Title: Auditoria / Fases / Planejamento
Tags: Auditoria_Governamental NBC_TA_300
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
tldr: Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria.
Finalidades do planejamento
- Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada as áreas importantes da auditoria;
- Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais;
- Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente;
- Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas;
- Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho;
- Auxiliar na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas
Planejamento da auditoria independente
O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões: uma ampla (chamada de Estratégia Global) e outra restrita (chamada Plano de Auditoria), conforme delineado abaixo. Saibam, de antemão, que a Estratégia Global e o Plano de Auditoria estão intimamente relacionados, não sendo necessariamente processos isolados e sequenciais!
Estrategia global (mais amplo)
- Identificar características do trabalho para definir o seu alcance.
- Definir objetivos do relatório do trabalho.
- Considerar fatos significativos.
- Considerar os resultados preliminares.
- Determinar a natureza, a época e a extensão dos RECURSOS necessários.
Plano de auditoria (mais restrito)
- Determinar a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS planejados.
- Determinar a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS adicionais.
- Outros PROCEDIMENTOS de auditoria planejados.
O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria.
Para otimizar os trabalhos, o auditor deve planejar a natureza, a época e a extensão do direcionamento e supervisão da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho. Adicionalmente, durante o planejamento da auditoria o auditor deve documentar: a estratégia global; o plano de auditoria; as eventuais alterações corridas tanto na estratégia quanto no plano, além das razões dessas alterações.
Fatores que alteram a natureza, a época e a extensão do planejamento
- O Porte e a complexidade da entidade
- A área da auditoria
- Os riscos de distorções relevantes
- A capacidade e a competência dos membros individuais da equipe
Planejamento da Auditoria Governamental
O planejamento de auditoria no setor público consiste em dois aspectos:
1) Planejamento estratégico das auditorias, ou seja, quais são as ações de controle que serão implementadas pelos órgãos de auditoria durante determinado período (semestre, trimestre, bimestre etc.) e;
2) Planejamento operacional da auditoria que consiste no modo como as auditorias serão executadas selecionando os procedimentos de auditoria, as técnicas de auditoria, as limitações da auditoria e as fontes de informação para a auditoria.
Planejamento da Auditoria Operacional
Objetivo do planejamento de auditoria O planejamento de auditoria visa delimitar o objetivo e o escopo da auditoria, definir a estratégia metodológica a ser adotada e estimar os recursos, os custos e o prazo necessários a sua realização.
O planejamento consiste das seguintes atividades:
1. Análise preliminar do objeto de auditoria;
2. Definição do objetivo e escopo da auditoria;
3. Especificação dos critérios de auditoria;
4. Elaboração da matriz de planejamento;
5. Validação da matriz de planejamento;
6. Elaboração de instrumentos de coleta de dados;
7. Realizar teste-piloto;
8. Elaboração do projeto de auditoria
Essas atividades seguem o fluxo abaixo
```mermaid
graph LR;
1--> 2;
2--> 3;
3--> 4;
4--> Supervisor;
Supervisor--> 4;
Supervisor--> 5;
5--> 6;
6--> 7;
7--> 8;
```
Análise preliminar do objeto auditado
A análise preliminar consiste no levantamento de informações relevantes sobre o objeto auditado para adquirir-se o conhecimento necessário à formulação das questões que serão examinadas pela auditoria
Questão de auditoria é o elemento central na determinação do direcionamento dos trabalhos de auditoria, das metodologias e técnicas a adotar e dos resultados que se pretende atingir.
A compreensão do objeto da auditoria permite identificar riscos e pontos críticos existentes e é indispensável à definição do objetivo e do escopo da auditoria (próxima etapa do planejamento da auditoria operacional). É importante assegurar que os aspectos centrais do objeto auditado tenham sido investigados, documentados e compreendidos. A extensão e o nível de detalhamento dos dados que serão coletados devem levar em consideração a natureza do objeto investigado, o tempo e os recursos disponíveis pela equipe.
Definição do objetivo e do escopo da auditoria
A partir do conhecimento construído durante a análise preliminar do objeto de auditoria, a equipe deverá definir o objetivo da auditoria por meio da especificação do problema e das questões de auditoria que serão investigadas. O objetivo deve esclarecer também as razões que levaram a equipe a sugerir um determinado tema e enfoque, caso estes não tenham sido previamente definidos na deliberação que determinou a realização da auditoria.
Elaboração da matriz de planejamento
O propósito da matriz de planejamento é auxiliar a elaboração conceitual do trabalho e a orientação da equipe na fase de execução. É uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático e dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia e auxiliando a condução dos trabalhos de campo. A matriz de planejamento é um instrumento flexível e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela equipe à medida que o trabalho de auditoria progride.
Segundo o Proaudi, do TCU, a matriz de planejamento serve para:
- Selecionar, de maneira prévia, as áreas ou questões mais relevantes em uma determinada auditoria;
- Dar foco ao trabalho de fiscalização;
- Ampliar a possibilidade de se alcançar bons resultados com o trabalho;
- Minimizar riscos de prorrogações na duração dos trabalhos e desgastes com as chefias;
- Equacionar expectativas e evitar surpresas ao final da execução, facilitando a discussão do trabalho com as chefias em bases objetivas.
| Questão/ subquestão de auditoria | Informações requeridas | Fontes de informação | Procedimentos de coleta de dados | Procedimentos de análise de dados | Limitações | O que a análise vai permitir dizer|
|-------------|-------------|-------------|-------------|-------------|-------------|-------------|
| Especificar os termos-chave e o escopo da questão| Identificar as informações necessárias para responder a questão de auditoria | Identificar as fornes de cada item de informação | Identificar as técnicas de coleta de dados que serão usadas e descrever os respectivos procedimentos | Identificar as técnicas a serem empregadas na análise de dados e descrever os respectivos procedimentos | Especificar as limitações quanto | Esclarecer precisamente que conclusões ou resultados podem ser alcançados |
| critério | | | | | a estratégia metodológica adotada | |
| período de abrangência | | | | | ao acesso às pessoas e informações | |
| atores envolvidos| | | | | a qualidade das informações | |
| abrangência geográfica | | | | | as condições operacionais de realização do trabalho| |
Planejamento da Auditoria de Conformidade (Regularidade)
A Portaria Segecex 26/2009 (Padrões de Auditoria de Conformidade do TCU) define que titular da Unidade Técnica Coordenadora deve assegurar que o tempo disponível para a fase de planejamento seja suficiente para a consecução dos objetivos desta fase, de forma a garantir os seguintes aspectos básicos:
- Nível de detalhamento suficiente, de modo a maximizar a relação entre o provável benefício da fiscalização e o seu custo total;
- Obtenção e análise das informações disponíveis e necessárias sobre o objeto fiscalizado, inclusive quanto aos sistemas informatizados e aos controles internos a ele associados;
- Suficiente discussão, no âmbito da equipe de auditoria e entre esta e o supervisor, a respeito da definição do escopo, dos procedimentos e técnicas a serem utilizados;
- Teste e revisão dos formulários, questionários e roteiros de entrevista, a serem utilizados na fase de execução
A Portaria reforça, ainda, que, na fase de planejamento, deve ser elaborada a Matriz de Planejamento. Quando da elaboração da Matriz de Planejamento, a equipe fará a estimativa de custo do trabalho a ser realizado.
link: https://documentacao.online/estudos/42k1.html
title: Fase de Planejamento

front: (FGV/ ISS Recife – 2014) Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis. A esse respeito, analise as afirmativas a seguir.
I. Permite que o auditor dedique atenção apropriada às áreas importantes da auditoria.
II. Permite que o auditor identifique e resolva problemas potenciais tempestivamente.
III. Permite que o auditor organize adequadamente o trabalho para que a auditoria seja realizada de forma eficaz e eficiente.
IV. Permite que o auditor selecione os membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem às evidências esperadas e aloque apropriadamente os recursos.
Assinale:
a) se somente as afirmativas I, II e IV estiverem corretas.
b) se somente as afirmativas I, II e III estiverem corretas.
c) se somente as afirmativas II, III e IV estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas I, III e IV estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
response: Alternativa B
comment: O item 2 da NBC TA 300 (R1) diz que “o planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para • Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria – ITEM I CORRETO; • Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais – ITEM II CORRETO; • Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente – ITEM III CORRETO; • Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas – ITEM IV ERRADO (foi utilizada a palvra “evidências”, ao invés de “riscos”); • Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho; • Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.”.
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back: Alternativa B - O item 2 da NBC TA 300 (R1) diz que “o planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para • Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria – ITEM I CORRETO; • Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais – ITEM II CORRETO; • Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente – ITEM III CORRETO; • Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas – ITEM IV ERRADO (foi utilizada a palvra “evidências”, ao invés de “riscos”); • Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho; • Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.”.

