto, não há que se falar em obrigação legal de usar a abstenção no cenário em que o auditor não consegue obter evidência apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião. Como vimos, há outras possibilidades.
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back: Errado - Quando for impossível obter evidência para fundamentar sua opinião, o tipo de opinião a ser utilizada dependerá da generalização ou não dos possíveis efeitos das distorções relevantes, caso existam, sobre as demonstrações. Dessa maneira, se os possíveis efeitos forem não generalizados, deve-se utilizar a opinião COM RESSALVA. Já se os possíveis efeitos forem generalizados, deve-se utilizar a ABSTENÇÃO DE OPINIÃO. Portanto, não há que se falar em obrigação legal de usar a abstenção no cenário em que o auditor não consegue obter evidência apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião. Como vimos, há outras possibilidades.

front: (CESPE – AGER MT – 2023) Quanto a modificações na opinião do auditor independente, no que se refere a demonstrações contábeis, essa modificação, de acordo com a norma de auditoria, se justifica
a) com base na falta de acesso do auditor a informações contábeis confidenciais da empresa.
b) em caso de mudança significativa na administração da empresa.
c) quando há evidência de auditoria apropriada e suficiente que indique que as demonstrações contábeis estejam incorretas ou incompletas.
d) em caso de identificação de erros contábeis insignificantes.
e) em caso de discordância do auditor com a política contábil adotada pela empresa.
response: Alternativa C
comment: São 2 as circunstâncias que justificam a modificação de opinião no relatório de auditoria. O primeiro cenário é aquele em que o auditor consegue concluir, com base em evidências, que as demonstrações apresentam distorções relevantes, ou nos termos utilizados na questão, que as demonstrações estão incorretas ou incompletas. O outro cenário é quando o auditor NÃO consegue evidências de que NÃO há distorções relevantes nas demonstrações contábeis. Pelo exposto, o gabarito é a letra C.
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back: Alternativa C - São 2 as circunstâncias que justificam a modificação de opinião no relatório de auditoria. O primeiro cenário é aquele em que o auditor consegue concluir, com base em evidências, que as demonstrações apresentam distorções relevantes, ou nos termos utilizados na questão, que as demonstrações estão incorretas ou incompletas. O outro cenário é quando o auditor NÃO consegue evidências de que NÃO há distorções relevantes nas demonstrações contábeis. Pelo exposto, o gabarito é a letra C.

front: (CESPE – TCE RJ – 2021) Com relação aos relatórios de auditoria, julgue os itens a seguir. O auditor deve modificar a opinião em seu relatório se não conseguir obter evidência apropriada e suficiente para concluir, por exemplo, que as demonstrações contábeis, tomadas em conjunto, não apresentam distorções relevantes.
response: Certo
comment: Esse é, de fato, um dos cenários para a modificação de opinião. O auditor NÃO consegue evidências de que NÃO há distorções relevantes nas demonstrações contábeis. O outro cenário é quando o auditor consegue concluir, com base em evidências, que as demonstrações apresentam distorções relevantes.
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back: Certo - Esse é, de fato, um dos cenários para a modificação de opinião. O auditor NÃO consegue evidências de que NÃO há distorções relevantes nas demonstrações contábeis. O outro cenário é quando o auditor consegue concluir, com base em evidências, que as demonstrações apresentam distorções relevantes.

front: (CESPE – TCE RJ – 2021) Com relação aos relatórios de auditoria, julgue os itens a seguir. Caso tenha dúvida quanto à continuidade operacional da empresa, o auditor deve inclui-la, em seu relatório, no parágrafo de opinião com ressalva.
response: Errado
comment: Aspectos relacionados à continuidade operacional podem influenciar o relatório, ou a opinião, do auditor. Ocorre que, para avaliar essa influência, o auditor precisa considerar se a entidade utiliza de forma apropriada ou não a base contábil (ou pressuposto) da continuidade operacional. Em outros termos, não bastaria identificar uma evidência de risco (ou incerteza significativa) à capacidade da entidade continuar operando para alterar sua opinião. Seria necessário, em conjunto, considerar se esse risco está ou não refletido (divulgado) nas demonstrações contábeis. Estudamos esse tema com mais detalhe em aulas que tratam da Continuidade Operacional. Em resumo, temos o seguinte: 1) Uso inapropriado da base contábil de continuidade operacional => opinião adversa; 2) Uso da base contábil de continuidade operacional é apropriado, mas existe incerteza relevante: 1) A incerteza é divulgada nas demonstrações contábeis => opinião não modificada (sem ressalva) + inclusão de seção separada no relatório sob o título “Incerteza relevante relacionada com a continuidade operacional”; 2) Não é feita divulgação adequada da incerteza => opinião com ressalva ou adversa, conforme apropriado + na seção Base para Opinião com ressalva (ou adversa) do relatório, declarar que existe incerteza relevante. Pelo exposto, só temos informação de que há dúvida (ou seja, há uma incerteza relevante) quanto à capacidade da entidade continuar operando. Nesse caso, o tipo de opinião vai depender se o fato está ou não divulgado nas demonstrações contábeis.
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back: Errado - Aspectos relacionados à continuidade operacional podem influenciar o relatório, ou a opinião, do auditor. Ocorre que, para avaliar essa influência, o auditor precisa considerar se a entidade utiliza de forma apropriada ou não a base contábil (ou pressuposto) da continuidade operacional. Em outros termos, não bastaria identificar uma evidência de risco (ou incerteza significativa) à capacidade da entidade continuar operando para alterar sua opinião. Seria necessário, em conjunto, considerar se esse risco está ou não refletido (divulgado) nas demonstrações contábeis. Estudamos esse tema com mais detalhe em aulas que tratam da Continuidade Operacional. Em resumo, temos o seguinte: 1) Uso inapropriado da base contábil de continuidade operacional => opinião adversa; 2) Uso da base contábil de continuidade operacional é apropriado, mas existe incerteza relevante: 1) A incerteza é divulgada nas demonstrações contábeis => opinião não modificada (sem ressalva) + inclusão de seção separada no relatório sob o título “Incerteza relevante relacionada com a continuidade operacional”; 2) Não é feita divulgação adequada da incerteza => opinião com ressalva ou adversa, conforme apropriado + na seção Base para Opinião com ressalva (ou adversa) do relatório, declarar que existe incerteza relevante. Pelo exposto, só temos informação de que há dúvida (ou seja, há uma incerteza relevante) quanto à capacidade da entidade continuar operando. Nesse caso, o tipo de opinião vai depender se o fato está ou não divulgado nas demonstrações contábeis.

