Title: Auditoria / Auditoria Externa / NBC TA 230, Documentação de Auditoria
Tags: Auditoria_Fiscal NBC
On every note of this deck, unless a note says otherwise:
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title: NBC TA 230, Documentação de auditoria

front: (FCC - AUDITOR FISCAL/SEFAZ GO - 2018) A documentação de auditoria:
I. Também é conhecida como “papéis de trabalho”.
II. Deve ser preparada de modo que um leigo possa entender a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados.
III. Deve ser sigilosa, ocultando, por exemplo, o nome do profissional que executou o trabalho de auditoria.
IV. Trata-se de coleção de papéis para a elaboração do relatório final que pode, excepcionalmente, conter documentos emitidos após a data desse relatório.
Está correto o que se afirma APENAS em
(A) I e IV.
(B) I e III.
(C) I e II.
(D) III e IV.
(E) II e IV.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda aspectos gerais de documentação de auditoria. Analisando cada item: I. Item correto. Segundo a NBC TA 230(R1): 6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo: (a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). II. Item errado. Não é um leigo que deve ser capaz de entender os procedimentos executados, mas um auditor experiente. Segundo a NBC TA 230(R1): Forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. [grifo nosso] III. Item errado. Não há respaldo para tal afirmação nas normas. Entendemos que é necessário estar explícito o nome do profissional que executou a auditoria. IV. Item correto. É possível aceitar o item como correto a partir da definição de documentação de auditoria (registro das conclusões alcançadas pelo auditor) e do item que trata dos assuntos surgidos após a data do relatório: 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Vejam que, em condições normais, não se executam novos procedimentos após a data do relatório. No entanto, em circunstâncias excepcionais, isso pode acontecer. Nesse caso, o auditor deve documentar as circunstâncias identificadas, os procedimentos novos executados (além das novas evidências e conclusões obtidas) e quem efetivamente os executou e revisou.
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back: Alternativa A - Questão aborda aspectos gerais de documentação de auditoria. Analisando cada item: I. Item correto. Segundo a NBC TA 230(R1): 6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo: (a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). II. Item errado. Não é um leigo que deve ser capaz de entender os procedimentos executados, mas um auditor experiente. Segundo a NBC TA 230(R1): Forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. [grifo nosso] III. Item errado. Não há respaldo para tal afirmação nas normas. Entendemos que é necessário estar explícito o nome do profissional que executou a auditoria. IV. Item correto. É possível aceitar o item como correto a partir da definição de documentação de auditoria (registro das conclusões alcançadas pelo auditor) e do item que trata dos assuntos surgidos após a data do relatório: 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Vejam que, em condições normais, não se executam novos procedimentos após a data do relatório. No entanto, em circunstâncias excepcionais, isso pode acontecer. Nesse caso, o auditor deve documentar as circunstâncias identificadas, os procedimentos novos executados (além das novas evidências e conclusões obtidas) e quem efetivamente os executou e revisou.

front: (FCC - Analista (DPE RS)/Contabilidade - 2017) Considere os itens abaixo.
I. Assistir à equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria.
II. Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão.
III. Permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho.
IV. Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras.
V. Permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.
Nos termos da NBC TA 230, esses itens representam as denominadas finalidades adicionais
a) dos papéis de trabalho.
b) da documentação de auditoria.
c) do planejamento da auditoria.
d) dos registros contábeis fidedignos.
e) do relatório de auditoria.
response: Alternativa B
comment: Questão aborda as finalidades adicionais da documentação da auditoria, segundo a NBC TA 230 (R1). Veja: 3. A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem: • assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; • assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão (...); • permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho; • manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; • permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas (...); • permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.[grifo nosso] Assim, todos os itens enumerados na questão são finalidades adicionais da documentação de auditoria. Portanto, alternativa correta é B. Essa questão poderia ser anulada, pois a própria NBC TA 230 (R1) esclarece que a documentação de auditoria é usualmente utilizada com a expressão “papéis de trabalho”, o que levaria a questão apresentar duas alternativas corretas. Em regra, questões desse tipo não são anuladas porque a banca “blindou” o enunciado com a expressão “nos termos na NBC TA 230” e se prendeu à literalidade da norma. Vejam que, de fato, a nomenclatura “oficial” é Documentação de Auditoria, que também é conhecida como Papéis de Trabalho.
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back: Alternativa B - Questão aborda as finalidades adicionais da documentação da auditoria, segundo a NBC TA 230 (R1). Veja: 3. A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem: • assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; • assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão (...); • permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho; • manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; • permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas (...); • permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.[grifo nosso] Assim, todos os itens enumerados na questão são finalidades adicionais da documentação de auditoria. Portanto, alternativa correta é B. Essa questão poderia ser anulada, pois a própria NBC TA 230 (R1) esclarece que a documentação de auditoria é usualmente utilizada com a expressão “papéis de trabalho”, o que levaria a questão apresentar duas alternativas corretas. Em regra, questões desse tipo não são anuladas porque a banca “blindou” o enunciado com a expressão “nos termos na NBC TA 230” e se prendeu à literalidade da norma. Vejam que, de fato, a nomenclatura “oficial” é Documentação de Auditoria, que também é conhecida como Papéis de Trabalho.

front: (FGV - ISS Cuiabá – AFTRM – 2016) De acordo com a NBC TA 230, Documentação de Auditoria, o auditor deve preparar documentação suficiente para que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:
I. a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
II. os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida.
III. os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
Está correto o que se afirma em:
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
e) I, II e III.
response: Alternativa E
comment: conforme vimos acima, o auditor deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. Pelo exposto, todos os itens estão corretos (literalidade da norma).
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back: Alternativa E - conforme vimos acima, o auditor deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. Pelo exposto, todos os itens estão corretos (literalidade da norma).

front: (FGV / TCE AM – 2021) Nas auditorias, os papéis de trabalho são elaborados com diversos objetivos, entre eles auxiliar o auditor na execução dos procedimentos planejados. Os papéis de trabalho também são de natureza corrente ou permanente, a depender das características da informação que registram. Um exemplo de papel de trabalho corrente é:
a) cartões de assinaturas de pessoas responsáveis pela aprovação de transações;
b) cópias de atas de reuniões cujas decisões se estendem por mais de um exercício social;
c) cópias de contratos de assistência técnica;
d) legislações específicas aplicáveis à entidade auditada;
e) questionário de controle interno.
response: Alternativa E
comment: A melhor doutrina, bem como as normas de auditoria governamental, classifica a documentação de auditoria em corrente (utilizadas no exercício em curso) e permanente (papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta). São exemplos de papéis de trabalho correntes: caixas e bancos, contas a receber, estoques, aplicações financeiras, receitas e despesas, demonstrações financeiras, etc. Por outro lado, são exemplos de papéis de trabalho permanente: estatuto ou contrato social, cópias de contrato bancário de financiamento de longo prazo, manuais de procedimentos internos, legislações aplicáveis à entidade auditada etc. Dentre as assertivas acima, apenas o questionário de controle interno pode se qualificar como corrente por se tratar de elemento necessário a aplicação de um determinado procedimento de auditoria (um teste de observância), válido para a auditoria de um período determinado. Todos os demais exemplos, são permanentes, servindo para a auditoria de forma contínua, por mais de um exercício financeiro.
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back: Alternativa E - A melhor doutrina, bem como as normas de auditoria governamental, classifica a documentação de auditoria em corrente (utilizadas no exercício em curso) e permanente (papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta). São exemplos de papéis de trabalho correntes: caixas e bancos, contas a receber, estoques, aplicações financeiras, receitas e despesas, demonstrações financeiras, etc. Por outro lado, são exemplos de papéis de trabalho permanente: estatuto ou contrato social, cópias de contrato bancário de financiamento de longo prazo, manuais de procedimentos internos, legislações aplicáveis à entidade auditada etc. Dentre as assertivas acima, apenas o questionário de controle interno pode se qualificar como corrente por se tratar de elemento necessário a aplicação de um determinado procedimento de auditoria (um teste de observância), válido para a auditoria de um período determinado. Todos os demais exemplos, são permanentes, servindo para a auditoria de forma contínua, por mais de um exercício financeiro.