front: (FCC - SEFAZ GO – AUDITOR FISCAL - 2018) A estratégia global de auditoria
(A) orienta os esforços da equipe do trabalho, considerando fatores não significativos.
(B) não deve levar em conta resultados de atividades preliminares nem o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho.
(C) deve identificar características do trabalho, desde que não defina o seu alcance.
(D) define o alcance, época e direção de auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.
(E) não pode, desde logo, definir objetivos do relatório do trabalho.
response: Alternativa D
comment: sem comentário
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back: Alternativa D - sem comentário

front: (FCC – SEFAZ MA – AFRE – 2016) O documento que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho é denominado de
(A) roteiro de auditoria.
(B) plano de auditoria.
(C) papeis de trabalho.
(D) normas de auditoria.
(E) estratégia para execução dos trabalhos.
response: Alternativa B
comment: De acordo com o item 9 da NBC TA 300 (R1), além da Estratégia Global, o auditor deve ainda desenvolver o plano de auditoria, que inclui a descrição de: (a) a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS planejados de avaliação de risco; (b) a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação; (c) outros PROCEDIMENTOS de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria. Vejam que, de maneira geral, o desenvolvimento do Plano de Auditoria está intimamente relacionado à descrição da natureza, época e extensão dos PROCEDIMENTOS de auditoria.
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back: Alternativa B - De acordo com o item 9 da NBC TA 300 (R1), além da Estratégia Global, o auditor deve ainda desenvolver o plano de auditoria, que inclui a descrição de: (a) a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS planejados de avaliação de risco; (b) a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação; (c) outros PROCEDIMENTOS de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria. Vejam que, de maneira geral, o desenvolvimento do Plano de Auditoria está intimamente relacionado à descrição da natureza, época e extensão dos PROCEDIMENTOS de auditoria.

front: (CESPE/ Perito Criminal (PC PE) – 2016) A respeito das atividades preliminares ao trabalho de auditoria das demonstrações contábeis, assinale a opção correta.
b) Havendo incompatibilidade ou imprevisto, o plano de auditoria deve ser alterado, uma vez que a estratégia global de auditoria é inalterável.
response: Errado
comment: A assertiva em análise está errada, uma vez que tanto o plano de auditoria quanto a estratégia global devem ser alterados, sempre que necessário, no curso dos trabalhos. É o que prevê o item 10 da NBC TA 300 (R1) – acima apresentado.
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back: Errado - A assertiva em análise está errada, uma vez que tanto o plano de auditoria quanto a estratégia global devem ser alterados, sempre que necessário, no curso dos trabalhos. É o que prevê o item 10 da NBC TA 300 (R1) – acima apresentado.

front: (FGV - ISS Cuiabá – AFTRM – 2016) O planejamento da auditoria deve definir a estratégia do trabalho e desenvolver o plano de auditoria. Sobre o planejamento da auditoria, assinale a afirmativa correta.
a) O planejamento é uma fase isolada, que termina com o início do trabalho de auditoria.
b) A experiência anterior dos membros-chave da equipe de trabalho com a entidade não influenciam a natureza e a extensão das atividades de planejamento.
c) A estratégia global e o plano de auditoria são de responsabilidade do auditor e da administração da entidade auditada.
d) A estratégia global deve definir o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano.
e) Uma vez iniciada a auditoria, devem permanecer inalterados a estratégia global e o plano de auditoria.
response: gabarito D
comment: A: ERRADA: como vimos acima, o planejamento da auditoria NÃO é uma fase isolada, mas um processo contínuo e interativo que vai da conclusão da auditoria anterior até o fechamento da auditoria atual. B: ERRADA: a natureza e a extensão das atividades de planejamento variam conforme a experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade (além do porte e complexidade da entidade e mudanças ocorridas durante o trabalho). C: ERRADA. A responsabilidade pela definição da Estratégia Global e pelo Plano de Auditoria é apenas do auditor. D: CORRETA, nos termos do item 7 da NBC TA 300 (R1) – acima apresentado. E: ERRADA: como já vimos mais uma vez nesta aula, o auditor deve – sempre que necessário – atualizar e alterar a Estratégia Global e o Plano de Auditoria (portanto nem um nem outro devem permanecer inalterados).
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back: gabarito D - A: ERRADA: como vimos acima, o planejamento da auditoria NÃO é uma fase isolada, mas um processo contínuo e interativo que vai da conclusão da auditoria anterior até o fechamento da auditoria atual. B: ERRADA: a natureza e a extensão das atividades de planejamento variam conforme a experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade (além do porte e complexidade da entidade e mudanças ocorridas durante o trabalho). C: ERRADA. A responsabilidade pela definição da Estratégia Global e pelo Plano de Auditoria é apenas do auditor. D: CORRETA, nos termos do item 7 da NBC TA 300 (R1) – acima apresentado. E: ERRADA: como já vimos mais uma vez nesta aula, o auditor deve – sempre que necessário – atualizar e alterar a Estratégia Global e o Plano de Auditoria (portanto nem um nem outro devem permanecer inalterados).

front: (FCC/ TCE RS - Auditor Público Externo - Administração Pública - 2018) Acerca da materialidade e planejamento em auditoria, assevera-se:
A) O planejamento, como etapa antecedente e isolada da auditoria, consiste primeiramente na identificação dos riscos de distorções relevantes e subsequentemente na determinação da materialidade. (...)
response: Errada
comment: Assertiva ERRADA. Como vimos anteriormente, o planejamento da auditoria NÃO é uma fase isolada, mas um processo contínuo e interativo que vai da conclusão da auditoria anterior até o fechamento da auditoria atual.
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back: Errada - Assertiva ERRADA. Como vimos anteriormente, o planejamento da auditoria NÃO é uma fase isolada, mas um processo contínuo e interativo que vai da conclusão da auditoria anterior até o fechamento da auditoria atual.

front: (FGV / SEPLAG-RJ - 2018) A matriz de planejamento é o papel de trabalho em que são registrados os passos e procedimentos a serem realizados na fase de execução para que o objetivo da auditoria seja alcançado. As opções a seguir listam funções da matriz de planejamento, à exceção de uma. Assinale-a.:
A) Ampliar a possibilidade de alcançar bons resultados com o trabalho
B) Dar foco ao trabalho de fiscalização.
C) Minimizar riscos de prorrogações na duração dos trabalhos e desgastes com as chefias.
D) Equacionar expectativas, facilitando a discussão do trabalho com as chefias em bases objetivas.
E) Estabelecer e categorizar as conclusões que serão alcançadas.
response: Alternativa E
comment: Todas as assertivas acima, com exceção da Letra E, encontram-se no rol dos objetivos (ou funções) da Matriz de Planejamento, segundo o Proaudi do TCU.
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back: Alternativa E - Todas as assertivas acima, com exceção da Letra E, encontram-se no rol dos objetivos (ou funções) da Matriz de Planejamento, segundo o Proaudi do TCU.