front: (CESPE – TCE RJ – 2021) Com relação aos relatórios de auditoria, julgue os itens a seguir. Efeitos generalizados sobre demonstrações contábeis são aqueles que não se restringem a elementos, contas ou itens específicos das demonstrações.
response: Certo
comment: Esse é um dos casos em que o auditor deve considerar que os efeitos das distorções relevantes sobre as demonstrações contáveis são relevantes. Vamos relembrar o que diz a norma: Efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, no julgamento do auditor: (i) não estão restritos aos elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis; (ii) se estiverem restritos, representam ou poderiam representar uma parcela substancial das demonstrações contábeis; ou (iii) em relação às divulgações, são fundamentais para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários.
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back: Certo - Esse é um dos casos em que o auditor deve considerar que os efeitos das distorções relevantes sobre as demonstrações contáveis são relevantes. Vamos relembrar o que diz a norma: Efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, no julgamento do auditor: (i) não estão restritos aos elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis; (ii) se estiverem restritos, representam ou poderiam representar uma parcela substancial das demonstrações contábeis; ou (iii) em relação às divulgações, são fundamentais para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários.

front: (CESPE – CODEVASF – 2021) Em determinado trabalho, o auditor recebeu carta de responsabilidade da administração, a qual afirmava que todos os documentos que tinham sido gerados e recebidos dos fornecedores estavam revestidos de total idoneidade e haviam sido encaminhados para a elaboração da escrituração contábil. Considerando essa situação hipotética, julgue os próximos itens, a respeito do relatório de auditoria e dos aspectos técnicos e legais a ele relacionados. Caso o auditor identifique evidências de perda de um fornecedor essencial e conclua que há evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o relatório de auditoria deverá ser emitido com ressalva, devido a esse achado.
response: Errado
comment: Aspectos relacionados à continuidade operacional podem influenciar o relatório, ou a opinião, do auditor. Ocorre que, para avaliar essa influência, o auditor precisa considerar se a entidade utiliza de forma apropriada ou não a base contábil (ou pressuposto) da continuidade operacional. Em outros termos, não bastaria identificar uma evidência de risco (ou incerteza significativa) à capacidade da entidade continuar operando para alterar sua opinião. Seria necessário, em conjunto, considerar se esse risco está ou não refletido (divulgado) nas demonstrações contábeis. Estudamos esse tema com mais detalhe em aulas que tratam da Continuidade Operacional. Em resumo, temos o seguinte: 1) Uso inapropriado da base contábil de continuidade operacional => opinião adversa; 2) Uso da base contábil de continuidade operacional é apropriado, mas existe incerteza relevante: 1) A incerteza é divulgada nas demonstrações contábeis => opinião não modificada (sem ressalva) + inclusão de seção separada no relatório sob o título “Incerteza relevante relacionada com a continuidade operacional”; 2) Não é feita divulgação adequada da incerteza => opinião com ressalva ou adversa, conforme apropriado + na seção Base para Opinião com ressalva (ou adversa) do relatório, declarar que existe incerteza relevante. Pelo exposto, não é possível “cravar”, apenas com as informações do enunciado, que estaríamos diante de um caso de opinião com ressalva.
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back: Errado - Aspectos relacionados à continuidade operacional podem influenciar o relatório, ou a opinião, do auditor. Ocorre que, para avaliar essa influência, o auditor precisa considerar se a entidade utiliza de forma apropriada ou não a base contábil (ou pressuposto) da continuidade operacional. Em outros termos, não bastaria identificar uma evidência de risco (ou incerteza significativa) à capacidade da entidade continuar operando para alterar sua opinião. Seria necessário, em conjunto, considerar se esse risco está ou não refletido (divulgado) nas demonstrações contábeis. Estudamos esse tema com mais detalhe em aulas que tratam da Continuidade Operacional. Em resumo, temos o seguinte: 1) Uso inapropriado da base contábil de continuidade operacional => opinião adversa; 2) Uso da base contábil de continuidade operacional é apropriado, mas existe incerteza relevante: 1) A incerteza é divulgada nas demonstrações contábeis => opinião não modificada (sem ressalva) + inclusão de seção separada no relatório sob o título “Incerteza relevante relacionada com a continuidade operacional”; 2) Não é feita divulgação adequada da incerteza => opinião com ressalva ou adversa, conforme apropriado + na seção Base para Opinião com ressalva (ou adversa) do relatório, declarar que existe incerteza relevante. Pelo exposto, não é possível “cravar”, apenas com as informações do enunciado, que estaríamos diante de um caso de opinião com ressalva.