front: (FGV / CGM Niterói – AMCI – Auditoria Governamental – 2018) Em relação aos papéis de trabalho, assinale a afirmativa correta.
a) São cópias de documentos utilizados anteriormente, que dão suporte ao trabalho desenvolvido pelo auditor.
b) Devem permitir que um auditor experiente e sem envolvimento na auditoria verifique o trabalho realizado para fundamentar as conclusões.
c) São classificados, segundo a natureza da informação, como correntes, quando utilizados por mais de um período.
d) Devem ser preparados pelo auditor responsável pelo trabalho de auditoria.
e) Devem ser detalhados, contendo o máximo de palavras possíveis.
response: Alternativa B
comment: Vimos que a documentação de auditoria (ou papéis de trabalho) deve ser preparada tempestivamente pelo auditor de maneira que um outro auditor experiente, sem envolvimento com os trabalhos, entenda o contexto geral em que a auditoria foi conduzida, ou seja, os procedimentos executados, as evidências obtidas e as conclusões alcançadas. Pelo exposto, nosso gabarito é a letra B. Vamos analisar as demais assertivas: A: ERRADA. Assertiva carece de qualquer previsão normativa e é, em certa medida, absurda. Seria mais razoável entender que cópias dos documentos utilizados no ano corrente fazem parte da documentação de auditoria. C: ERRADA. A melhor doutrina, bem como as normas de auditoria governamental, classifica a documentação de auditoria em corrente (utilizadas no exercício em curso) e permanente (papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta). Portanto a assertiva erra ao dizer que documentação corrente é utilizada por mais de um período. D: ERRADA. Assertiva aparentemente não contém nenhuma impropriedade. Ocorre que ela não conta, como no caso da letra B, com previsão normativa expressa. E: ERRADA. Assertiva também carece de previsão normativa. As normas dizem ainda que não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria.
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back: Alternativa B - Vimos que a documentação de auditoria (ou papéis de trabalho) deve ser preparada tempestivamente pelo auditor de maneira que um outro auditor experiente, sem envolvimento com os trabalhos, entenda o contexto geral em que a auditoria foi conduzida, ou seja, os procedimentos executados, as evidências obtidas e as conclusões alcançadas. Pelo exposto, nosso gabarito é a letra B. Vamos analisar as demais assertivas: A: ERRADA. Assertiva carece de qualquer previsão normativa e é, em certa medida, absurda. Seria mais razoável entender que cópias dos documentos utilizados no ano corrente fazem parte da documentação de auditoria. C: ERRADA. A melhor doutrina, bem como as normas de auditoria governamental, classifica a documentação de auditoria em corrente (utilizadas no exercício em curso) e permanente (papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta). Portanto a assertiva erra ao dizer que documentação corrente é utilizada por mais de um período. D: ERRADA. Assertiva aparentemente não contém nenhuma impropriedade. Ocorre que ela não conta, como no caso da letra B, com previsão normativa expressa. E: ERRADA. Assertiva também carece de previsão normativa. As normas dizem ainda que não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria.

front: (FGV / TCM SP – Ag. Fiscalização –Bibl./Jur./TI – 2015) De acordo com a NBC TA 230, que trata da documentação de auditoria, os papéis de trabalhos fornecem evidências relativas ao cumprimento do objetivo global do auditor e da conformidade do planejamento e execução da auditoria. No que tange aos papéis de trabalho, é correto afirmar que:
a) os registros relativos ao planejamento da auditoria não são considerados papéis de trabalho, mas apenas aqueles preparados pelo auditor durante a execução da auditoria;
b) não se recomenda a inclusão de resumos ou cópias de registros da entidade na documentação de auditoria, pois esses documentos podem ser facilmente acessados;
c) o auditor não precisa manter na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis;
d) quando apresentados de forma detalhada, os papéis de trabalho podem substituir alguns registros contábeis da entidade;
e) a conclusão da montagem dos arquivos de auditoria deve ser tempestiva, admitindo-se uma diferença máxima de 30 dias após a data do relatório do auditor.
response: Alternativa C
comment: Letra A: ERRADA. Devem compor a documentação de auditoria os registros relativos a todas as etapas da auditoria (planejamento, execução e relatório). Letra B: ERRADA. Tal inclusão é plenamente possível, de acordo com a NBC TA 230. Vejamos o que diz a norma: “(...) O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade”. Letra C: CORRETA. Nos termos do item A4 da NBC TA 230 (R1), “O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata”. Letra D: ERRADA. Vimos que, apesar da documentação de auditoria poder incluir resumos ou cópias dos registros da entidade, a recíproca não é verdadeira, ou seja, a documentação jamais substitui registros contábeis da entidade. Letra E: ERRADA. O prazo para conclusão da montagem do arquivo final, de acordo com a norma, “não ultrapassa” 60 dias a contar da data do relatório. É comum questões considerarem o prazo de 60 dias (“cravados”) como correto!
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back: Alternativa C - Letra A: ERRADA. Devem compor a documentação de auditoria os registros relativos a todas as etapas da auditoria (planejamento, execução e relatório). Letra B: ERRADA. Tal inclusão é plenamente possível, de acordo com a NBC TA 230. Vejamos o que diz a norma: “(...) O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade”. Letra C: CORRETA. Nos termos do item A4 da NBC TA 230 (R1), “O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata”. Letra D: ERRADA. Vimos que, apesar da documentação de auditoria poder incluir resumos ou cópias dos registros da entidade, a recíproca não é verdadeira, ou seja, a documentação jamais substitui registros contábeis da entidade. Letra E: ERRADA. O prazo para conclusão da montagem do arquivo final, de acordo com a norma, “não ultrapassa” 60 dias a contar da data do relatório. É comum questões considerarem o prazo de 60 dias (“cravados”) como correto!

front: (FGV / TJ PI – An. Judiciário – Apoio Esp. – Auditor – 2015) Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria; sua guarda é responsabilidade do (a):
a) auditor responsável;
b) auditoria interna;
c) administração da entidade auditada;
d) contador da entidade auditada;
e) conselho fiscal.
response: “a”
comment: Questão trata de um importante ponto previsto na NBC PA 01: a propriedade da documentação de auditoria. A propriedade da documentação de trabalho é da firma de auditoria, e não da entidade auditada! Vejamos o que diz o item A63 da NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes: Item A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal. Firma, nesse contexto, pode ser entendida como um único profissional (auditor) ou ainda uma sociedade de pessoas que atuam como auditor independente.
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back: “a” - Questão trata de um importante ponto previsto na NBC PA 01: a propriedade da documentação de auditoria. A propriedade da documentação de trabalho é da firma de auditoria, e não da entidade auditada! Vejamos o que diz o item A63 da NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes: Item A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal. Firma, nesse contexto, pode ser entendida como um único profissional (auditor) ou ainda uma sociedade de pessoas que atuam como auditor independente.

front: (FGV / TJ PI – An. Judiciário – Apoio Esp. – Auditor – 2015) Os papéis de trabalho devem ser organizados conforme sua finalidade. São consideradas comuns:
I. Pasta permanente;
II. Pasta corrente;
III. Pasta de análise das contas;
IV. Pasta de correspondência.
Constitui um exemplo de papel de trabalho que compõe a pasta corrente:
a) análise da evolução do capital social;
b) controles do fluxo de informações;
c) descrição do sistema em escrituração contábil;
d) estatuto da entidade auditada e suas alterações;
e) planejamento do trabalho.
response: Alternativa E
comment: Segundo a NBC TA 230(R1), “documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor” (usualmente é também utilizada a expressão “papéis de trabalho”)”. Quanto à sua natureza, Crepaldi, em sua obra, na versão digital, “Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016, p.17” explicita que os papéis de trabalho devem ser organizados conforme sua finalidade, separando-os em dois grupos: I- Pasta permanente: inclui todos os papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto da auditoria. Exemplos: histórico da empresa, estatuto, composição do capital social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações relativas a participação da empresa no mercado. II- Pasta corrente: é composta de todos os papéis do exercício em curso. Exemplos: planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e análise de contas etc. [grifo nosso]. Pelo exposto, o planejamento dos trabalhos é exemplo de documentação do tipo corrente. As demais assertivas referem-se a exemplos de documentação do tipo permanente.
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back: Alternativa E - Segundo a NBC TA 230(R1), “documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor” (usualmente é também utilizada a expressão “papéis de trabalho”)”. Quanto à sua natureza, Crepaldi, em sua obra, na versão digital, “Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016, p.17” explicita que os papéis de trabalho devem ser organizados conforme sua finalidade, separando-os em dois grupos: I- Pasta permanente: inclui todos os papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto da auditoria. Exemplos: histórico da empresa, estatuto, composição do capital social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações relativas a participação da empresa no mercado. II- Pasta corrente: é composta de todos os papéis do exercício em curso. Exemplos: planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e análise de contas etc. [grifo nosso]. Pelo exposto, o planejamento dos trabalhos é exemplo de documentação do tipo corrente. As demais assertivas referem-se a exemplos de documentação do tipo permanente.

front: (FGV / CGE MA – Auditor do Estado – 2014) Assinale a alternativa que indica a finalidade para a qual é usada a documentação de auditoria.
a) Assistir a equipe de trabalho na aplicação dos procedimentos de elaboração do plano de auditoria e para conhecimento da entidade auditada.
b) Permitir que a equipe de trabalho não possa ser responsabilizada por seu trabalho, em possíveis questionamentos da auditoria.
c) Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras, quando não houver a aceitação da empresa auditada.
d) Permitir a condução de inspeções internas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.
e) Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria no cumprimento de suas responsabilidades de revisão.
response: Alternativa E
comment: Questão aborda as finalidades adicionais da documentação da auditoria, segundo a NBC TA 230 (R1). Para facilitar o entendimento, podemos imaginar que as finalidades adicionais são de 3 tipos: assistência (assistir a equipe no planejamento e execução dos trabalhos; manter registro de assuntos com importância recorrente), responsabilização (permitir que a equipe possa ser responsabilizada) e revisão (permitir a revisão dos trabalhos, o controle de qualidade e ainda inspeções externas). Vejamos o que diz a norma: 3. A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem: • assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; • assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão; • permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho; • manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; • permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01; • permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. [Grifos nosso] Assim, a única assertiva que encontra respaldo no trecho acima destacado é a letra E. As demais assertivas deturpam, em alguma medida, o que prevê a norma.
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back: Alternativa E - Questão aborda as finalidades adicionais da documentação da auditoria, segundo a NBC TA 230 (R1). Para facilitar o entendimento, podemos imaginar que as finalidades adicionais são de 3 tipos: assistência (assistir a equipe no planejamento e execução dos trabalhos; manter registro de assuntos com importância recorrente), responsabilização (permitir que a equipe possa ser responsabilizada) e revisão (permitir a revisão dos trabalhos, o controle de qualidade e ainda inspeções externas). Vejamos o que diz a norma: 3. A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem: • assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; • assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão; • permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho; • manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; • permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01; • permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. [Grifos nosso] Assim, a única assertiva que encontra respaldo no trecho acima destacado é a letra E. As demais assertivas deturpam, em alguma medida, o que prevê a norma.