front: (FGV / TCE-PI / 2021) O planejamento das atividades de auditoria requer a definição de algumas informações acerca do objeto a ser auditado. São consideradas informações essenciais, EXCETO:
a) escopo do trabalho;
b) local de realização dos trabalhos de auditoria;
c) avaliação sumária do risco inerente ao objeto a ser auditado;
d) faixas de remuneração do pessoal que compõe a equipe de trabalho;
e) cronograma com definição de data de início e término dos trabalhos.
response: Alternativa D
comment: Questão bastante ampla, para a qual temos que aplicar conhecimento obtido em diferentes normativos de nossa disciplina. Vejamos cada assertiva: A: ERRADA. A delimitação do escopo da auditoria é mais que essencial para o planejamento dos trabalhos. Pelas normas de auditoria do TCU (NAT), a delimitação de escopo faz parte do planejamento, devendo ainda ser evidenciada no programa de auditoria. B: ERRADA. O local de realização dos trabalhos irá influenciar a quantificação dos recursos necessários à sua execução. Além disso, a localidade pode ter influência sobre o prazo/cronograma de execução dos trabalhos. C: ERRADA. A avaliação de riscos também é fundamental ao planejamento. As NAT nos ensinam que, na proposição das auditorias (um dos componentes do planejamento), deve-se ter bem definidos os objetivos, riscos e controles. D: CERTA. A faixa salarial da equipe não é um elemento essencial ao planejamento, e nem tampouco à nenhuma das etapas da auditoria. E: ERRADA. Os prazos para execução dos trabalhos, evidenciados no cronograma, são elementos fundamentais ao planejamento da auditoria. Assim nos ensina, dentre outros, o Manual de Auditoria Operacional do TCU.
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back: Alternativa D - Questão bastante ampla, para a qual temos que aplicar conhecimento obtido em diferentes normativos de nossa disciplina. Vejamos cada assertiva: A: ERRADA. A delimitação do escopo da auditoria é mais que essencial para o planejamento dos trabalhos. Pelas normas de auditoria do TCU (NAT), a delimitação de escopo faz parte do planejamento, devendo ainda ser evidenciada no programa de auditoria. B: ERRADA. O local de realização dos trabalhos irá influenciar a quantificação dos recursos necessários à sua execução. Além disso, a localidade pode ter influência sobre o prazo/cronograma de execução dos trabalhos. C: ERRADA. A avaliação de riscos também é fundamental ao planejamento. As NAT nos ensinam que, na proposição das auditorias (um dos componentes do planejamento), deve-se ter bem definidos os objetivos, riscos e controles. D: CERTA. A faixa salarial da equipe não é um elemento essencial ao planejamento, e nem tampouco à nenhuma das etapas da auditoria. E: ERRADA. Os prazos para execução dos trabalhos, evidenciados no cronograma, são elementos fundamentais ao planejamento da auditoria. Assim nos ensina, dentre outros, o Manual de Auditoria Operacional do TCU.

front: (FGV/ ISS Recife – Auditor Tesouro Municipal – 2014) Nas atividades de planejamento da auditoria, deve-se estabelecer uma estratégia global que defina seu alcance, sua época e sua direção, a fim de orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Os procedimentos a serem adotados estão listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
a) Identificar as características do trabalho para definir o seu alcance.
b) Definir os objetivos do relatório do trabalho, de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas.
c) Considerar, para orientar os esforços da equipe do trabalho, os fatores que, no julgamento profissional do auditor, são irrelevantes.
d) Considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria.
e) Determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
response: Alternativa C
comment: Questão exige conhecimento sobre o que o auditor deve fazer ao definir a ESTRATÉGIA GLOBAL. Como vimos, essa é a dimensão mais abrangente do planejamento, aquela que fornece suas linhas gerais. Vejamos o que diz a norma: 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance – letra A correta; (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas – letra B correta; (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho – letra C errada (deve-se considerar os fatores significativos); (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade – letra D correta; e (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho – letra E correta.
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back: Alternativa C - Questão exige conhecimento sobre o que o auditor deve fazer ao definir a ESTRATÉGIA GLOBAL. Como vimos, essa é a dimensão mais abrangente do planejamento, aquela que fornece suas linhas gerais. Vejamos o que diz a norma: 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance – letra A correta; (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas – letra B correta; (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho – letra C errada (deve-se considerar os fatores significativos); (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade – letra D correta; e (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho – letra E correta.

front: (CESPE / SEFAZ DF – 2020) Com relação a planos, procedimentos e amostragem de auditoria, julgue o item a seguir. Preliminarmente aos trabalhos de auditoria independente das demonstrações contábeis, o profissional responsável deve avaliar a conformidade com os requisitos éticos, incluindo-se a independência da equipe de trabalho em relação ao auditado, conforme exigido pelas normas aplicáveis.
response: Certo
comment: Item trata das atividades preliminares do planejamento, preconizadas no item 6 da NBC TA 300(R1). Vejamos mais uma vez: Atividades preliminares do trabalho de auditoria 6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente: (a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13; (b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e (c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13 (ver itens A5 a A7). [grifos não constantes no original] Item, portanto, CERTO (bastante literal).
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back: Certo - Item trata das atividades preliminares do planejamento, preconizadas no item 6 da NBC TA 300(R1). Vejamos mais uma vez: Atividades preliminares do trabalho de auditoria 6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente: (a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13; (b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e (c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13 (ver itens A5 a A7). [grifos não constantes no original] Item, portanto, CERTO (bastante literal).

front: (CESPE / TCE MG – 2018) Antes de iniciar a etapa de planejamento de determinada auditoria, o auditor deve
a) definir o envolvimento de especialistas.
b) estabelecer o entendimento dos termos do trabalho.
c) definir os procedimentos analíticos a serem aplicados.
d) obter entendimento global da entidade a ser auditada.
e) determinar a materialidade do objeto de auditoria.
response: Alternativa B
comment: Questão interessante e que apresenta uma particularidade: pede-se a atividade que o auditor deve executar ANTES de iniciar, efetivamente, o planejamento da auditoria. A NBC TA 300 apresenta as chamadas atividades preliminares do trabalho de auditoria, ou seja, que devem ser feitas no início do trabalho de auditoria corrente, antes mesmo das atividades de planejamento. Vejamos: Atividades preliminares do trabalho de auditoria 6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente: (a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13; (b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e (c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13. Analisando-se as assertivas, a única que traz uma atividade preliminar do trabalho de auditoria é a letra B (estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho). As demais são atividades que devem ser desempenhadas durante o planejamento dos trabalhos, conforme previsto no item A2 da NBC TA 300. Veja: A2. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como: (a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco; (b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura; (c) a determinação da materialidade; (d) o envolvimento de especialistas; (e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
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back: Alternativa B - Questão interessante e que apresenta uma particularidade: pede-se a atividade que o auditor deve executar ANTES de iniciar, efetivamente, o planejamento da auditoria. A NBC TA 300 apresenta as chamadas atividades preliminares do trabalho de auditoria, ou seja, que devem ser feitas no início do trabalho de auditoria corrente, antes mesmo das atividades de planejamento. Vejamos: Atividades preliminares do trabalho de auditoria 6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente: (a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13; (b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e (c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13. Analisando-se as assertivas, a única que traz uma atividade preliminar do trabalho de auditoria é a letra B (estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho). As demais são atividades que devem ser desempenhadas durante o planejamento dos trabalhos, conforme previsto no item A2 da NBC TA 300. Veja: A2. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como: (a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco; (b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura; (c) a determinação da materialidade; (d) o envolvimento de especialistas; (e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.

front: (CESPE / TCE MG – 2018) O auditor designado para planejar a supervisão dos membros da equipe de auditoria poderá, em seu planejamento, ignorar
a) a área da auditoria.
b) os riscos de distorções relevantes.
c) a capacidade dos membros individuais da equipe.
d) as auditorias anteriormente realizadas.
e) o porte e a complexidade da entidade.
response: Alternativa D
comment: De acordo com a NBC TA 300 (R1), a natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de diversos fatores, incluindo: (a) o porte e a complexidade da entidade; (b) a área da auditoria; (c) os riscos de distorções relevantes (por exemplo, um aumento no risco de distorções relevantes para uma dada área de auditoria costuma exigir um correspondente aumento na extensão e no direcionamento e supervisão tempestiva por parte dos membros da equipe e uma revisão mais detalhada do seu trabalho); (d) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de auditoria. O enunciado pede um fator que o auditor pode ignorar, ou seja, que não precisa ser levado em consideração, ao determinar o direcionamento e a supervisão da equipe. A única assertiva que não consta no rol acima apresentado é a letra D.
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back: Alternativa D - De acordo com a NBC TA 300 (R1), a natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de diversos fatores, incluindo: (a) o porte e a complexidade da entidade; (b) a área da auditoria; (c) os riscos de distorções relevantes (por exemplo, um aumento no risco de distorções relevantes para uma dada área de auditoria costuma exigir um correspondente aumento na extensão e no direcionamento e supervisão tempestiva por parte dos membros da equipe e uma revisão mais detalhada do seu trabalho); (d) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de auditoria. O enunciado pede um fator que o auditor pode ignorar, ou seja, que não precisa ser levado em consideração, ao determinar o direcionamento e a supervisão da equipe. A única assertiva que não consta no rol acima apresentado é a letra D.