front: (CESPE – CODEVASF – 2021) Em determinado trabalho, o auditor recebeu carta de responsabilidade da administração, a qual afirmava que todos os documentos que tinham sido gerados e recebidos dos fornecedores estavam revestidos de total idoneidade e haviam sido encaminhados para a elaboração da escrituração contábil. Considerando essa situação hipotética, julgue os próximos itens, a respeito do relatório de auditoria e dos aspectos técnicos e legais a ele relacionados. Não é possível afirmar que o auditor deverá modificar sua opinião no relatório de auditoria caso ele encontre evidência de uma despesa não contabilizada.
response: Certo
comment: A opinião modificada deve ser emitida em 2 cenários: 1) auditor obtém evidência para concluir que existem distorções relevantes. 2) auditor não consegue evidências, e por isso não consegue concluir, que não existem distorções relevantes. No caso em tela, o auditor encontrou evidências que apontam uma distorção (despesas não contabilizadas). Para se modificar a opinião, essa distorção teria que ser relevante – o que não é mencionado em nenhum momento. Em auditoria, distorções são consideradas relevantes quando, no julgamento do auditor, são capazes de influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis. Pelo exposto, apenas com os elementos do enunciado, não se pode afirmar que estejamos diante de um caso de modificação de opinião.
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back: Certo - A opinião modificada deve ser emitida em 2 cenários: 1) auditor obtém evidência para concluir que existem distorções relevantes. 2) auditor não consegue evidências, e por isso não consegue concluir, que não existem distorções relevantes. No caso em tela, o auditor encontrou evidências que apontam uma distorção (despesas não contabilizadas). Para se modificar a opinião, essa distorção teria que ser relevante – o que não é mencionado em nenhum momento. Em auditoria, distorções são consideradas relevantes quando, no julgamento do auditor, são capazes de influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis. Pelo exposto, apenas com os elementos do enunciado, não se pode afirmar que estejamos diante de um caso de modificação de opinião.

front: (CESPE – Auditor Fiscal/SEFAZ RS – 2019) Considerando que, no relatório de auditoria, o auditor independente deve emitir opinião acerca da análise realizada das demonstrações contábeis, assinale a opção que apresenta situação que, encontrada durante auditoria independente em sociedade anônima, permita ao auditor manter o relatório de auditoria sem mudança de opinião.
a) existência de nota explicativa às demonstrações financeiras que descreva incerteza relacionada ao resultado de ação judicial trabalhista movida contra a empresa auditada
b) avaliação de investimento relevante em sociedade controlada pelo custo histórico de aquisição
c) adoção do método de avaliação de estoques último que entra primeiro que sai (UEPS)
d) impossibilidade de obtenção de evidência de auditoria acerca das contas a pagar e a receber da entidade examinada, com efeitos generalizados nas demonstrações financeiras
e) existência de registro de item de despesa como ativo, cujo impacto tenha sido considerado em parcela substancial das demonstrações financeiras
response: Alternativa A
comment: Para emitir uma opinião não modificada (relatório “sem mudança de opinião”), o auditor deve obter evidência suficiente para concluir que as demonstrações são elaboradas de acordo com estrutura aplicável. Analisando as assertivas, percebemos que apenas no caso da letra “A” temos situação que foi refletida normalmente nas demonstrações (inclusão de nota explicativa relacionada ao resultado de demanda judicial). Nas demais, temos algumas inconsistências relevantes nas demonstrações (avaliação de investimento pelo custo histórico, quando deveria ser utilizado o método da equivalência patrimonial; adoção de método UEPS para avaliação dos estoques – proibido por lei; registro de item de despesa como ativo) ou impossibilidade de obtenção de evidência (letra D). De acordo com a NBC TA 700: O auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
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back: Alternativa A - Para emitir uma opinião não modificada (relatório “sem mudança de opinião”), o auditor deve obter evidência suficiente para concluir que as demonstrações são elaboradas de acordo com estrutura aplicável. Analisando as assertivas, percebemos que apenas no caso da letra “A” temos situação que foi refletida normalmente nas demonstrações (inclusão de nota explicativa relacionada ao resultado de demanda judicial). Nas demais, temos algumas inconsistências relevantes nas demonstrações (avaliação de investimento pelo custo histórico, quando deveria ser utilizado o método da equivalência patrimonial; adoção de método UEPS para avaliação dos estoques – proibido por lei; registro de item de despesa como ativo) ou impossibilidade de obtenção de evidência (letra D). De acordo com a NBC TA 700: O auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