front: (FGV / DPE RJ – Técnico Superior Especializado – Ciências Contábeis – 2014) Analise as seguintes afirmativas sobre os papeis de trabalho de auditoria:
I. Devem ser arquivados com relação ao seu tipo: permanente, confidencial e corrente.
II. Tem como uma de suas finalidades evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas.
III. Os papeis de trabalho que não contenham inconformidades nos testes ou que não sejam conclusivos devem ser removidos e arquivados à parte dos demais papéis de trabalho.
Assinale se
a) somente I estiver correta.
b) somente I e II estiverem corretas.
c) I, II e III estiverem corretas.
d) somente II estiver correta.
e) somente III estiver correta.
response: Alternativa B
comment: Item I ERRADO. De acordo com a melhor doutrina, a documentação pode ser classificada em corrente e permanente. Item II CORRETO. Essa é umas finalidades principais da documentação de auditoria. Veja o que diz a NBC TA 230 (R1): 2. A documentação de auditoria, que atende às exigências desta Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes, fornece: (a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor; e (b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. Item III ERRADO. Não há uma regra no sentido de que o auditor deve remover da documentação papéis que não apresentaram inconformidades nos testes ou que sejam inconclusivos. Se, em seu julgamento, o auditor considerar que algum desses papéis é relevante para o entendimento geral dos trabalhos, eles devem ser mantidos!
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back: Alternativa B - Item I ERRADO. De acordo com a melhor doutrina, a documentação pode ser classificada em corrente e permanente. Item II CORRETO. Essa é umas finalidades principais da documentação de auditoria. Veja o que diz a NBC TA 230 (R1): 2. A documentação de auditoria, que atende às exigências desta Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes, fornece: (a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor; e (b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. Item III ERRADO. Não há uma regra no sentido de que o auditor deve remover da documentação papéis que não apresentaram inconformidades nos testes ou que sejam inconclusivos. Se, em seu julgamento, o auditor considerar que algum desses papéis é relevante para o entendimento geral dos trabalhos, eles devem ser mantidos!

front: (FGV - ISS Cuiabá – AFTRM – 2014) De acordo com a NBC TA 230, Documentação de Auditoria, se, após a data do relatório, o auditor obtiver outras conclusões, deve documentar as informações apresentadas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.
a) As circunstâncias identificadas e os procedimentos novos ou adicionais executados.
b) O motivo pelo qual não se obtiveram as conclusões mais recentes em um primeiro momento.
c) As novas conclusões alcançadas e seu efeito sobre o relatório do auditor.
d) O momento em que as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas.
e) Por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas.
response: Alternativa B
comment: Em situações normais, o auditor não executa novos testes, ou tampouco chega a novas conclusões, após a data de seu relatório. Em circunstâncias excepcionais, no entanto, isso é possível. Nesse caso, deve-se documentar as circunstâncias identificadas; os novos procedimentos, evidências e conclusões alcançadas; e ainda quando e por quem as mudanças foram executadas e revisadas. Vejamos o que diz a NBC TA 230 (R1): 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Pelo exposto, a única assertiva que não está de acordo com a norma é a letra B.
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back: Alternativa B - Em situações normais, o auditor não executa novos testes, ou tampouco chega a novas conclusões, após a data de seu relatório. Em circunstâncias excepcionais, no entanto, isso é possível. Nesse caso, deve-se documentar as circunstâncias identificadas; os novos procedimentos, evidências e conclusões alcançadas; e ainda quando e por quem as mudanças foram executadas e revisadas. Vejamos o que diz a NBC TA 230 (R1): 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Pelo exposto, a única assertiva que não está de acordo com a norma é a letra B.

front: (CESPE / CGE CE – 2019) A documentação de auditoria é irrelevante para
a) permitir a condução de inspeções externas.
b) manter um registro de assuntos de importância recorrente.
c) assistir a equipe de trabalho no planejamento.
d) atribuir responsabilidade pelo trabalho executado.
e) definir a data da divulgação do parecer de auditoria.
response: Alternativa E
comment: Questão pede que seja apontado um elemento para o qual a documentação é irrelevante, ou seja, algo que não esteja dentre as suas finalidades (chamadas pela NBC TA 230 de “finalidades adicionais”). Vejamos: 3. A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem: • assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; • assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão...; • permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho; • manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; • permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01...; • permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. [Grifo nosso] A única assertiva que não se encontra entre as finalidades da documentação de auditoria é a letra E.
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back: Alternativa E - Questão pede que seja apontado um elemento para o qual a documentação é irrelevante, ou seja, algo que não esteja dentre as suas finalidades (chamadas pela NBC TA 230 de “finalidades adicionais”). Vejamos: 3. A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem: • assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; • assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão...; • permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho; • manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; • permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01...; • permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. [Grifo nosso] A única assertiva que não se encontra entre as finalidades da documentação de auditoria é a letra E.

front: (CESPE / TRE TO – 2017) Em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria, em especial à documentação dos papéis de trabalho, um auditor, ao planejar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria, deverá registrar
a) as informações pormenorizadas dos auditores que tiverem executado os trabalhos anteriores.
b) os dados dos informantes que tiverem sido descartados em uma possível seleção para entrevista investigativa.
c) as características que identifiquem os itens ou assuntos específicos testados.
d) as notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar.
e) a data e hora precisas em que tiverem sido realizados os levantamentos da estatística amostral.
response: Alternativa C
comment: Questão aborda aspecto relacionado à documentação dos procedimentos de auditoria executados. Segundo a NBC TA 230 (R1), “o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões”. O item 9 da norma, abaixo transcrito, define o que o deve ser documentado especificamente em relação aos procedimentos executados. Nessa documentação, devem ser registrados assuntos específicos que permitam, por exemplo, que a equipe de trabalho seja responsabilizada por seu trabalho e facilite a investigação de exceções ou inconsistências. O item 9 da norma supracitada enumera tais assuntos. Veja: 9. Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar: (a) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados; (b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; e (c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão. [grifo nosso] Portanto, alternativa correta é C. Veja que as demais alternativas contêm informações irrelevantes (informações pormenorizadas, dados descartados, notas que reflitam entendimento incompleto e data e hora precisas) para o processo de auditoria, não havendo, portanto, a necessidade de que sejam documentadas. Esse tipo de informação não contempla assuntos significativos que possam, de alguma forma, influenciar na opinião do auditor.
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back: Alternativa C - Questão aborda aspecto relacionado à documentação dos procedimentos de auditoria executados. Segundo a NBC TA 230 (R1), “o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões”. O item 9 da norma, abaixo transcrito, define o que o deve ser documentado especificamente em relação aos procedimentos executados. Nessa documentação, devem ser registrados assuntos específicos que permitam, por exemplo, que a equipe de trabalho seja responsabilizada por seu trabalho e facilite a investigação de exceções ou inconsistências. O item 9 da norma supracitada enumera tais assuntos. Veja: 9. Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar: (a) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados; (b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; e (c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão. [grifo nosso] Portanto, alternativa correta é C. Veja que as demais alternativas contêm informações irrelevantes (informações pormenorizadas, dados descartados, notas que reflitam entendimento incompleto e data e hora precisas) para o processo de auditoria, não havendo, portanto, a necessidade de que sejam documentadas. Esse tipo de informação não contempla assuntos significativos que possam, de alguma forma, influenciar na opinião do auditor.

front: (CESPE Analista Judiciário (STM)/Contabilidade/Apoio Especializado – 2011) Com relação aos conceitos gerais de auditoria e aos papéis utilizados na sua execução, julgue o item seguinte. Como regra geral, os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor. A seu critério, partes ou excertos desses papéis podem ser postos à disposição do auditado, que deve autorizar formalmente, salvo em situações legais específicas, a sua entrega a terceiros.
response: Certo
comment: Questão trata de um importante ponto previsto na NBC PA 01: a propriedade da documentação de auditoria. Vejamos o que diz o item A63 da NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes: Item A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal. Quando a norma diz “firma”, podemos entender como sendo um único profissional ou uma sociedade de pessoas que atuam como auditor independente.
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back: Certo - Questão trata de um importante ponto previsto na NBC PA 01: a propriedade da documentação de auditoria. Vejamos o que diz o item A63 da NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes: Item A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal. Quando a norma diz “firma”, podemos entender como sendo um único profissional ou uma sociedade de pessoas que atuam como auditor independente.