front: (CESPE – Analista Portuário II (EMAP) / Financeira e Auditoria Interna – 2018) Considerando as etapas e as atividades envolvidas no planejamento e na execução dos trabalhos do auditor, julgue o item que se segue. Ao planejar e executar testes de controle, o auditor deve verificar o modo como os controles foram aplicados ao longo do período, a consistência dos controles e quem os aplicou ou por quais meios eles foram aplicados.
response: Certo
comment: Item certo. Planejamento é uma das fases mais importante do processo de auditoria, pois é o momento de otimização dos trabalhos do auditor. Nesse contexto, o auditor analisa a natureza e a extensão dos testes de controle (testes relacionados aos controles internos da entidade auditada). Segundo a NBC 330 (R1): Natureza e extensão dos testes de controle 10. Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve: (a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com indagação para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, incluindo: (i) o modo como os controles foram aplicados ao longo do período. (ii) a consistência como eles foram aplicados; (iii) por quem ou por quais meios eles foram aplicados (ver itens A26 a 29); (b) determinar se os controles a serem testados dependem de outros controles (controles indiretos) e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos (ver itens A30 e 31). [grifo nosso] Vejam que, nesse caso, a banca cobrou um item referente ao planejamento não previsto na NBC TA 300 (R1) – Planejamento de Auditoria, mas em outro normativo (a NBC TA 330 R1 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados). Isso é, de certa forma comum, pois praticamente todas as normas fazem alguma referência ao planejamento dos trabalhos.
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back: Certo - Item certo. Planejamento é uma das fases mais importante do processo de auditoria, pois é o momento de otimização dos trabalhos do auditor. Nesse contexto, o auditor analisa a natureza e a extensão dos testes de controle (testes relacionados aos controles internos da entidade auditada). Segundo a NBC 330 (R1): Natureza e extensão dos testes de controle 10. Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve: (a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com indagação para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, incluindo: (i) o modo como os controles foram aplicados ao longo do período. (ii) a consistência como eles foram aplicados; (iii) por quem ou por quais meios eles foram aplicados (ver itens A26 a 29); (b) determinar se os controles a serem testados dependem de outros controles (controles indiretos) e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos (ver itens A30 e 31). [grifo nosso] Vejam que, nesse caso, a banca cobrou um item referente ao planejamento não previsto na NBC TA 300 (R1) – Planejamento de Auditoria, mas em outro normativo (a NBC TA 330 R1 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados). Isso é, de certa forma comum, pois praticamente todas as normas fazem alguma referência ao planejamento dos trabalhos.

front: (CESPE – Auditor Estadual (TCM-BA) / Controle Externo – 2018) No início do planejamento de uma auditoria, a questão crítica é a definição do volume de informações necessário à obtenção de uma segurança razoável. Essa decisão depende
a) do conhecimento específico sobre a atividade da entidade.
b) do tipo de opinião expressada no relatório final.
c) da quantidade de pessoas envolvidas no trabalho de auditoria.
d) da existência de recursos eletrônicos de informação.
e) do conhecimento da legislação aplicável.
response: Alternativa A
comment: Questão quer saber o que influência, durante o planejamento dos trabalhos, o volume de informações a serem analisadas para obtenção de segurança razoável. De início, adianto que a questão não é fácil e, em primeira análise, parece contar com mais de uma assertiva correta. Infelizmente não é possível fazermos uma associação direta com as normas para chegarmos ao gabarito. Segundo a doutrina, para atingir o nível de segurança de que as demonstrações contábeis da empresa auditada estejam realmente de acordo com a veracidade dos fatos e os princípios contábeis, existem diversas etapas do extenso trabalho realizado por parte do auditor independente, e entre elas a do planejamento, na qual os controles internos da entidade têm um papel importante para o auditor. Ao buscar a inteligência da NBC TA 300 (R1) – Planejamento da Auditoria, vemos que ela traz – em seu Apêndice – os chamados “Fatores significativos, atividades preliminares do trabalho e conhecimento obtido em outros trabalhos” que devem ser levados em consideração na definição da Estratégia Global. Vejamos o que diz a norma: • determinação da materialidade de acordo com a NBC TA 320 – Materialidade no Planejamento; • identificação preliminar de áreas em que pode haver maior risco de distorções relevantes. (...) • volume de operações, que pode determinar se é mais eficiente para o auditor confiar nos controles internos; (...) • desenvolvimento de negócios significativos que afetem a entidade, inclusive mudanças na tecnologia da informação e nos processos de negócio, troca de diretores-chave e aquisições, fusões e alienações; [Grifos nossos] Ou seja, a própria norma exige que o auditor tenha conhecimento amplo da entidade, fazendo com que sejam adotados mais ou menos procedimentos (testes) de auditoria em função do volume de informações necessário à obtenção de uma segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro. Ante o exposto, melhor gabarito seria a letra A. Vamos analisar as demais para ratificarmos o entendimento prévio. Letra B: “do tipo de opinião expressada no relatório final”. Planejamento e relatório são fases distintas do processos de auditoria. Podemos dizer, por óbvio, que o planejamento se dá já na fase inicial dos trabalhos. O relatório, por sua vez, é o objetivo final do auditor (expressar opinião sobre se as demonstrações estão em conformidade com a estrutura aplicável). Não há correlação entre o tipo de opinião do auditor (modificada ou não modificada) e o volume de informações necessário à obtenção de uma segurança razoável. Letra C: “da quantidade de pessoas envolvidas no trabalho de auditoria”. Isso influenciará, basicamente, nos custos e nos prazos de conclusão do trabalhos do auditor (não no volume de informações a serem analisadas). Letra D: “da existência de recursos eletrônicos de informação”. Este aspecto está mais relacionado à otimização na condução dos trabalhos. Exemplo: se houver mais recursos eletrônicos disponíveis, o tempo necessário para aplicar procedimentos de auditoria é menor. Letra E: “do conhecimento da legislação aplicável”. Esse é um atributo muito importante, que deve permear todas as etapas do trabalho do auditor. Isso está correlacionado a uma das características inerentes a qualquer auditor – o julgamento profissional. O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias.
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back: Alternativa A - Questão quer saber o que influência, durante o planejamento dos trabalhos, o volume de informações a serem analisadas para obtenção de segurança razoável. De início, adianto que a questão não é fácil e, em primeira análise, parece contar com mais de uma assertiva correta. Infelizmente não é possível fazermos uma associação direta com as normas para chegarmos ao gabarito. Segundo a doutrina, para atingir o nível de segurança de que as demonstrações contábeis da empresa auditada estejam realmente de acordo com a veracidade dos fatos e os princípios contábeis, existem diversas etapas do extenso trabalho realizado por parte do auditor independente, e entre elas a do planejamento, na qual os controles internos da entidade têm um papel importante para o auditor. Ao buscar a inteligência da NBC TA 300 (R1) – Planejamento da Auditoria, vemos que ela traz – em seu Apêndice – os chamados “Fatores significativos, atividades preliminares do trabalho e conhecimento obtido em outros trabalhos” que devem ser levados em consideração na definição da Estratégia Global. Vejamos o que diz a norma: • determinação da materialidade de acordo com a NBC TA 320 – Materialidade no Planejamento; • identificação preliminar de áreas em que pode haver maior risco de distorções relevantes. (...) • volume de operações, que pode determinar se é mais eficiente para o auditor confiar nos controles internos; (...) • desenvolvimento de negócios significativos que afetem a entidade, inclusive mudanças na tecnologia da informação e nos processos de negócio, troca de diretores-chave e aquisições, fusões e alienações; [Grifos nossos] Ou seja, a própria norma exige que o auditor tenha conhecimento amplo da entidade, fazendo com que sejam adotados mais ou menos procedimentos (testes) de auditoria em função do volume de informações necessário à obtenção de uma segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro. Ante o exposto, melhor gabarito seria a letra A. Vamos analisar as demais para ratificarmos o entendimento prévio. Letra B: “do tipo de opinião expressada no relatório final”. Planejamento e relatório são fases distintas do processos de auditoria. Podemos dizer, por óbvio, que o planejamento se dá já na fase inicial dos trabalhos. O relatório, por sua vez, é o objetivo final do auditor (expressar opinião sobre se as demonstrações estão em conformidade com a estrutura aplicável). Não há correlação entre o tipo de opinião do auditor (modificada ou não modificada) e o volume de informações necessário à obtenção de uma segurança razoável. Letra C: “da quantidade de pessoas envolvidas no trabalho de auditoria”. Isso influenciará, basicamente, nos custos e nos prazos de conclusão do trabalhos do auditor (não no volume de informações a serem analisadas). Letra D: “da existência de recursos eletrônicos de informação”. Este aspecto está mais relacionado à otimização na condução dos trabalhos. Exemplo: se houver mais recursos eletrônicos disponíveis, o tempo necessário para aplicar procedimentos de auditoria é menor. Letra E: “do conhecimento da legislação aplicável”. Esse é um atributo muito importante, que deve permear todas as etapas do trabalho do auditor. Isso está correlacionado a uma das características inerentes a qualquer auditor – o julgamento profissional. O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias.