front: (CESPE – Auditor Fiscal/SEFAZ RS – 2019) Determinada entidade, no exercício de 20X7, passou por duas gestões: uma no período de janeiro a maio, e a outra no restante do exercício financeiro. Na auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 20X7, o auditor independente aplicou os procedimentos de auditoria na extensão julgada necessária e não encontrou fatos que implicassem modificação de opinião. Entretanto, a administração responsável pelo período de janeiro a maio negou-se a fornecer representação formal, declarando que haviam sido fornecidas todas as informações e permitidos os acessos necessários, bem como que todas as transações tinham sido registradas e estavam refletidas nas demonstrações contábeis. Na situação hipotética, o relatório de auditoria, conforme as normas de auditoria vigentes, deverá ser registrado com
A) opinião adversa.
B) opinião não modificada.
C) abstenção de opinião.
D) opinião com ressalva.
E) opinião limpa e parágrafo de ênfase.
response: Alternativa C
comment: Questão trata de uma situação específica que tem uma implicação no relatório de auditoria: a recusa da administração em fornecer representações formais. Nos termos da NBC TA 580(R1) – Representações Formais: O auditor deve abster-se de emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com a NBC TA 705 se: (a) o auditor concluir que há dúvida suficiente a respeito da integridade da administração, de tal modo que as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11 não sejam confiáveis; ou (b) a administração não fornecer as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11. Portanto, no caso apresentado, diante da recusa da administração em fornecer as representações formais exigidas, deve o auditor abster-se de emitir uma opinião.
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back: Alternativa C - Questão trata de uma situação específica que tem uma implicação no relatório de auditoria: a recusa da administração em fornecer representações formais. Nos termos da NBC TA 580(R1) – Representações Formais: O auditor deve abster-se de emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com a NBC TA 705 se: (a) o auditor concluir que há dúvida suficiente a respeito da integridade da administração, de tal modo que as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11 não sejam confiáveis; ou (b) a administração não fornecer as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11. Portanto, no caso apresentado, diante da recusa da administração em fornecer as representações formais exigidas, deve o auditor abster-se de emitir uma opinião.

front: (CESPE - Auditor do Estado (CAGE RS) -2018) Denominam-se efeitos generalizados de distorções nas demonstrações financeiras os efeitos que
a) são secundários para o entendimento dos usuários quanto às divulgações.
b) apresentam divergência em um grupo específico de contas do ativo.
c) decorrem de ausência de evidências apropriadas para transações específicas da receita.
d) são restritos a uma parte das demonstrações e as afetam de maneira superficial.
e) se encontram disseminados em vários elementos, contas ou itens da demonstração financeira.
response: Alternativa E
comment: Questão aborda a definição de efeitos generalizados sobre as distorções nas demonstrações financeiras. “Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável”. Segundo a NBC TA 705(R1): Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os seguintes significados a eles atribuídos: (a) Generalizado é o termo usado, no contexto de distorções, para descrever os efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis ou os possíveis efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis, se houver, que não são detectados devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, no julgamento do auditor: (i) não estão restritos aos elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis; (ii) se estiverem restritos, representam ou poderiam representar parcela substancial das demonstrações contábeis; ou (iii) em relação às divulgações, são fundamentais para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários; [grifo nosso] Assim, efeitos generalizados de distorções nas demonstrações financeiras são diferenças de valores ou informações, encontrados de forma “espalhada” (não pontual ou não restrito e elementos e contas específicas) nas demonstrações contábeis.
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back: Alternativa E - Questão aborda a definição de efeitos generalizados sobre as distorções nas demonstrações financeiras. “Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável”. Segundo a NBC TA 705(R1): Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os seguintes significados a eles atribuídos: (a) Generalizado é o termo usado, no contexto de distorções, para descrever os efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis ou os possíveis efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis, se houver, que não são detectados devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, no julgamento do auditor: (i) não estão restritos aos elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis; (ii) se estiverem restritos, representam ou poderiam representar parcela substancial das demonstrações contábeis; ou (iii) em relação às divulgações, são fundamentais para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários; [grifo nosso] Assim, efeitos generalizados de distorções nas demonstrações financeiras são diferenças de valores ou informações, encontrados de forma “espalhada” (não pontual ou não restrito e elementos e contas específicas) nas demonstrações contábeis.