front: (CESPE – Auditor (FUB) – 2013) Os papéis de trabalho podem referir-se à fase de planejamento ou de execução da auditoria. Entre os primeiros, destacam-se os da avaliação dos controles internos e de revisão contábil.
response: Errado
comment: Item errado. A primeira parte da questão está correta, já que os papéis de trabalho (documentação de auditoria) podem referir-se tanto a fase de planejamento, quanto à etapa de execução da auditoria. O erro está na segunda parte, pois a avaliação dos controles internos e a revisão contábil são feitas na fase de execução da auditoria, e não do planejamento.
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back: Errado - Item errado. A primeira parte da questão está correta, já que os papéis de trabalho (documentação de auditoria) podem referir-se tanto a fase de planejamento, quanto à etapa de execução da auditoria. O erro está na segunda parte, pois a avaliação dos controles internos e a revisão contábil são feitas na fase de execução da auditoria, e não do planejamento.

front: (CESPE – Contador (DPU) - 2016) Em relação aos papéis de trabalho, tipos de auditoria no setor público e eventos subsequentes, julgue o item que se segue. Os papéis de trabalho obtidos nas auditorias internas são semelhantes em suas finalidades e importância aos papéis elaborados diretamente pelos auditores internos.
response: Certo
comment: Item certo. Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). Segue mapa com as finalidades dos papéis de trabalhos, sejam eles obtidos nas auditorias, ou elaborados diretamente pelos auditores. Veja: Ressalte-se que não há norma de auditoria - interna ou externa - que faça distinção acerca das finalidades e da importância entre os papéis de trabalho obtidos nas auditorias (ou seja, fornecidos ao auditor pela própria entidade ou mesmo por terceiros) e aqueles elaborados diretamente pelos auditores.
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back: Certo - Item certo. Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). Segue mapa com as finalidades dos papéis de trabalhos, sejam eles obtidos nas auditorias, ou elaborados diretamente pelos auditores. Veja: Ressalte-se que não há norma de auditoria - interna ou externa - que faça distinção acerca das finalidades e da importância entre os papéis de trabalho obtidos nas auditorias (ou seja, fornecidos ao auditor pela própria entidade ou mesmo por terceiros) e aqueles elaborados diretamente pelos auditores.

front: (CESPE - Analista Portuário II (EMAP) / Financeira e Auditoria Interna - 2018) Julgue o item a seguir, relativo à documentação de auditoria. O término da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a realização de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões.
response: Certo
comment: Item certo. Questão trata da montagem do arquivo final de auditoria. De acordo com a norma, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do relatório. Reparem que a montagem do arquivo final é um processo quase que mecânico. Nesse processo, não devem ser efetuados novos procedimentos e nem tampouco devem ser extraídas novas conclusões. Há ressalvas quanto a modificações de natureza administrativa, podendo essas serem feitas durante a montagem do arquivo final (exemplo: descarte de documentação superada). Vejamos os itens correspondentes: Montagem do arquivo final de auditoria 14. O auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do relatório do auditor. A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações incluem: (a) apagar ou descartar documentação superada; (b) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho; (c) conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo; (d) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria. [Grifo nosso]
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back: Certo - Item certo. Questão trata da montagem do arquivo final de auditoria. De acordo com a norma, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do relatório. Reparem que a montagem do arquivo final é um processo quase que mecânico. Nesse processo, não devem ser efetuados novos procedimentos e nem tampouco devem ser extraídas novas conclusões. Há ressalvas quanto a modificações de natureza administrativa, podendo essas serem feitas durante a montagem do arquivo final (exemplo: descarte de documentação superada). Vejamos os itens correspondentes: Montagem do arquivo final de auditoria 14. O auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do relatório do auditor. A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações incluem: (a) apagar ou descartar documentação superada; (b) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho; (c) conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo; (d) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria. [Grifo nosso]

front: (CESPE - Analista Portuário II (EMAP) / Financeira e Auditoria Interna - 2018) Julgue o item a seguir, relativo à documentação de auditoria. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria independem de fatores como tamanho e complexidade da organização.
response: Errado
comment: Item errado. O item trata dos fatores que devem ser levados em consideração na preparação da documentação de auditoria (sua forma, conteúdo e extensão). Segundo a NBC TA 230(R1): A2. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: (a) tamanho e complexidade da entidade; (b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; (c) riscos identificados de distorção relevante; (d) importância da evidência de auditoria obtida; (e) natureza e extensão das exceções identificadas; (f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; (g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas. [grifo nosso] Nesse tipo de questão devemos nos preocupar com a literalidade da norma. Dessa forma, concluímos que a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem do tamanho e da complexidade da entidade.
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back: Errado - Item errado. O item trata dos fatores que devem ser levados em consideração na preparação da documentação de auditoria (sua forma, conteúdo e extensão). Segundo a NBC TA 230(R1): A2. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: (a) tamanho e complexidade da entidade; (b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; (c) riscos identificados de distorção relevante; (d) importância da evidência de auditoria obtida; (e) natureza e extensão das exceções identificadas; (f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; (g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas. [grifo nosso] Nesse tipo de questão devemos nos preocupar com a literalidade da norma. Dessa forma, concluímos que a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem do tamanho e da complexidade da entidade.

front: (CESPE - – TCE PR – ACE/Administração – 2016) No que se refere à documentação de auditoria, assinale a opção correta.
a) Discussões entre auditor e administração devem ser mantidas em sigilo, devendo, portanto, ser excluídas da documentação.
b) Procedimentos podem ser executados mesmo depois da conclusão do relatório de auditoria, desde que sejam devidamente documentados.
c) A documentação de auditoria deve limitar-se aos registros elaborados pelo auditor, para fins de confirmação da autenticidade.
d) De acordo com as normas em vigor, os termos arquivo de auditoria e documentação de auditoria são sinônimos.
e) Por exigência da preservação probatória estabelecida nas normas de auditoria, a documentação de auditoria deve incluir todos os documentos, inclusive versões superadas de documentos e notas que reflitam entendimento incompleto.
response: Alternativa B
comment: Vejamos a seguir os comentários de cada assertiva: Letra A - Errada. De acordo com o item 10 da NBC TA 230 (R1), temos o contrário, ou seja, “O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, os responsáveis pela governança e outros, incluindo a natureza dos assuntos significativos discutidos e quando e com quem as discussões ocorreram”. Letra B – Correta (nosso gabarito). O item 13 da NBC TA 230 (R1) trata dos “assuntos surgidos após a data do relatório do auditor”. Em seus termos, “se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas”. Letra C - Errada. Nos termos do item A14 da NBC TA 230 (R1), “A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como minutas de reuniões elaboradas pelo pessoal da entidade e acordadas com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros empregados da entidade e terceiros, como pessoas que prestam serviço de consultoria”. Letra D - Errada. Vimos ao longo de nossa aula que isso não é verdade. Vamos relembrar: -- Documentação de auditoria (papéis de trabalho): registro dos procedimentos, evidências e conclusões. -- Arquivo de auditoria: pasta que contém os registros que constituem a documentação de auditoria. Letra E - Errada. Nos termos do item A4 da NBC TA 230 (R1), “O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata”.
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back: Alternativa B - Vejamos a seguir os comentários de cada assertiva: Letra A - Errada. De acordo com o item 10 da NBC TA 230 (R1), temos o contrário, ou seja, “O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, os responsáveis pela governança e outros, incluindo a natureza dos assuntos significativos discutidos e quando e com quem as discussões ocorreram”. Letra B – Correta (nosso gabarito). O item 13 da NBC TA 230 (R1) trata dos “assuntos surgidos após a data do relatório do auditor”. Em seus termos, “se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas”. Letra C - Errada. Nos termos do item A14 da NBC TA 230 (R1), “A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como minutas de reuniões elaboradas pelo pessoal da entidade e acordadas com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros empregados da entidade e terceiros, como pessoas que prestam serviço de consultoria”. Letra D - Errada. Vimos ao longo de nossa aula que isso não é verdade. Vamos relembrar: -- Documentação de auditoria (papéis de trabalho): registro dos procedimentos, evidências e conclusões. -- Arquivo de auditoria: pasta que contém os registros que constituem a documentação de auditoria. Letra E - Errada. Nos termos do item A4 da NBC TA 230 (R1), “O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata”.

front: (CESPE - Auditor Estadual (TCM-BA) /Controle Externo - 2018) Na documentação de auditoria, deve-se excluir
a) discussões da equipe de auditoria com a administração e com os responsáveis pela governança.
b) informação que possa ser considerada inconsistente com a conclusão final da auditoria.
c) registro de procedimentos de auditoria diferentes dos requeridos pelas normas técnicas.
d) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos.
e) razões específicas para modificações na documentação de auditoria ocorridas após a emissão do relatório.
response: Alternativa D
comment: A questão aborda exemplos de documentos que podem ser excluídos (ou “não incluídos” – como diz a norma) da documentação de auditoria. Veja: A4. O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata. [NBC TA 230] [grifo nosso] Portanto, alternativa correta é D. As demais alternativas trazem informações relevantes que devem ser documentadas, pois fornecem evidência de auditoria que ajudarão a sustentar a opinião do auditor, além de demonstrar que a auditoria foi planejada e executada conforme as normas e que servirão para assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da mesma.
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back: Alternativa D - A questão aborda exemplos de documentos que podem ser excluídos (ou “não incluídos” – como diz a norma) da documentação de auditoria. Veja: A4. O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata. [NBC TA 230] [grifo nosso] Portanto, alternativa correta é D. As demais alternativas trazem informações relevantes que devem ser documentadas, pois fornecem evidência de auditoria que ajudarão a sustentar a opinião do auditor, além de demonstrar que a auditoria foi planejada e executada conforme as normas e que servirão para assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da mesma.