front: (CESPE / TRE TO – 2017) De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria interna, no planejamento de uma auditoria, os fatos relevantes que devem ser considerados pelo auditor na execução dos trabalhos incluem
I o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade.
II o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
III a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade.
IV o uso do trabalho de especialistas.
V os riscos de auditoria, quer pelo volume quer pela complexidade das transações e operações.
Assinale a opção correta.
a) Apenas o item I está certo.
b) Apenas os itens II e V estão certos.
c) Apenas os itens II, III e IV estão certos.
d) Apenas os itens I, III, IV e V estão certos.
e) Todos os itens estão certos.
response: Alternativa E
comment: Segundo a NBC TI 01, norma que rege os trabalhos da auditoria interna, o auditor deve considerar diversos fatores na fase do planejamento. Além disso, o planejamento deve estar alinhado às diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. Veja abaixo os itens pertinentes da NBC TI 01 (norma especificamente explorada em outras aulas de nossos cursos). 12.2.1 – Planejamento da Auditoria Interna 12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. 12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade; b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; e) o uso do trabalho de especialistas; f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações; g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.[grifo nosso] Verificando-se os fatores enumerados nos itens da questão e na norma acima descrita, concluímos que todos eles são relevantes no planejamento, segundo a NBC TI 01.
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back: Alternativa E - Segundo a NBC TI 01, norma que rege os trabalhos da auditoria interna, o auditor deve considerar diversos fatores na fase do planejamento. Além disso, o planejamento deve estar alinhado às diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. Veja abaixo os itens pertinentes da NBC TI 01 (norma especificamente explorada em outras aulas de nossos cursos). 12.2.1 – Planejamento da Auditoria Interna 12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. 12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade; b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; e) o uso do trabalho de especialistas; f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações; g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.[grifo nosso] Verificando-se os fatores enumerados nos itens da questão e na norma acima descrita, concluímos que todos eles são relevantes no planejamento, segundo a NBC TI 01.

front: (CESPE – Técnico Municipal de Controle Interno (CGM João Pessoa) – 2018) Julgue o item a seguir, relativo ao planejamento de auditoria. O planejamento dos trabalhos da auditoria interna deve envolver a análise dos riscos, que, por sua vez, estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
response: Certo
comment: O Planejamento é uma das fases mais importante do processo de auditoria, pois é o momento de otimização dos trabalhos do auditor. Segundo a NBC TI 01 (norma que rege os trabalhos de auditoria interna – explorada no detalhe em outras aulas de nossos cursos), nessa fase deve ser avaliado o risco de não se atingir o objetivo dos trabalhos, mesmo seguindo todo o planejamento e aplicando corretamente os procedimentos de auditoria. Veja: 12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna 12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:[...] [grifo nosso]
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back: Certo - O Planejamento é uma das fases mais importante do processo de auditoria, pois é o momento de otimização dos trabalhos do auditor. Segundo a NBC TI 01 (norma que rege os trabalhos de auditoria interna – explorada no detalhe em outras aulas de nossos cursos), nessa fase deve ser avaliado o risco de não se atingir o objetivo dos trabalhos, mesmo seguindo todo o planejamento e aplicando corretamente os procedimentos de auditoria. Veja: 12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna 12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:[...] [grifo nosso]

front: (CESPE – Técnico Municipal de Controle Interno (CGM João Pessoa) – 2018) Julgue o item a seguir, relativo ao planejamento de auditoria. O planejamento para a realização de auditorias deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, sendo necessário constar nesse planejamento informações suficientes para a compreensão dos procedimentos que deverão ser executados pelos auditores.
response: Certo
comment: Segundo a NBC TI 01, o auditor deve documentar o planejamento com informações suficientes para execução dos procedimentos de auditoria. Veja: 12.2.1.3 – O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas. 12.2.1.4 – Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. [grifo nosso]
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back: Certo - Segundo a NBC TI 01, o auditor deve documentar o planejamento com informações suficientes para execução dos procedimentos de auditoria. Veja: 12.2.1.3 – O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas. 12.2.1.4 – Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. [grifo nosso]

front: (CESPE – Técnico Municipal de Controle Interno (CGM João Pessoa) – 2018) Julgue o item a seguir, relativo ao planejamento de auditoria. Na fase de planejamento, um dos aspectos a serem considerados na análise de risco é a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
response: Certo
comment: Segundo a NBC TI 01, o auditor deve considerar diversos fatores na fase do planejamento, em especial, a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas atrelada ao risco de auditoria interna. Veja: 12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna 12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos: a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações; b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. [grifo nosso]
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back: Certo - Segundo a NBC TI 01, o auditor deve considerar diversos fatores na fase do planejamento, em especial, a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas atrelada ao risco de auditoria interna. Veja: 12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna 12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos: a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações; b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. [grifo nosso]

front: (CESPE – Técnico Municipal de Controle Interno (CGM João Pessoa) – 2018) Julgue o item a seguir, relativo ao planejamento de auditoria. Os principais aspectos não atrelados aos riscos, mas que deverão ser observados na fase de planejamento incluem a verificação e a comunicação de eventuais limitações relacionadas aos procedimentos da auditoria interna, tendo em vista o volume ou a complexidade das transações e das operações.
response: Errado
comment: Como visto acima, a verificação e comunicação de limitações eventuais ao alcance dos procedimentos de auditoria, considerando o volume ou a complexidade das transações e operações, é um aspecto que deve ser considerado na análise dos riscos da Auditoria Interna. Portanto, a questão erra ao dizer que esse é um aspecto não atrelado aos riscos. 12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna 12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos: a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações; b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. [grifo nosso]
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back: Errado - Como visto acima, a verificação e comunicação de limitações eventuais ao alcance dos procedimentos de auditoria, considerando o volume ou a complexidade das transações e operações, é um aspecto que deve ser considerado na análise dos riscos da Auditoria Interna. Portanto, a questão erra ao dizer que esse é um aspecto não atrelado aos riscos. 12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna 12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos: a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações; b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. [grifo nosso]

front: (CESPE – Auditor (FUB) – 2013) De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 986/2003, julgue o item que se segue. No planejamento dos trabalhos da auditoria interna, cabe ao próprio setor definir a extensão e profundidade dos exames, mas é a administração que determina a época da realização de cada trabalho.
response: Errado
comment: Item errado. A responsabilidade pelo planejamento é do próprio auditor. É no planejamento que são definidos a amplitude e a época do trabalho a ser realizado. A administração da entidade, por sua vez, traça as diretrizes (não é ela que determina a época de realização de cada trabalho). Veja: 12.2.1 – Planejamento da Auditoria Interna 12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. [NBC TI 01] [Grifo nosso]
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back: Errado - Item errado. A responsabilidade pelo planejamento é do próprio auditor. É no planejamento que são definidos a amplitude e a época do trabalho a ser realizado. A administração da entidade, por sua vez, traça as diretrizes (não é ela que determina a época de realização de cada trabalho). Veja: 12.2.1 – Planejamento da Auditoria Interna 12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. [NBC TI 01] [Grifo nosso]