front: (CESPE – Auditor do Estado (CAGE RS) – 2018) Opinião adversa aplica-se
a) quando a obtenção de auditoria apropriada e suficiente for possível.
b) às demonstrações contábeis que apresentam distorções relevantes, mas não generalizadas.
c) às demonstrações contábeis que apresentam distorções relevantes e generalizadas.
d) às demonstrações contábeis que apresentam distorções generalizadas, mas não relevantes.
e) quando a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente for impossível.
response: Alternativa C
comment: Vimos que a opinião adversa deve ser emitida quando o auditor consegue obter evidência de auditoria de que as demonstrações apresentam distorções relevantes; e os efeitos dessas distorções sobre as demonstrações são relevantes e generalizados. Veja: Demais assertivas: A: Não há elementos para concluirmos sobre o tipo de opinião a ser emitida. B: Opinião com ressalva. D: Alternativa absurda, uma vez que é dito que não há distorções relevantes, mas elas seriam generalizadas. Não há tal previsão normativa. E: opinião com ressalva (se os possíveis efeitos forem não generalizados) ou abstenção de opinião (possíveis efeitos generalizados).
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back: Alternativa C - Vimos que a opinião adversa deve ser emitida quando o auditor consegue obter evidência de auditoria de que as demonstrações apresentam distorções relevantes; e os efeitos dessas distorções sobre as demonstrações são relevantes e generalizados. Veja: Demais assertivas: A: Não há elementos para concluirmos sobre o tipo de opinião a ser emitida. B: Opinião com ressalva. D: Alternativa absurda, uma vez que é dito que não há distorções relevantes, mas elas seriam generalizadas. Não há tal previsão normativa. E: opinião com ressalva (se os possíveis efeitos forem não generalizados) ou abstenção de opinião (possíveis efeitos generalizados).

front: (CESPE – Auditor do Estado (CAGE RS) – 2018) Caso não consiga obter evidência apropriada e suficiente para assegurar a existência física de saldo inicial de estoques, o auditor deve, no que se refere ao desempenho e aos fluxos de caixa, fazer constar no relatório as expressões
a) opinião com ressalva ou opinião adversa.
b) opinião sem ressalva ou opinião adversa.
c) opinião com ressalva ou abstenção de opinião.
d) opinião sem ressalva ou abstenção de opinião.
e) opinião adversa ou abstenção de opinião.
response: Alternativa C
comment: Diante da impossibilidade de obtenção de evidência apropriada e suficiente, o auditor pode emitir uma opinião com ressalva (se os possíveis efeitos forem não generalizados) ou abster- se de opinar (se os possíveis efeitos forem generalizados).
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back: Alternativa C - Diante da impossibilidade de obtenção de evidência apropriada e suficiente, o auditor pode emitir uma opinião com ressalva (se os possíveis efeitos forem não generalizados) ou abster- se de opinar (se os possíveis efeitos forem generalizados).

front: (CESPE - Analista de Controle Externo/Contador/TCE MG - 2018) O auditor independente que, ao realizar trabalho de asseguração em determinada entidade, verificar que os efeitos ou possíveis efeitos de distorções são relevantes, mas não generalizados, deverá emitir conclusão
a) Com ressalvas
b) Pela abstenção
c) Adversa
d) Favorável
e) Pela retirada do trabalho
response: Alternativa A
comment: Chave para o gabarito: “relevantes, mas não generalizados”. Em todo caso, havendo efeitos não generalizados estamos diante da opinião com ressalva. Veja:
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back: Alternativa A - Chave para o gabarito: “relevantes, mas não generalizados”. Em todo caso, havendo efeitos não generalizados estamos diante da opinião com ressalva. Veja:

front: (CESPE - Analista de Controle Externo/Contador/TCE MG - 2018) Se determinado auditor examinar demonstrações contábeis que, em sua opinião, não atinjam uma apresentação adequada, embora estejam de acordo com os requisitos de apresentação das normas técnicas, ele deverá
a) Ignorar a forma de apresentação
b) Abster-se de emitir sua opinião
c) Expressar opinião não modificada
d) Concluir pela existência de distorções relevantes
e) Consultar a administração da entidade e, se necessário, modificar sua opinião.
response: Alternativa E
comment: Questão aborda a atitude do auditor quando as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com os requisitos de uma estrutura de apresentação adequada não atingem uma apresentação adequada. Nos termos da NBC TA 700: Se as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com os requisitos de estrutura de apresentação adequada não atingem uma apresentação adequada, o auditor deve discutir o assunto com a administração e, dependendo dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável e de como o assunto for resolvido, ele deve determinar se é necessário modificar a opinião no seu relatório, de acordo com a NBC TA 705.
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back: Alternativa E - Questão aborda a atitude do auditor quando as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com os requisitos de uma estrutura de apresentação adequada não atingem uma apresentação adequada. Nos termos da NBC TA 700: Se as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com os requisitos de estrutura de apresentação adequada não atingem uma apresentação adequada, o auditor deve discutir o assunto com a administração e, dependendo dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável e de como o assunto for resolvido, ele deve determinar se é necessário modificar a opinião no seu relatório, de acordo com a NBC TA 705.