front: (CESPE - Analista Judiciário (STM) /Contabilidade/Apoio Especializado - 2018) À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de Contabilidade que tratam do auditor independente e da auditoria independente de informação contábil histórica, julgue o item subsequente. A documentação de auditoria e a evidência de auditoria remetem ao mesmo conceito, ou seja, ambas são constituídas por registros, documentos e outras informações que permitem a obtenção de conclusões pelo auditor.
response: Errado
comment: Item errado. Evidência de auditoria é parte integrante da documentação de auditoria, ou seja, a documentação é mais ampla que a evidência. Nesse sentido, veja mais uma vez como as normas de auditoria as definem: Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). [NBC TA 230(R1)][grifo nosso] Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações. [NBC TA 200(R1)] [grifo nosso]
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back: Errado - Item errado. Evidência de auditoria é parte integrante da documentação de auditoria, ou seja, a documentação é mais ampla que a evidência. Nesse sentido, veja mais uma vez como as normas de auditoria as definem: Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). [NBC TA 230(R1)][grifo nosso] Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações. [NBC TA 200(R1)] [grifo nosso]

front: (FCC / ALAP – 2020) A expressão papéis de trabalho vem sendo derrogada pelo termo documentação de auditoria em normas que estabelecem que ela deve ser preparada de forma que um
a) auditor experiente entenda a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados, desde que tenha tido envolvimento anterior com a auditoria.
b) leigo que tenha tido envolvimento anterior com a auditoria consiga entender a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados.
c) auditor experiente entenda os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida, ainda que não tenha tido envolvimento anterior com a auditoria.
d) auditor inexperiente e que não tenha tido envolvimento anterior com a auditoria entenda os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida.
e) leigo que não tenha tido envolvimento anterior com a auditoria entenda os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida.
response: Alternativa C
comment: Questão exige conhecimento do “famoso” item 8 da NBC TA 230, segundo o qual – em resumo – a documentação deve ser preparada de maneira SUFICIENTE para que um auditor EXPERIENTE (sem nenhum envolvimento com a auditoria) entenda: a natureza, época e a extensão dos procedimentos aplicados; os resultados desses procedimentos, ou seja, as evidências obtidas; e os principais assuntos identificados e as conclusões alcançadas.
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back: Alternativa C - Questão exige conhecimento do “famoso” item 8 da NBC TA 230, segundo o qual – em resumo – a documentação deve ser preparada de maneira SUFICIENTE para que um auditor EXPERIENTE (sem nenhum envolvimento com a auditoria) entenda: a natureza, época e a extensão dos procedimentos aplicados; os resultados desses procedimentos, ou seja, as evidências obtidas; e os principais assuntos identificados e as conclusões alcançadas.

front: (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA– 2019) De acordo com a NBC TA 230 (R1), a documentação de auditoria, também conhecida como papéis de trabalho,
I. permite a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.
II. fornece evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor.
III. permite que a equipe de trabalho possa ser exonerada de responsabilidade por seu trabalho, quando as conclusões apresentadas tiverem tido a participação de mais de um especialista do auditor.
IV. fornece evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
Está correto o que se afirma APENAS em
(A) I e III.
(B) I, III e IV.
(C) II e IV.
(D) I, II e IV.
(E) II e III
response: Alternativa D
comment: Questão aborda as finalidades da documentação de auditoria – principais e adicionais. Segundo a NBC TA 230(R1): Percebam que somente a “III” apresenta um erro sutil, pois a documentação de auditoria permite que a equipe de trabalho possa responsabilizada (e não "exonerada de responsabilidade"). Portanto, alternativa correta é D.
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back: Alternativa D - Questão aborda as finalidades da documentação de auditoria – principais e adicionais. Segundo a NBC TA 230(R1): Percebam que somente a “III” apresenta um erro sutil, pois a documentação de auditoria permite que a equipe de trabalho possa responsabilizada (e não "exonerada de responsabilidade"). Portanto, alternativa correta é D.

front: (FCC - AUDITOR FISCAL / SEFAZ GO - 2018) A documentação de auditoria:
I. Também é conhecida como “papéis de trabalho”.
II. Deve ser preparada de modo que um leigo possa entender a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados.
III. Deve ser sigilosa, ocultando, por exemplo, o nome do profissional que executou o trabalho de auditoria.
IV. Trata-se de coleção de papéis para a elaboração do relatório final que pode, excepcionalmente, conter documentos emitidos após a data desse relatório.
Está correto o que se afirma APENAS em
(A) I e IV.
(B) I e III.
(C) I e II.
(D) III e IV.
(E) II e IV.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda aspectos gerais de documentação de auditoria, segundo a NBC TA 230(R1). Analisando cada item: I. Item correto. Segundo a NBC TA 230(R1): 6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo: (a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). II. Item errado. Não é um leigo que deve ser capaz de entender os procedimentos executados, mas um auditor experiente. Segundo a NBC TA 230(R1): 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. III. Item errado. Não há respaldo para tal afirmação nas normas. Entendemos que é necessário estar explícito o nome do profissional que executou a auditoria. IV. Item correto. É possível aceitar o item como correto a partir da definição de documentação de auditoria (registro das conclusões alcançadas pelo auditor), segundo a NBC TA 230(R1), e do item que trata dos assuntos surgidos após a data do relatório. Veja: 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Reparem que a situação acima, ou seja, execução de procedimentos novos ou obtenção de novas conclusões APÓS A DATA DO RELATÓRIO, só pode ocorrer EM CIRCUSNTÂNCIAS EXCEPCIONAIS. Nesse caso, o auditor deve documentar as circunstâncias identificadas, os novos procedimentos executados e a identificação de por quem e quando as modificações foram executadas e revisadas.
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back: Alternativa A - Questão aborda aspectos gerais de documentação de auditoria, segundo a NBC TA 230(R1). Analisando cada item: I. Item correto. Segundo a NBC TA 230(R1): 6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo: (a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). II. Item errado. Não é um leigo que deve ser capaz de entender os procedimentos executados, mas um auditor experiente. Segundo a NBC TA 230(R1): 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. III. Item errado. Não há respaldo para tal afirmação nas normas. Entendemos que é necessário estar explícito o nome do profissional que executou a auditoria. IV. Item correto. É possível aceitar o item como correto a partir da definição de documentação de auditoria (registro das conclusões alcançadas pelo auditor), segundo a NBC TA 230(R1), e do item que trata dos assuntos surgidos após a data do relatório. Veja: 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Reparem que a situação acima, ou seja, execução de procedimentos novos ou obtenção de novas conclusões APÓS A DATA DO RELATÓRIO, só pode ocorrer EM CIRCUSNTÂNCIAS EXCEPCIONAIS. Nesse caso, o auditor deve documentar as circunstâncias identificadas, os novos procedimentos executados e a identificação de por quem e quando as modificações foram executadas e revisadas.

front: (FCC/ ALESE – An. Legislativo/Contabilidade – 2018) A NBC TA 230 estabelece, no tocante especificamente à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria, que o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda
a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis, devendo registrar, inclusive, as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados, vedados estes registros quando a entidade for instituição financeira.
b) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados, sendo obrigatório o registro da data em que foi concluída a auditoria, mas vedado o registro da pessoa que executou o trabalho, exceto quando houver determinação judicial específica nesse sentido.
c) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida, bem como a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis, devendo registrar, inclusive, quem revisou o trabalho de auditoria executado, bem como a data e extensão de tal revisão.
d) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões, sendo facultativa a documentação da discussão destes assuntos, quando mantidas apenas com os responsáveis pela governança da entidade, mas vedada, em qualquer caso, a identificação da pessoa com quem as discussões ocorreram.
e) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões, dispensada a documentação referente ao modo como foram tratadas as informações que se mostraram inconsistentes com a sua conclusão final.
response: Alternativa C
comment: Questão utiliza parte do que acabamos de apresentar na anterior (item 8 da NBC TA 230 R1) e mais um pouco (item 9 da NBC TA 230 R1). Vejamos: Item 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. Item 9. Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar: (a) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados; (b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; (c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão. Pela literalidade dos itens trazidos acima, nosso gabarito só pode ser a letra C. Reparem que o item 9 define o que o deve ser documentado especificamente em relação aos procedimentos executados. Vamos analisar os erros das demais assertivas: a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis, devendo registrar, inclusive, as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados, vedados estes registros quando a entidade for instituição financeira. Não existe previsão normativa para tal vedação. b) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados, sendo obrigatório o registro da data em que foi concluída a auditoria, mas vedado o registro da pessoa que executou o trabalho, exceto quando houver determinação judicial específica nesse sentido. O item 9, “b”, diz que deve ser documentado quem executou o trabalho e a data em que foi concluído. d) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões, sendo facultativa a documentação da discussão destes assuntos, quando mantidas apenas com os responsáveis pela governança da entidade, mas vedada, em qualquer caso, a identificação da pessoa com quem as discussões ocorreram. 10. O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, os responsáveis pela governança e outros, incluindo a natureza dos assuntos significativos discutidos e quando e com quem as discussões ocorreram. e) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões, dispensada a documentação referente ao modo como foram tratadas as informações que se mostraram inconsistentes com a sua conclusão final. 11. Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.
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back: Alternativa C - Questão utiliza parte do que acabamos de apresentar na anterior (item 8 da NBC TA 230 R1) e mais um pouco (item 9 da NBC TA 230 R1). Vejamos: Item 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. Item 9. Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar: (a) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados; (b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; (c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão. Pela literalidade dos itens trazidos acima, nosso gabarito só pode ser a letra C. Reparem que o item 9 define o que o deve ser documentado especificamente em relação aos procedimentos executados. Vamos analisar os erros das demais assertivas: a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis, devendo registrar, inclusive, as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados, vedados estes registros quando a entidade for instituição financeira. Não existe previsão normativa para tal vedação. b) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados, sendo obrigatório o registro da data em que foi concluída a auditoria, mas vedado o registro da pessoa que executou o trabalho, exceto quando houver determinação judicial específica nesse sentido. O item 9, “b”, diz que deve ser documentado quem executou o trabalho e a data em que foi concluído. d) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões, sendo facultativa a documentação da discussão destes assuntos, quando mantidas apenas com os responsáveis pela governança da entidade, mas vedada, em qualquer caso, a identificação da pessoa com quem as discussões ocorreram. 10. O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, os responsáveis pela governança e outros, incluindo a natureza dos assuntos significativos discutidos e quando e com quem as discussões ocorreram. e) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões, dispensada a documentação referente ao modo como foram tratadas as informações que se mostraram inconsistentes com a sua conclusão final. 11. Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.