front: (CESPE – Perito Criminal (PC PE)/Ciências Contábeis / Área 8 - 2016) A respeito das atividades preliminares ao trabalho de auditoria das demonstrações contábeis, assinale a opção correta.
a) É vedada a realização de auditoria com apenas um profissional, ainda que ele seja o responsável pela entidade de auditoria.
b) Havendo incompatibilidade ou imprevisto, o plano de auditoria deve ser alterado, uma vez que a estratégia global de auditoria é inalterável.
c) A supervisão dos membros da equipe deve ser realizada ao final dos trabalhos de levantamento.
d) No caso de auditorias recorrentes, os procedimentos iniciais devem ser aplicados logo após — ou em conexão com — a conclusão da auditoria anterior.
e) O plano de auditoria deve ser definido antes das discussões a respeito da estratégia global de auditoria.
response: Alternativa D
comment: Questão aborda aspectos das atividades preliminares ao trabalho de auditoria das demonstrações contábeis na fase de planejamento, segundo a NBC TA 300 (R1). Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. Não existe previsão normativa dessa vedação. Do contrário, há essa previsão (realização de auditoria por um único profissional – sócio do trabalho) no item A17 da NBC TA 300 (R1), especificamente para entidades de pequeno porte. Vejamos: “quando a auditoria é realizada integralmente pelo sócio do trabalho, não se colocam questões de direção e supervisão dos membros da equipe de trabalho e de revisão do seu trabalho. (...) Quando existem assuntos particularmente complexos ou incomuns e a auditoria é realizada por um único profissional, pode ser recomendável a consulta a outros auditores com experiência adequada ou à entidade profissional dos auditores”. Letra B) ERRADA. Tanto o plano quanto a estratégia global devem ser atualizados e alterados, quando necessário, segundo inteligência do item 10 da NBC TA 300 (R1). Veja: 10. O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria. [grifo nosso] Letra C) ERRADA. Não existe tal previsão nas normas de auditoria. Entendemos que essa supervisão deve ser realizada no início do planejamento, facilitando a direção dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho. Letra D) CORRETA. A NBC TA 300 está escrita no contexto de auditorias recorrentes (e não iniciais). A assertiva está em conformidade com a inteligência do item A7, da NBC TA 300 (R1). Veja: A7. A avaliação pelo auditor da continuidade do relacionamento com o cliente e de requisitos éticos, incluindo independência, ocorre ao longo do trabalho de auditoria à medida que mudam as circunstâncias e as condições. A aplicação de procedimentos iniciais sobre a continuidade do cliente e a avaliação de requisitos éticos (inclusive independência) no início do trabalho de auditoria corrente significa que estes devem estar concluídos antes da realização de outras atividades importantes para esse trabalho. No caso de trabalhos de auditoria recorrentes, esses procedimentos iniciais devem ser aplicados logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior. [grifo nosso] A título de ilustração, vejamos o que diz o item A22 da norma: A22. A finalidade e o objetivo do planejamento da auditoria não mudam caso a auditoria seja inicial ou em trabalho recorrente. Entretanto, no caso de auditoria inicial, o auditor pode ter a necessidade de estender as atividades de planejamento por falta da experiência anterior que é normalmente utilizada durante o planejamento dos trabalhos. Letra E) ERRADA. Como a estratégia global é mais abrangente, em regra o plano de auditoria deve ser definido após àquela, ou seja, define-se a estratégia global e em seguida o plano. Frisamos, no entanto que a própria norma diz que os processos não são necessariamente sequenciais. Veja: A10. Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido plano de auditoria para tratar dos diversos temas identificados na estratégia global de auditoria, levando-se em conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso eficiente dos recursos do auditor. A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro. [grifo nosso]
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back: Alternativa D - Questão aborda aspectos das atividades preliminares ao trabalho de auditoria das demonstrações contábeis na fase de planejamento, segundo a NBC TA 300 (R1). Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. Não existe previsão normativa dessa vedação. Do contrário, há essa previsão (realização de auditoria por um único profissional – sócio do trabalho) no item A17 da NBC TA 300 (R1), especificamente para entidades de pequeno porte. Vejamos: “quando a auditoria é realizada integralmente pelo sócio do trabalho, não se colocam questões de direção e supervisão dos membros da equipe de trabalho e de revisão do seu trabalho. (...) Quando existem assuntos particularmente complexos ou incomuns e a auditoria é realizada por um único profissional, pode ser recomendável a consulta a outros auditores com experiência adequada ou à entidade profissional dos auditores”. Letra B) ERRADA. Tanto o plano quanto a estratégia global devem ser atualizados e alterados, quando necessário, segundo inteligência do item 10 da NBC TA 300 (R1). Veja: 10. O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria. [grifo nosso] Letra C) ERRADA. Não existe tal previsão nas normas de auditoria. Entendemos que essa supervisão deve ser realizada no início do planejamento, facilitando a direção dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho. Letra D) CORRETA. A NBC TA 300 está escrita no contexto de auditorias recorrentes (e não iniciais). A assertiva está em conformidade com a inteligência do item A7, da NBC TA 300 (R1). Veja: A7. A avaliação pelo auditor da continuidade do relacionamento com o cliente e de requisitos éticos, incluindo independência, ocorre ao longo do trabalho de auditoria à medida que mudam as circunstâncias e as condições. A aplicação de procedimentos iniciais sobre a continuidade do cliente e a avaliação de requisitos éticos (inclusive independência) no início do trabalho de auditoria corrente significa que estes devem estar concluídos antes da realização de outras atividades importantes para esse trabalho. No caso de trabalhos de auditoria recorrentes, esses procedimentos iniciais devem ser aplicados logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior. [grifo nosso] A título de ilustração, vejamos o que diz o item A22 da norma: A22. A finalidade e o objetivo do planejamento da auditoria não mudam caso a auditoria seja inicial ou em trabalho recorrente. Entretanto, no caso de auditoria inicial, o auditor pode ter a necessidade de estender as atividades de planejamento por falta da experiência anterior que é normalmente utilizada durante o planejamento dos trabalhos. Letra E) ERRADA. Como a estratégia global é mais abrangente, em regra o plano de auditoria deve ser definido após àquela, ou seja, define-se a estratégia global e em seguida o plano. Frisamos, no entanto que a própria norma diz que os processos não são necessariamente sequenciais. Veja: A10. Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido plano de auditoria para tratar dos diversos temas identificados na estratégia global de auditoria, levando-se em conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso eficiente dos recursos do auditor. A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro. [grifo nosso]

front: (CESPE – Contador (DPU) - 2015) A respeito do planejamento dos trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue o próximo item. No planejamento dos trabalhos de auditoria a ser realizada na DPU, além da observância das normas de auditoria, o auditor deve considerar as normas específicas relativas ao objeto da auditoria, ainda que tais normas não sejam consideradas na avaliação da materialidade de distorções encontradas.
response: Errado
comment: Item errado. A primeira parte da questão está correta. O problema está na segunda parte. Consoante a NBC TA 320, materialidade para execução da auditoria significa o valor ou valores fixados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstrações contábeis como um todo, para adequadamente reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. Como um dos objetivos do auditor é aplicar o conceito de materialidade adequadamente no planejamento e na execução da auditoria, ele só deve considerar normas específicas, relativas ao objeto da auditoria, na avaliação da materialidade das distorções encontradas, quando elas forem consideradas nessa avaliação.
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back: Errado - Item errado. A primeira parte da questão está correta. O problema está na segunda parte. Consoante a NBC TA 320, materialidade para execução da auditoria significa o valor ou valores fixados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstrações contábeis como um todo, para adequadamente reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. Como um dos objetivos do auditor é aplicar o conceito de materialidade adequadamente no planejamento e na execução da auditoria, ele só deve considerar normas específicas, relativas ao objeto da auditoria, na avaliação da materialidade das distorções encontradas, quando elas forem consideradas nessa avaliação.