front: (VUNESP/ Analista Técnico Científico – Contador – MPE SP – 2019) O parecer de auditoria pode configurar-se como parecer sem ressalva; parecer com ressalva; parecer adverso; e parecer com abstenção de opinião. Considerada essa classificação, assinale a alternativa correta.
a) O parecer com ressalva implica a total rejeição das demonstrações contábeis e tem essa situação confirmada pelo parecer com abstenção de opinião, na revisão pelos pares.
b) O parecer com abstenção de opinião busca manter a objetividade do trabalho de auditoria empreendido e implica a ausência de aspectos de controles internos a ressaltar.
c) O parecer sem ressalvas implica que a entidade está em conformidade com as normas internacionais de controles internos, como, por exemplo, as emitidas pelo COSO, e apresenta um cenário econômico adequado para investimento.
d) O parecer adverso deve ser redigido quando o auditor verificar a existência de efeitos, do ponto de vista de distorções provocadas, ou apresentação incompleta que sejam de tal relevância que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis.
e) O parecer adverso pode ser redigido com ressalvas, que se classificam em: com abstenção por limitação de extensão; ou por incertezas quanto às práticas contábeis adotadas pela entidade.
response: Alternativa D
comment: Mais uma que toma por base norma já revogada: a NBC T 11 – IT 5 – Parecer dos Auditores Independentes sobre as Demonstrações Contábeis (revogada pela primeira versão da NBC TA 200, publicada no D.O.U. em 2009). Vejamos os pontos principais desse normativo: PARECER SEM RESSALVA O parecer sem ressalva é emitido quando o auditor conclui, sobre todos os aspectos relevantes, que: a) as demonstrações contábeis foram preparadas de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade; e b) há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes às demonstrações contábeis. PARECER COM RESSALVA O parecer com ressalva deve obedecer ao modelo do parecer sem ressalva, modificado no parágrafo de opinião, com a utilização das expressões “exceto por”, “exceto quanto” ou “com exceção de”, referindo-se aos efeitos do assunto objeto da ressalva. Não é aceitável nenhuma outra expressão na redação desse tipo de parecer. No caso de limitação na extensão do trabalho, o parágrafo referente à extensão também será modificado, para refletir tal circunstância. PARECER ADVERSO Quando o auditor verificar a existência de efeitos que, isolada ou conjugadamente, forem de tal relevância que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis, deve emitir parecer adverso. No seu julgamento deve considerar, tanto as distorções provocadas, quanto a apresentação inadequada ou substancialmente incompleta das demonstrações contábeis. PARECER COM ABSTENÇÃO DE OPINIÃO POR LIMITAÇÃO NA EXTENSÃO O parecer com abstenção de opinião por limitação na extensão é emitido quando houver limitação significativa na extensão do exame que impossibilite o auditor de formar opinião sobre as demonstrações contábeis, por não ter obtido comprovação suficiente para fundamentá-la, ou pela existência de múltiplas e complexas incertezas que afetem um número significativo de rubricas das demonstrações contábeis. PARECER COM ABSTENÇÃO DE OPINIÃO, POR INCERTEZAS Quando a abstenção de opinião decorrer de incertezas relevantes, o auditor deve expressar, no parágrafo de opinião, que, devido à relevância das incertezas descritas em parágrafos intermediários específicos, não está em condições de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis. Novamente, a abstenção de opinião não elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, os desvios relevantes que normalmente seriam incluídos como ressalvas. Pelo exposto, especialmente trecho em negrito acima destacado, nosso gabarito só pode ser a letra D. As demais assertivas não contam com nenhum respaldo normativo.
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back: Alternativa D - Mais uma que toma por base norma já revogada: a NBC T 11 – IT 5 – Parecer dos Auditores Independentes sobre as Demonstrações Contábeis (revogada pela primeira versão da NBC TA 200, publicada no D.O.U. em 2009). Vejamos os pontos principais desse normativo: PARECER SEM RESSALVA O parecer sem ressalva é emitido quando o auditor conclui, sobre todos os aspectos relevantes, que: a) as demonstrações contábeis foram preparadas de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade; e b) há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes às demonstrações contábeis. PARECER COM RESSALVA O parecer com ressalva deve obedecer ao modelo do parecer sem ressalva, modificado no parágrafo de opinião, com a utilização das expressões “exceto por”, “exceto quanto” ou “com exceção de”, referindo-se aos efeitos do assunto objeto da ressalva. Não é aceitável nenhuma outra expressão na redação desse tipo de parecer. No caso de limitação na extensão do trabalho, o parágrafo referente à extensão também será modificado, para refletir tal circunstância. PARECER ADVERSO Quando o auditor verificar a existência de efeitos que, isolada ou conjugadamente, forem de tal relevância que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis, deve emitir parecer adverso. No seu julgamento deve considerar, tanto as distorções provocadas, quanto a apresentação inadequada ou substancialmente incompleta das demonstrações contábeis. PARECER COM ABSTENÇÃO DE OPINIÃO POR LIMITAÇÃO NA EXTENSÃO O parecer com abstenção de opinião por limitação na extensão é emitido quando houver limitação significativa na extensão do exame que impossibilite o auditor de formar opinião sobre as demonstrações contábeis, por não ter obtido comprovação suficiente para fundamentá-la, ou pela existência de múltiplas e complexas incertezas que afetem um número significativo de rubricas das demonstrações contábeis. PARECER COM ABSTENÇÃO DE OPINIÃO, POR INCERTEZAS Quando a abstenção de opinião decorrer de incertezas relevantes, o auditor deve expressar, no parágrafo de opinião, que, devido à relevância das incertezas descritas em parágrafos intermediários específicos, não está em condições de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis. Novamente, a abstenção de opinião não elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, os desvios relevantes que normalmente seriam incluídos como ressalvas. Pelo exposto, especialmente trecho em negrito acima destacado, nosso gabarito só pode ser a letra D. As demais assertivas não contam com nenhum respaldo normativo.