front: (FCC/ MPE PE – Analista Ministerial – Auditoria – 2018) Embora a conclusão da montagem do arquivo final de auditoria constitua processo administrativo desprovido de novos testes e conclusões, novas modificações de natureza administrativa podem ser feitas na documentação de auditoria nessa etapa, para suprimir, apagar ou descartar
a) evidências desfavoráveis à conclusão apresentada.
b) referências cruzadas aos documentos de trabalho.
c) documentação superada.
d) evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data do relatório de auditoria.
e) identificação de quem executou o trabalho de auditoria.
response: Alternativa C
comment: Questão trata da montagem do arquivo final de auditoria. De acordo com a norma, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria, tempestivamente após a data do relatório. Reparem que a montagem do arquivo final é um processo quase que mecânico. Nesse processo, não devem ser efetuados novos procedimentos e nem tampouco devem ser extraídas novas conclusões. Há ressalvas quanto a modificações de natureza administrativa na documentação, podendo essas serem feitas durante a montagem do arquivo final (exemplo: descarte de documentação superada). A regra, no entanto, é que após a montagem do arquivo final de auditoria, o auditor não apaga nem descarta documentação de qualquer natureza antes do fim de seu período de guarda (5 anos da data do relatório).
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back: Alternativa C - Questão trata da montagem do arquivo final de auditoria. De acordo com a norma, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria, tempestivamente após a data do relatório. Reparem que a montagem do arquivo final é um processo quase que mecânico. Nesse processo, não devem ser efetuados novos procedimentos e nem tampouco devem ser extraídas novas conclusões. Há ressalvas quanto a modificações de natureza administrativa na documentação, podendo essas serem feitas durante a montagem do arquivo final (exemplo: descarte de documentação superada). A regra, no entanto, é que após a montagem do arquivo final de auditoria, o auditor não apaga nem descarta documentação de qualquer natureza antes do fim de seu período de guarda (5 anos da data do relatório).

front: (FCC/ TRF 5ª Região – An. Judiciário/Contadoria – 2017) Na auditoria das demonstrações contábeis, de acordo com a NBC TA 230 (R1) − Documentação de Auditoria, a documentação de auditoria, que atende às exigências de tal Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes, fornece evidência
a) da base do auditor para uma conclusão sobre a segurança absoluta de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante.
b) de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
c) da base para o auditor promover alterações nos registros contábeis de forma que possa ter razoável segurança que, como um todo, as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante.
d) de que o risco de auditoria foi eliminado, mesmo na existência de riscos de distorção relevante e de detecção.
e) de que o auditor não exercitou o julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.
response: Alternativa B
comment: De acordo com a NBC TA 230: 2. A documentação de auditoria, que atende às exigências desta Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes, fornece: (a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do audito; e (b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. Pelo exposto, o gabarito é letra B. Vejam que as demais assertivas trazem situações não previstas em normas ou então “absurdas” no contexto da auditoria (“segurança absoluta”; “risco foi eliminado”).
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back: Alternativa B - De acordo com a NBC TA 230: 2. A documentação de auditoria, que atende às exigências desta Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes, fornece: (a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do audito; e (b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. Pelo exposto, o gabarito é letra B. Vejam que as demais assertivas trazem situações não previstas em normas ou então “absurdas” no contexto da auditoria (“segurança absoluta”; “risco foi eliminado”).

front: (FCC/ TST – An. Jud. – Contador – 2017) Um auditor independente, durante os trabalhos de auditoria, julgou necessário NÃO atender um requisito relevante de uma norma. Nesse caso, nos termos da NBC TA 230, ele deve
a) trancar a auditoria e refazer o planejamento.
b) justificar ao auditado a opção do não atendimento.
c) reorganizar a extensão dos procedimentos de auditoria executados.
d) reavaliar os resultados dos procedimentos de auditoria executados.
e) documentar como os procedimentos alternativos executados cumprem a finalidade do requisito não atendido.
response: Alternativa E
comment: Questão interessante, que trata de situação atípica, qual seja: não atendimento de requisito relevante de norma específica. Vejamos os itens correspondentes da norma: Item 12. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento.
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back: Alternativa E - Questão interessante, que trata de situação atípica, qual seja: não atendimento de requisito relevante de norma específica. Vejamos os itens correspondentes da norma: Item 12. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento.

front: (FCC/ SEFAZ MA – Auditor Fiscal – 2016) Nas auditorias das demonstrações contábeis o auditor deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria. Quanto à forma, ao conteúdo e à extensão, o auditor deve levar em conta, entre outros, os seguintes fatores:
I. Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos pela entidade.
II. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados.
III. Volume dos recursos e a importância das transações realizadas pela entidade.
IV. Riscos identificados de distorção relevante.
V. Tamanho e complexidade da entidade.
Está correto o que se afirma APENAS em
(A) II, IV e V.
(B) I, III e IV.
(C) II e III.
(D) III, IV e V.
(E) I, II, e V.
response: Alternativa A
comment: Questão aborda um assunto recorrentemente cobrado pela FCC. Trata-se dos fatores que influenciam a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria. Vejamos o que diz o item A2 da NBC TA 230: “A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: (a) tamanho e complexidade da entidade; (b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; (c) riscos identificados de distorção relevante; (d) importância da evidência de auditoria obtida; (e) natureza e extensão das exceções identificadas; (f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; (g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas”. Os itens II, IV e V são os únicos que constam no rol trazido pelo item A2 da norma supracitada.
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back: Alternativa A - Questão aborda um assunto recorrentemente cobrado pela FCC. Trata-se dos fatores que influenciam a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria. Vejamos o que diz o item A2 da NBC TA 230: “A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: (a) tamanho e complexidade da entidade; (b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; (c) riscos identificados de distorção relevante; (d) importância da evidência de auditoria obtida; (e) natureza e extensão das exceções identificadas; (f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; (g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas”. Os itens II, IV e V são os únicos que constam no rol trazido pelo item A2 da norma supracitada.

front: (FCC/ TRT 23ª Região – An. Jud. – Contabilidade – 2016) Sobre entidade auditada, considere:
I. Complexidade.
II. Localização.
III. Finalidade social.
IV. Tamanho.
Nos termos da NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem dos fatores que constam em
a) I, II e IV, apenas.
b) I, II, III e IV.
c) II, III e IV, apenas.
d) I e IV, apenas.
e) I, II e III, apenas.
response: Alternativa D
comment: Mais uma que exige conhecimento dos fatores que influenciam a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria. Veja mais uma vez o que diz o item A2 da NBC TA 230: “A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: (a) tamanho e complexidade da entidade; (b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; (c) riscos identificados de distorção relevante; (d) importância da evidência de auditoria obtida; (e) natureza e extensão das exceções identificadas; (f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; (g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas”.
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back: Alternativa D - Mais uma que exige conhecimento dos fatores que influenciam a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria. Veja mais uma vez o que diz o item A2 da NBC TA 230: “A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: (a) tamanho e complexidade da entidade; (b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; (c) riscos identificados de distorção relevante; (d) importância da evidência de auditoria obtida; (e) natureza e extensão das exceções identificadas; (f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; (g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas”.