front: (FCC / ALAP – 2020) Uma boa auditoria fundamenta-se em uma etapa de planejamento adequada. As normas técnicas buscam as melhores práticas quanto a esse importante expediente preparatório. A NBC TA 300 estabelece que
a) o planejamento da auditoria é responsabilidade exclusiva da administração da entidade, sem interferência do auditor.
b) o planejamento da auditoria é responsabilidade exclusiva do controle interno.
c) apenas excepcionalmente o auditor deve discutir elementos do planejamento com a administração da entidade.
d) há a possibilidade de o auditor discutir os elementos do planejamento com a administração da entidade.
e) há o dever de o auditor discutir os elementos do planejamento com a administração da entidade.
response: Alternativa D
comment: Questão trata de tópicos da NBC TA 300, normativo que regula o planejamento da auditoria independente, em especial do item A3. Esse item nos ensina que o auditor PODE discutir elementos do planejamento com a administração da entidade. E mais: isso não muda em nada o fato de que a responsabilidade pelo planejamento (estratégia global e plano de auditoria) é do auditor. A3. O auditor pode optar por discutir esses elementos do planejamento com a administração da entidade, de forma a facilitar a condução e o gerenciamento do trabalho de auditoria (por exemplo, coordenar alguns dos procedimentos de auditoria planejados com o trabalho do pessoal da entidade). Apesar de normalmente essas discussões ocorrerem, a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria continuam sendo de responsabilidade do auditor. Na discussão de temas incluídos na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria deve- se atentar para não comprometer a eficácia dessa auditoria. Por exemplo, a discussão com a administração da natureza e da época de procedimentos de auditoria detalhados pode comprometer a eficácia da auditoria ao tornar tais procedimentos demasiadamente previsíveis. Vejamos, a seguir, os comentários de cada assertiva. Letra A: o planejamento da auditoria, por óbvio, é de responsabilidade da própria equipe de auditoria – e não da administração da entidade auditada (cliente da auditoria) – ERRADA. Letra B: idem acima. Quem tem responsabilidade pelo planejamento é o auditor (firma de auditoria) – e não o controle interno – ERRADA. Letra C: o planejamento PODE, em circunstâncias normais, ser discutido com a administração da entidade – ERRADA. Letra D: assertiva reflete o entendimento do item A3 da norma. Atenção ao verbo “pode”, no sentido de que não há obrigação do auditor discutir elementos do planejamento com a administração – essa é uma faculdade da equipe de auditoria – CORRETA. Letra E: como mencionado acima, essa discussão de elementos do planejamento com a administração da entidade é uma faculdade (possibilidade), e não um dever ou obrigação.
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back: Alternativa D - Questão trata de tópicos da NBC TA 300, normativo que regula o planejamento da auditoria independente, em especial do item A3. Esse item nos ensina que o auditor PODE discutir elementos do planejamento com a administração da entidade. E mais: isso não muda em nada o fato de que a responsabilidade pelo planejamento (estratégia global e plano de auditoria) é do auditor. A3. O auditor pode optar por discutir esses elementos do planejamento com a administração da entidade, de forma a facilitar a condução e o gerenciamento do trabalho de auditoria (por exemplo, coordenar alguns dos procedimentos de auditoria planejados com o trabalho do pessoal da entidade). Apesar de normalmente essas discussões ocorrerem, a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria continuam sendo de responsabilidade do auditor. Na discussão de temas incluídos na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria deve- se atentar para não comprometer a eficácia dessa auditoria. Por exemplo, a discussão com a administração da natureza e da época de procedimentos de auditoria detalhados pode comprometer a eficácia da auditoria ao tornar tais procedimentos demasiadamente previsíveis. Vejamos, a seguir, os comentários de cada assertiva. Letra A: o planejamento da auditoria, por óbvio, é de responsabilidade da própria equipe de auditoria – e não da administração da entidade auditada (cliente da auditoria) – ERRADA. Letra B: idem acima. Quem tem responsabilidade pelo planejamento é o auditor (firma de auditoria) – e não o controle interno – ERRADA. Letra C: o planejamento PODE, em circunstâncias normais, ser discutido com a administração da entidade – ERRADA. Letra D: assertiva reflete o entendimento do item A3 da norma. Atenção ao verbo “pode”, no sentido de que não há obrigação do auditor discutir elementos do planejamento com a administração – essa é uma faculdade da equipe de auditoria – CORRETA. Letra E: como mencionado acima, essa discussão de elementos do planejamento com a administração da entidade é uma faculdade (possibilidade), e não um dever ou obrigação.

front: (FCC/ SEFAZ GO – AUDITOR FISCAL – 2018) A estratégia global de auditoria
(A) orienta os esforços da equipe do trabalho, considerando fatores não significativos.
(B) não deve levar em conta resultados de atividades preliminares nem o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho.
(C) deve identificar características do trabalho, desde que não defina o seu alcance.
(D) define o alcance, época e direção de auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.
(E) não pode, desde logo, definir objetivos do relatório do trabalho.
response: Alternativa D
comment: Questão aborda aspectos da parte geral (ampla) do planejamento – a Estratégia global. Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. Ao definir a Estratégia Global, o auditor deve considerar os fatores que são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: [...] (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho; Letra B) ERRADA. Tanto os resultados de atividades preliminares quanto o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho na entidade são fatores que devem ser levados em consideração na definição da Estratégia Global. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: [...] (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e Letra C) ERRADA. Ao definir a estratégia global, o auditor deve identificar as características do trabalho para definir o seu alcance. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance; Letra D) CORRETA. Ela está em conformidade com a NBC TA 300(R1) – item 7. Letra E) ERRADO. O auditor deve sim definir os objetivos do relatório de auditoria ao estabelecer a Estratégia Global. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: [...] (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;
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back: Alternativa D - Questão aborda aspectos da parte geral (ampla) do planejamento – a Estratégia global. Analisando cada alternativa: Letra A) ERRADA. Ao definir a Estratégia Global, o auditor deve considerar os fatores que são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: [...] (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho; Letra B) ERRADA. Tanto os resultados de atividades preliminares quanto o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho na entidade são fatores que devem ser levados em consideração na definição da Estratégia Global. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: [...] (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e Letra C) ERRADA. Ao definir a estratégia global, o auditor deve identificar as características do trabalho para definir o seu alcance. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance; Letra D) CORRETA. Ela está em conformidade com a NBC TA 300(R1) – item 7. Letra E) ERRADO. O auditor deve sim definir os objetivos do relatório de auditoria ao estabelecer a Estratégia Global. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: [...] (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;

front: (FCC/ MPE PE –Analista Ministerial – Auditoria – 2018) As normas de planejamento de auditoria das demonstrações contábeis determinam que se documente
A) as versões superadas das demonstrações contábeis, plano de auditoria e cópias de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos.
B) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global, notas que reflitam entendimento preliminar e documentos em duplicata.
C) a estratégia global de auditoria, o plano de auditoria e cópias de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos.
D) a estratégia global de auditoria, o plano de auditoria e eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global.
E) As notas que reflitam entendimento preliminar, o plano de auditoria e eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global.
response: Alternativa D
comment: Ao planejar a auditoria, o auditor deve documentar: (a) a estratégia global de auditoria; (b) o plano de auditoria; e (c) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações. É o que diz o item 12 da NBC TA 300 (R1).
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back: Alternativa D - Ao planejar a auditoria, o auditor deve documentar: (a) a estratégia global de auditoria; (b) o plano de auditoria; e (c) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações. É o que diz o item 12 da NBC TA 300 (R1).

front: (FCC/ TCE RS - Auditor Público Externo - Administração Pública - 2018) O controle que funciona é o controle preventivo, o controle substantivo, que elege prioridades e acompanha paripassu a execução de projetos. O controle que funciona é aquele que orienta, esclarece e alerta, que concentra e aprofunda sua fiscalização naquilo que é essencial, mediante critérios de materialidade, relevância, risco e oportunidade. (LIMA, Luiz Henrique. O Controle da Responsabilidade Fiscal e os Desafios para os Tribunais de Contas em Tempos de Crise. In: LIMA, Luiz Henrique; DE OLIVEIRA, Weder; CAMARGO, João Batista. Contas Governamentais e Responsabilidade Fiscal: Desafios para o Controle Externo. Belo Horizonte: Fórum, 2017, p.135) Acerca da materialidade e planejamento em auditoria, assevera-se:
A) O planejamento, como etapa antecedente e isolada da auditoria, consiste primeiramente na identificação dos riscos de distorções relevantes e subsequentemente na determinação da materialidade. [...]
response: Errada
comment: Assertiva ERRADA. O planejamento da auditoria NÃO é uma fase isolada, mas um processo contínuo e iterativo que vai da conclusão da auditoria anterior até o fechamento da auditoria atual – item A2, NBC TA 300 (R1).
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back: Errada - Assertiva ERRADA. O planejamento da auditoria NÃO é uma fase isolada, mas um processo contínuo e iterativo que vai da conclusão da auditoria anterior até o fechamento da auditoria atual – item A2, NBC TA 300 (R1).