front: (VUNESP/ CM 2 Córregos – Diretor – Contábil – 2018) Durante a execução dos testes e procedimentos de auditoria em uma determinada entidade, o auditor não conseguiu verificar os saldos de determinadas contas contábeis. Assim, ele não obteve evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas concluiu que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se existirem, poderiam ser relevantes, mas não generalizados. Assim, de acordo com as determinações da Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 705, o auditor deve emitir o relatório do auditor independente, apresentando na seção “Opinião”, o seguinte título:
a) Opinião não Modificada.
b) Opinião com Ênfase.
c) Opinião com Ressalva.
d) Opinião Adversa.
e) Abstenção de Opinião.
response: Alternativa C
comment: Pontos-chave do enunciado a observar: -- não obteve evidência apropriada e suficiente; -- os possíveis efeitos de distorções (...) poderiam ser relevantes, mas não generalizados. Portanto, estamos na segunda linha e na primeira coluna de nossa tabelinha (abaixo apresentada), ou seja, temos uma opinião com ressalva. Podemos ser mais enfáticos ainda, no sentido de que se o enunciado traz a expressão “não generalizadas”, isso é suficiente para fecharmos o gabarito “opinião com ressalva”.
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back: Alternativa C - Pontos-chave do enunciado a observar: -- não obteve evidência apropriada e suficiente; -- os possíveis efeitos de distorções (...) poderiam ser relevantes, mas não generalizados. Portanto, estamos na segunda linha e na primeira coluna de nossa tabelinha (abaixo apresentada), ou seja, temos uma opinião com ressalva. Podemos ser mais enfáticos ainda, no sentido de que se o enunciado traz a expressão “não generalizadas”, isso é suficiente para fecharmos o gabarito “opinião com ressalva”.

front: (VUNESP/ CMSJC – Analista Legislativo – 2018) Em relação à auditoria independente, é correto afirmar que
a) a abstenção de opinião é dada quando o auditor obtém evidências apropriadas e suficientes de distorções relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis.
b) a opinião sem ressalva é dada quando o auditor, tendo obtido evidências apropriadas e suficientes, conclui que distorções não detectadas podem ser relevantes, mas não generalizáveis.
c) a opinião com ressalva é expressa pelo auditor quando evidências apropriadas e suficientes suportam que as distorções, quando relevantes, não são generalizadas nas demonstrações contábeis.
d) a opinião adversa se dá quando o auditor não consegue ter evidências apropriadas e suficientes para suportar sua opinião.
e) o relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis deve especificar que a responsabilidade do auditor é expressar opinião sobre possíveis fraudes e desvios.
response: Alternativa C
comment: A: ERRADA. Esse seria um caso de opinião adversa (são obtidas evidências + efeitos relevantes e generalizados). B: ERRADA. Para emitir uma opinião não modificada (“opinião sem ressalva”), o auditor deve obter evidência suficiente para concluir que as demonstrações são elaboradas de acordo com estrutura aplicável. C: CORRETA. Esse é um dos casos em que se deve emitir opinião com ressalva. D: ERRADA. Na opinião adversa, o auditor consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, e os efeitos das distorções são relevantes e generalizados. E: ERRADA. De acordo com o item 38 da NBC TA 700, “...relatório do auditor deve declarar que: (a) os objetivos do auditor são: (i) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente de se causada por fraude ou erro; e (ii) emitir um relatório que inclua a opinião do auditor; (b) segurança razoável é um alto nível de segurança, mas não é uma garantia de que uma auditoria conduzida, de acordo com as normas de auditoria sempre detectará uma distorção relevante, quando ela existir; e (c) as distorções podem decorrer de fraude ou erro, e: (i) descrever que elas são consideradas relevantes se, individualmente ou em conjunto, pudesse ser razoavelmente esperado que elas influenciassem as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis; ou (ii) fornecer uma definição ou descrição da materialidade de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
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back: Alternativa C - A: ERRADA. Esse seria um caso de opinião adversa (são obtidas evidências + efeitos relevantes e generalizados). B: ERRADA. Para emitir uma opinião não modificada (“opinião sem ressalva”), o auditor deve obter evidência suficiente para concluir que as demonstrações são elaboradas de acordo com estrutura aplicável. C: CORRETA. Esse é um dos casos em que se deve emitir opinião com ressalva. D: ERRADA. Na opinião adversa, o auditor consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, e os efeitos das distorções são relevantes e generalizados. E: ERRADA. De acordo com o item 38 da NBC TA 700, “...relatório do auditor deve declarar que: (a) os objetivos do auditor são: (i) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente de se causada por fraude ou erro; e (ii) emitir um relatório que inclua a opinião do auditor; (b) segurança razoável é um alto nível de segurança, mas não é uma garantia de que uma auditoria conduzida, de acordo com as normas de auditoria sempre detectará uma distorção relevante, quando ela existir; e (c) as distorções podem decorrer de fraude ou erro, e: (i) descrever que elas são consideradas relevantes se, individualmente ou em conjunto, pudesse ser razoavelmente esperado que elas influenciassem as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis; ou (ii) fornecer uma definição ou descrição da materialidade de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