front: (FCC/ PGE MT – Analista/Contabilidade – 2016) Segundo a Norma Brasileira de Contabilidade do Trabalho de Auditoria 230 (NBC TA 230) (R1) não representa documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas, pode ser usada para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria:
a) programas de auditoria.
b) análises.
c) memorandos de assuntos do trabalho.
d) listas de verificação.
e) explicações verbais do auditor.
response: Alternativa E
comment: Questão bem direta, resolvível com conhecimento do item A5 da NBC TA 230 (R1). Veja: A5. Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.
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back: Alternativa E - Questão bem direta, resolvível com conhecimento do item A5 da NBC TA 230 (R1). Veja: A5. Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.

front: (FCC/ TCE-CE – ACE/Contabilidade – 2015) A Companhia de Distribuição de Alimentos do Nordeste, por exigências legais, contratou o auditor independente para realizar a auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 2015. Com relação à documentação de auditoria, nos termos das NBC TAs, o objetivo do auditor é preparar documentação que forneça
(A) evidência de que o auditor aplicou procedimentos de auditoria necessários e suficientes para detectar possíveis fraudes na empresa.
(B) segurança que as demonstrações contábeis estão livres de irregulares que possam comprometer a credibilidade da empresa.
(C) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor, e evidências de que a auditoria foi planejada executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.
(D) registro das causas e efeitos da falta de competitividade, quando houver, da empresa no mercado.
(E) evidência de que os trabalhos foram adequados ao objeto da auditoria e que o auditor é o responsável pela prevenção e detecção de fraudes e erros.
response: Alternativa C
comment: Questão sobre os objetivos do Auditor Independente relacionados à documentação. Vale ressaltar que quase todas as NBC TA trazem, em seu corpo, o Objetivo do Auditor relacionados ao tema tratado (documentação, amostragem, planejamento, etc.). Nos termos do item 5 da NBC TA 230, o “objetivo do auditor é preparar documentação que forneça: (a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e (b) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis”.
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back: Alternativa C - Questão sobre os objetivos do Auditor Independente relacionados à documentação. Vale ressaltar que quase todas as NBC TA trazem, em seu corpo, o Objetivo do Auditor relacionados ao tema tratado (documentação, amostragem, planejamento, etc.). Nos termos do item 5 da NBC TA 230, o “objetivo do auditor é preparar documentação que forneça: (a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e (b) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis”.

front: (FCC/ TCE-CE – ACE/Atividade Jurídica – 2015) Com base na documentação de auditoria normatizada pela NBC TA 230,
a) o auditor deve documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos exercidos na auditoria.
b) é necessário que o auditor documente separadamente a conformidade em assuntos, ainda que já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria.
c) explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações obtidas na documentação de auditoria.
d) a documentação de auditoria deve sempre ser registrada em papel, condição necessária para comprovar os fundamentos da conclusão do auditor.
e) a precisão da documentação elaborada pelo auditor independe se foi feita de forma tempestiva ou após a realização do trabalho de auditoria.
response: Alternativa C
comment: de cada assertiva: A - Errada. O Item A7 da NBC TA 230 diz justamente o contrário. Vejamos: Item A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidade com as normas de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria. Além disso, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria. B - Errada. Acabamos de apresentar o item A7 da norma. Reparem na parte final que diz ser desnecessário essa documentação em separado de assuntos cuja conformidade restou demonstrada por documentos já incluídos no arquivo de auditoria. C - Correta. É exatamente o que diz o importante item A5 da norma. Vejamos: Item A5. Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria. D - Errada. De acordo com o também importante item A3 da norma, “a documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros. Exemplos de documentação de auditoria incluem: (a) programas de auditoria; (b) análises; (c) memorandos de assuntos do trabalho; (d) resumos de assuntos significativos; (e) cartas de confirmação e representação; (f) listas de verificação; (g) correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos significativos (...)”. Cabe aqui um destaque para a parte final do item A3, não cobrada nessa questão especificamente. Vejamos: “(...) O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade”. Parece óbvia essa não substituição dos registros contábeis pela documentação de auditoria, mas os examinadores tentam – de forma recorrente – fazer você acreditar no contrário. Portanto, meus amigos, fiquem ligados! E - Errada. Assertiva trata de um ponto importante que é a elaboração tempestiva da documentação de auditoria. Vejamos os itens da norma relacionados: Item 7. O auditor deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria. Item A1. A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor. A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado. Podemos extrair pelo menos 2 coisas dos itens apresentados acima: Em primeiro lugar, é possível sim elaborar documentação de auditoria após a execução do trabalho. Em segundo lugar, que a documentação elaborada após a execução do trabalho tende a ser MENOS PRECISA que aquela elaborada tempestivamente (daí o erro na assertiva).
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back: Alternativa C - de cada assertiva: A - Errada. O Item A7 da NBC TA 230 diz justamente o contrário. Vejamos: Item A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidade com as normas de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria. Além disso, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria. B - Errada. Acabamos de apresentar o item A7 da norma. Reparem na parte final que diz ser desnecessário essa documentação em separado de assuntos cuja conformidade restou demonstrada por documentos já incluídos no arquivo de auditoria. C - Correta. É exatamente o que diz o importante item A5 da norma. Vejamos: Item A5. Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria. D - Errada. De acordo com o também importante item A3 da norma, “a documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros. Exemplos de documentação de auditoria incluem: (a) programas de auditoria; (b) análises; (c) memorandos de assuntos do trabalho; (d) resumos de assuntos significativos; (e) cartas de confirmação e representação; (f) listas de verificação; (g) correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos significativos (...)”. Cabe aqui um destaque para a parte final do item A3, não cobrada nessa questão especificamente. Vejamos: “(...) O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade”. Parece óbvia essa não substituição dos registros contábeis pela documentação de auditoria, mas os examinadores tentam – de forma recorrente – fazer você acreditar no contrário. Portanto, meus amigos, fiquem ligados! E - Errada. Assertiva trata de um ponto importante que é a elaboração tempestiva da documentação de auditoria. Vejamos os itens da norma relacionados: Item 7. O auditor deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria. Item A1. A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor. A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado. Podemos extrair pelo menos 2 coisas dos itens apresentados acima: Em primeiro lugar, é possível sim elaborar documentação de auditoria após a execução do trabalho. Em segundo lugar, que a documentação elaborada após a execução do trabalho tende a ser MENOS PRECISA que aquela elaborada tempestivamente (daí o erro na assertiva).

front: (FCC/ CGM São Luís –Auditor de Controle Interno- 2015) Considere os itens abaixo.
I. O objetivo do Auditor Interno é preparar documentação que forneça registro suficiente do embasamento do seu relatório.
II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis da entidade.
Sobre a documentação de auditoria, está correto o que se afirma em
a) I e II, apenas.
b) II, apenas.
c) I apenas.
d) I, II e III.
e) II e III, apenas.
response: Alternativa C
comment: Item I: CORRETO. De acordo com a NBC TA 230 (R1), o objetivo do auditor é preparar documentação que forneça: ✓ Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e ✓ Evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis. Item II: ERRADO. Essa é a definição da documentação de auditoria. Vamos relembrar: -- Documentação de auditoria (papéis de trabalho): registro dos procedimentos, evidências e conclusões. -- Arquivo de auditoria: pasta que contém os registros que constituem a documentação de auditoria. Item III: ERRADO. O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade.
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back: Alternativa C - Item I: CORRETO. De acordo com a NBC TA 230 (R1), o objetivo do auditor é preparar documentação que forneça: ✓ Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e ✓ Evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis. Item II: ERRADO. Essa é a definição da documentação de auditoria. Vamos relembrar: -- Documentação de auditoria (papéis de trabalho): registro dos procedimentos, evidências e conclusões. -- Arquivo de auditoria: pasta que contém os registros que constituem a documentação de auditoria. Item III: ERRADO. O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade.

front: (FCC/ CGM São Luís –Auditor de Controle Interno- 2015) Considere as hipóteses abaixo.
I. O Auditor Interno pode não atender um requisito relevante de uma norma.
II. O Auditor Interno pode executar procedimentos adicionais referentes a fatos ocorridos após a data do relatório de auditoria.
III. O Auditor Interno deve documentar inconsistências em relação a sua conclusão final, referentes a assuntos significativos.
Nos termos da NBC TA 230, está correto o que se afirma em
a) III, apenas.
b) I, II e III.
c) II e III, apenas.
d) II, apenas.
e) I e III, apenas.
response: Alternativa B
comment: CORRETO. O auditor até pode não atender um requisito relevante de uma norma. Nesse caso, ele deve documentar como os procedimentos alternativos cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento. 12. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento. Item II. CORRETO. Vimos que isso pode acontecer em circunstâncias excepcionais. 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Item III: CORRETO, nos termos do item 11 da NBC TA 230 (R1): 11. Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.
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back: Alternativa B - CORRETO. O auditor até pode não atender um requisito relevante de uma norma. Nesse caso, ele deve documentar como os procedimentos alternativos cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento. 12. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento. Item II. CORRETO. Vimos que isso pode acontecer em circunstâncias excepcionais. 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar: (a) as circunstâncias identificadas; (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Item III: CORRETO, nos termos do item 11 da NBC TA 230 (R1): 11. Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.