front: (FCC/ CGM São Luís – Auditor de Controle Externo – 2015) Considere os fatores abaixo.
I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade.
II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria, especificamente para a fase de
a) planejamento.
b) comunicação de resultados.
c) testes de auditoria.
d) especificação de resultados.
e) detalhamento de achados de auditoria.
response: Alternativa A
comment: Questão acerca do planejamento da auditoria interna (explorado detalhadamente em outras aulas de nossos cursos). Vejamos o que diz, na íntegra, a NBC TI 01 em relação ao planejamento da auditoria interna: 12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. 12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade; b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; e) o uso do trabalho de especialistas; f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações; g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade. 12.2.1.3 – O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas. 12.2.1.4 – Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.
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back: Alternativa A - Questão acerca do planejamento da auditoria interna (explorado detalhadamente em outras aulas de nossos cursos). Vejamos o que diz, na íntegra, a NBC TI 01 em relação ao planejamento da auditoria interna: 12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. 12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade; b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; e) o uso do trabalho de especialistas; f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações; g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade. 12.2.1.3 – O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas. 12.2.1.4 – Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.

front: (FCC/ SEFAZ PI – Auditor Fiscal – 2015) Considere:
I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados.
II Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes.
III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno; Planejamento e elaboração dos programas de trabalho.
IV. Monitoramento ou follow-up.
Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e devem obedecer a sequência lógica seguinte:
A) II, IV, III e I.
B) I, III, IV e II.
C) III, II, I e IV.
D) IV, III, II e I.
E) III, IV, I e II.
response: Alternativa C
comment: Como vimos na seção contextualização, podemos dividir o trabalho de auditoria em 03 (três) ou 04 (quatro) etapas, a depender do referencial normativo que tomarmos por base. No escopo da auditoria governamental, especialmentem podemos dividir os trabalhos de auditoria nas seguintes fases: O planejamento está mencionado expressamente no item III. A execução, que é a etapa em que se aplicam os testes para obtenção de evidências, está retratada no item II. O relatório consta no item I. O monitoramento está citado de forma expressa no item IV.
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back: Alternativa C - Como vimos na seção contextualização, podemos dividir o trabalho de auditoria em 03 (três) ou 04 (quatro) etapas, a depender do referencial normativo que tomarmos por base. No escopo da auditoria governamental, especialmentem podemos dividir os trabalhos de auditoria nas seguintes fases: O planejamento está mencionado expressamente no item III. A execução, que é a etapa em que se aplicam os testes para obtenção de evidências, está retratada no item II. O relatório consta no item I. O monitoramento está citado de forma expressa no item IV.

front: (FCC/ TCE GO – Analista de Controle Externo – Orçamento e Finanças – 2014) Nas atividades de planejamento de auditoria independente, deve o auditor estabelecer uma estratégia global que defina o alcance, a época e a direção da auditoria. Assim, ao definir a estratégia global, deve o auditor, entre outros, nos termos da NBC TA 300:
I. Elaborar o plano de auditoria, para definir o tipo de técnica e os procedimentos aplicáveis na revisão de seu trabalho.
II. Definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas.
III. Identificar as características do trabalho para definir o seu alcance.
IV. Considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho.
V. Determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
Está correto o que consta APENAS em
a) IV e V
b) III, IV e V
c) II, III, IV e V
d) I e III
e) I, II e III
response: Alternativa C
comment: Questão cobra a literalidade do item 8 da NBC TA 300 (R1). Os itens II, III, IV e V estão previstos no escopo da estratégia global. Veja: 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance; (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas; (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho; (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho. O item I menciona a elaboração do plano de auditoria (etapa que não se confunde com a definição da estratégia global). Fácil, não é mesmo?!
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back: Alternativa C - Questão cobra a literalidade do item 8 da NBC TA 300 (R1). Os itens II, III, IV e V estão previstos no escopo da estratégia global. Veja: 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance; (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas; (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho; (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho. O item I menciona a elaboração do plano de auditoria (etapa que não se confunde com a definição da estratégia global). Fácil, não é mesmo?!

front: (FCC/ TRT 13ª – An. Judiciário/Contabilidade – 2014) A execução dos trabalhos de auditoria é dividida em fases. O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos do ente auditado é elemento que deve ser verificado na fase de
a) testes de auditoria.
b) conclusão dos trabalhos de auditoria.
c) planejamento de auditoria.
d) triagem de achados de auditoria.
e) avaliação de resultados de auditoria.
response: Alternativa C
comment: Essa questão é legal para atentarmos ao seguinte fato: o enunciado não menciona Auditoria Interna, no entanto a base para resposta vem da literalidade da NBC TI 01 – Auditoria Interna. Isso acontece com frequência em nossa disciplina. A NBC TI 01 traz diversos pontos que coincidem com temas ligados à auditoria independente (como é o caso do planejamento, documentação, relatório, etc.). É quase como se tivéssemos uma pequena amostra de tudo o que estudamos na auditoria independente. Pois bem, meus amigos. Vejamos o trecho da norma que fornece a base para resolvermos a questão: 12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade (...) Pelo exposto, nosso gabarito é claramente a letra C. Percebam que o conceito acima também está em linha com o que prevê diversos pontos da NBC TA 300 (R1), especialmente o item A2 (abaixo transcrito): A2. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como: (a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco; b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura; (c) a determinação da materialidade; (d) o envolvimento de especialistas; (e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
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back: Alternativa C - Essa questão é legal para atentarmos ao seguinte fato: o enunciado não menciona Auditoria Interna, no entanto a base para resposta vem da literalidade da NBC TI 01 – Auditoria Interna. Isso acontece com frequência em nossa disciplina. A NBC TI 01 traz diversos pontos que coincidem com temas ligados à auditoria independente (como é o caso do planejamento, documentação, relatório, etc.). É quase como se tivéssemos uma pequena amostra de tudo o que estudamos na auditoria independente. Pois bem, meus amigos. Vejamos o trecho da norma que fornece a base para resolvermos a questão: 12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade (...) Pelo exposto, nosso gabarito é claramente a letra C. Percebam que o conceito acima também está em linha com o que prevê diversos pontos da NBC TA 300 (R1), especialmente o item A2 (abaixo transcrito): A2. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como: (a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco; b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura; (c) a determinação da materialidade; (d) o envolvimento de especialistas; (e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.

front: (FCC/ TCE PR – Analista de Controle – Jurídica – 2011) A fase da auditoria em que se determina o momento da realização de cada uma das tarefas é chamada de
a) planejamento.
b) análise de risco.
c) estudo de caso.
d) evidenciação.
e) seleção de programa de trabalho.
response: Alternativa A
comment: Em diferentes trechos da NBC TA 300, é dito que o auditor deve determinar a “época” de diversos elementos (direção da auditoria, recursos necessários para realizar o trabalho, procedimentos de auditoria, etc. Podemos entender essa “época” como “momento”. Veja: 2. O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. [...] 7. O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: [...] (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho. 9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de: (a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco; (b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação; [...] (Grifos nossos)
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back: Alternativa A - Em diferentes trechos da NBC TA 300, é dito que o auditor deve determinar a “época” de diversos elementos (direção da auditoria, recursos necessários para realizar o trabalho, procedimentos de auditoria, etc. Podemos entender essa “época” como “momento”. Veja: 2. O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. [...] 7. O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. 8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: [...] (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho. 9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de: (a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco; (b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação; [...] (Grifos nossos)