front: (VUNESP/ Pref. Nova Odessa – Contador – 2018) De acordo com a NBC TA 705, quando o auditor independente tiver obtido uma evidência apropriada e suficiente e concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis, ele deve emitir um relatório (atual denominação do parecer de auditoria)
a) com abstenção de opinião.
b) sem ressalvas.
c) com ressalvas.
d) adverso.
e) renunciando ao trabalho de auditoria.
response: Alternativa C
comment: Pontos-chave do enunciado a observar: -- tiver obtido uma evidência apropriada e suficiente; -- relevantes, mas não generalizadas. Portanto, estamos diante de uma opinião com ressalva. Podemos ser mais enfáticos ainda, no sentido de que se o enunciado traz a expressão “não generalizadas”, isso é suficiente para fecharmos o gabarito “opinião com ressalva”.
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back: Alternativa C - Pontos-chave do enunciado a observar: -- tiver obtido uma evidência apropriada e suficiente; -- relevantes, mas não generalizadas. Portanto, estamos diante de uma opinião com ressalva. Podemos ser mais enfáticos ainda, no sentido de que se o enunciado traz a expressão “não generalizadas”, isso é suficiente para fecharmos o gabarito “opinião com ressalva”.

front: (CONSULPLAN/ Exame CFC – 2018) A NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente apresenta a determinação do tipo de modificação na opinião do auditor. Sobre este assunto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas.
( ) O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
( ) O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
( ) O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis; ou não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
A sequência está correta em
a) F, V, F.
b) V, F, V.
c) F, F, V.
d) V, V, F.
response: Alternativa A
comment: Item I – FALSO. O caso apresentado é de opinião adversa (há evidência e as distorções são relevantes e generalizadas). A opinião com ressalva se dá nos casos em que, havendo ou não evidência, as distorções são relevantes e NÃO generalizadas. Item II – VERDADEIRO. O item em análise traz o caso especial da Abstenção de Opinião (item 10 da NBC TA 705). Vejamos: O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis. Item III – FALSO. A primeira parte está correta (opinião adversa = há evidência + distorção relevante e generalizada). Já a segunda parte é um caso de opinião com ressalva (não há evidência + distorções relevantes e NÃO generalizadas).
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back: Alternativa A - Item I – FALSO. O caso apresentado é de opinião adversa (há evidência e as distorções são relevantes e generalizadas). A opinião com ressalva se dá nos casos em que, havendo ou não evidência, as distorções são relevantes e NÃO generalizadas. Item II – VERDADEIRO. O item em análise traz o caso especial da Abstenção de Opinião (item 10 da NBC TA 705). Vejamos: O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis. Item III – FALSO. A primeira parte está correta (opinião adversa = há evidência + distorção relevante e generalizada). Já a segunda parte é um caso de opinião com ressalva (não há evidência + distorções relevantes e NÃO generalizadas).

front: (AOCP / ISS Cariacica – 2020) Referente à formação e à modificação da opinião e emissão do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis, analise as assertivas e assinale a alternativa que aponta a(s) correta(s).
I. O relatório do auditor não pode ter data anterior à data em que ele obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar a sua opinião sobre as demonstrações contábeis.
II. Quando o auditor prevê modificar a opinião no seu relatório, ele deve comunicar aos responsáveis pela governança as circunstâncias que levaram à modificação prevista e o texto proposto da modificação.
III. Quando o auditor se abstém de expressar uma opinião devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, ele deve especificar sua opinião sobre as demonstrações contábeis no relatório de auditoria.
(A) Apenas I e II.
(B) Apenas I e III.
(C) Apenas II.
(D) I, II e III.
response: Alternativa A
comment: Item I CERTO (item 49 da NBC TA 700); Item II CERTO (item 30 da NBC TA 705); Item III ERRADO (quando o auditor se abstém de expressar uma opinião devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, ele deve especificar que não expressa opinião sobre as demonstrações contábeis).
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back: Alternativa A - Item I CERTO (item 49 da NBC TA 700); Item II CERTO (item 30 da NBC TA 705); Item III ERRADO (quando o auditor se abstém de expressar uma opinião devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, ele deve especificar que não expressa opinião sobre as demonstrações contábeis).

front: (AOCP / SUSIPE – 2018) “Devido à relevância do assunto descrito no parágrafo base para abstenção de opinião, não foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar nossa opinião de auditoria. Consequentemente, não expressamos uma opinião sobre as demonstrações contábeis referidas”. Essa opinião do auditor é do tipo
a) opinião sem ressalva.
b) opinião com ressalva.
c) opinião adversa.
d) opinião com abstenção de opinião.
e) opinião induzida.
response: Alternativa D
comment: Questão fácil. Reparem que é mencionado o parágrafo de base para abstenção de opinião (donde já podemos compreender, por óbvio, que a opinião propriamente dita também será abstenção). O enunciado fala ainda “não expressamos uma opinião...”, o que só reforça nosso entendimento inicial de que estamos diante de uma Abstenção de Opinião.
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back: Alternativa D - Questão fácil. Reparem que é mencionado o parágrafo de base para abstenção de opinião (donde já podemos compreender, por óbvio, que a opinião propriamente dita também será abstenção). O enunciado fala ainda “não expressamos uma opinião...”, o que só reforça nosso entendimento inicial de que estamos diante de uma Abstenção de Opinião.