front: (FCC/ TCE GO – Analista de Controle Externo – Contabilidade – 2014) No decorrer dos trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis da empresa Distribuidora de Aços Rígidos do Brasil S/A, o auditor independente constatou que o valor do saldo da conta duplicatas a receber, em 31.12.2013, apresentava uma diferença de R$ 150.000,00, referente a três duplicatas, de um mesmo cliente, pagas no mês de novembro de 2013, não baixadas do saldo. Quanto à evidência de auditoria, nos termos da NBC TA 230, o auditor deve registrá-la
a) no relatório da auditoria, expressando uma opinião com ressalvas.
b) no livro de ocorrências de achados de auditoria.
c) no relatório da auditoria, expressando uma opinião sem ressalvas.
d) em documentação de Auditoria (papéis de trabalho).
e) no relatório da auditoria, com abstenção de opinião.
response: Alternativa D
comment: Questão muito tranquila. A evidência de auditoria obtida (bem como os procedimentos executados e as conclusões alcançadas) deve ser registrada na documentação de auditoria. 6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo: (a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).
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back: Alternativa D - Questão muito tranquila. A evidência de auditoria obtida (bem como os procedimentos executados e as conclusões alcançadas) deve ser registrada na documentação de auditoria. 6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo: (a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).

front: (FCC/ SEFAZ PE – AFTE -2014) Na auditoria interna realizada na tesouraria de determinada empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação financeira do mês de agosto de 2014, o auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a devida comprovação de compra ou recebimento do material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas obtidas no curso da auditoria serão registrados
(A) nos papeis de trabalho.
(B) no certificado de auditoria.
(C) no relatório de auditoria.
(D) no programa de auditoria.
(E) na ata de conclusão da auditoria.
response: Alternativa A
comment: Questão bem parecida com a anterior, sendo que estamos no escopo da Auditoria Interna, conforme citado no enunciado. Vejamos a seguir todos os tópicos referentes aos Papéis de Trabalho (documentação de auditoria), presentes na NBC TI 01 (norma explorada com detalhes em outras aulas de nossos cursos). Reparem como os conceitos são semelhantes: Item 12.1.2 – Papéis de Trabalho 12.1.2.1 – A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. 12.1.2.2 – Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. 12.1.2.3 – Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. 12.1.2.4 – Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
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back: Alternativa A - Questão bem parecida com a anterior, sendo que estamos no escopo da Auditoria Interna, conforme citado no enunciado. Vejamos a seguir todos os tópicos referentes aos Papéis de Trabalho (documentação de auditoria), presentes na NBC TI 01 (norma explorada com detalhes em outras aulas de nossos cursos). Reparem como os conceitos são semelhantes: Item 12.1.2 – Papéis de Trabalho 12.1.2.1 – A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. 12.1.2.2 – Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. 12.1.2.3 – Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. 12.1.2.4 – Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.

front: (FCC/ ALEPE – Contabilidade – 2014) Os papéis de trabalho:
I. devem conter o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor.
II. devem ser preparados de forma suficiente para que sejam compreendidos por qualquer usuário da informação contábil.
III. têm como objetivo auxiliar a execução dos exames, servir de suporte aos relatórios e como prova em questões judiciais.
Está correto o que se afirma APENAS em
A) I.
B) II.
C) I e III.
D) I e II.
E) II e III.
response: Alternativa C
comment: Questão traz umas “cascas de banana” nos itens II e III. Vejamos cada item a seguir: Item I – Correto. Tenho até vergonha de trazer novamente esse conceito (rs). Já vimos anteriormente que essa é exatamente a letra do item 6 da NBC TA 230. Item II – Errado de acordo com o item 8 da NBC TA 230, a seguir descrito: Item 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. Ora, a documentação de auditoria deve ser preparada de maneira que um auditor experiente (e não um usuário qualquer – por isso a incorreção do item) entenda os procedimentos executados, as evidências e as conclusões obtidas. Fiquem ligados ainda no termo “suficiente”, que já foi objeto de cobrança em questões (da FCC inclusive). Item III – Correto. Item bem difícil e, de certa forma, controverso. Vejamos cada parte do item separadamente. Os papéis de trabalho têm como objetivo: • Auxiliar a execução dos exames – correto, nos termos do item 5 da NBC TA 230, que trata das finalidades adicionais dos papéis de trabalho. Consta no rol do item 5 o seguinte: “assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria”. • Servir de suporte aos relatórios – igualmente correto (e óbvio, em certa medida). O item 5 da NBC TA 230 diz que o objetivo do auditor é preparar documentação de auditoria que forneça registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor. • Servir como prova em questões judiciais. Aqui reside a controvérsia da questão. Não há tal previsão expressa nas normas de auditoria. Encontramos registros na doutrina que dizem que os papéis de trabalho têm como objetivo “representar na justiça as evidências do trabalho executado, acumular provas necessárias para suportar o parecer do auditor”. Portanto a banca considerou o item como correto. Aliás, a banca já defendeu esse argumento como correto em outras ocasiões.
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back: Alternativa C - Questão traz umas “cascas de banana” nos itens II e III. Vejamos cada item a seguir: Item I – Correto. Tenho até vergonha de trazer novamente esse conceito (rs). Já vimos anteriormente que essa é exatamente a letra do item 6 da NBC TA 230. Item II – Errado de acordo com o item 8 da NBC TA 230, a seguir descrito: Item 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e (c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. Ora, a documentação de auditoria deve ser preparada de maneira que um auditor experiente (e não um usuário qualquer – por isso a incorreção do item) entenda os procedimentos executados, as evidências e as conclusões obtidas. Fiquem ligados ainda no termo “suficiente”, que já foi objeto de cobrança em questões (da FCC inclusive). Item III – Correto. Item bem difícil e, de certa forma, controverso. Vejamos cada parte do item separadamente. Os papéis de trabalho têm como objetivo: • Auxiliar a execução dos exames – correto, nos termos do item 5 da NBC TA 230, que trata das finalidades adicionais dos papéis de trabalho. Consta no rol do item 5 o seguinte: “assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria”. • Servir de suporte aos relatórios – igualmente correto (e óbvio, em certa medida). O item 5 da NBC TA 230 diz que o objetivo do auditor é preparar documentação de auditoria que forneça registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor. • Servir como prova em questões judiciais. Aqui reside a controvérsia da questão. Não há tal previsão expressa nas normas de auditoria. Encontramos registros na doutrina que dizem que os papéis de trabalho têm como objetivo “representar na justiça as evidências do trabalho executado, acumular provas necessárias para suportar o parecer do auditor”. Portanto a banca considerou o item como correto. Aliás, a banca já defendeu esse argumento como correto em outras ocasiões.

front: (FCC/ ALEPE – Contabilidade – 2014) Os papéis de trabalho devem ter abrangência e detalhamento para propiciar a compreensão do planejamento de auditoria em grau
a) suficiente.
b) adequado.
c) relevante.
d) exato.
e) relativo.
response: Alternativa A
comment: Vimos os alertando para a expressão “suficiente” prevista no item 8 da NBC TA 230 (R1). Veja mais uma vez: 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda [...]
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back: Alternativa A - Vimos os alertando para a expressão “suficiente” prevista no item 8 da NBC TA 230 (R1). Veja mais uma vez: 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda [...]

front: (FCC/ TCE PR – Analista de Controle – Jurídica – 2011) Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são
a) de propriedade da empresa ou órgão auditado.
b) documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da auditoria.
c) o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame.
d) as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria.
e) os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria.
response: Alternativa C
comment: Letra A: ERRADA. Assertiva trata de um importante ponto previsto na NBC PA 01: a propriedade da documentação de auditoria. Saibam de pronto, meus amigos, que a propriedade da documentação de trabalho é da firma de auditoria, e não da entidade auditada! Vejamos o que diz o item A63 da NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes: Item A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal. Quando a norma diz “firma”, podemos entender como sendo um único profissional ou uma sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. Letra B: ERRADA. Os documentos são elaborados ao longo de toda a auditoria. Letra C: CORRETO. Definição não está errada, mas é incompleta, principalmente pelo que atualmente é previsto pela NBC TA 230 (R1). Sabemos que a documentação é algo mais amplo, que envolve o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. Letra D: ERRADA. Totalmente absurda! Letra E: ERRADA. Assertiva trata de mais um ponto muito cobrado pela FCC e outras bancas: o período pelo qual deve ser mantida (custodiada) a documentação de auditoria. Vejamos o que diz o item A23 da NBC TA 230: “A NBC PA 01, item 47, requer que as firmas estabeleçam políticas e procedimentos para a retenção da documentação de trabalhos. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data do relatório do auditor ou, se posterior, da data do relatório do auditor do grupo”.
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back: Alternativa C - Letra A: ERRADA. Assertiva trata de um importante ponto previsto na NBC PA 01: a propriedade da documentação de auditoria. Saibam de pronto, meus amigos, que a propriedade da documentação de trabalho é da firma de auditoria, e não da entidade auditada! Vejamos o que diz o item A63 da NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes: Item A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal. Quando a norma diz “firma”, podemos entender como sendo um único profissional ou uma sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. Letra B: ERRADA. Os documentos são elaborados ao longo de toda a auditoria. Letra C: CORRETO. Definição não está errada, mas é incompleta, principalmente pelo que atualmente é previsto pela NBC TA 230 (R1). Sabemos que a documentação é algo mais amplo, que envolve o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. Letra D: ERRADA. Totalmente absurda! Letra E: ERRADA. Assertiva trata de mais um ponto muito cobrado pela FCC e outras bancas: o período pelo qual deve ser mantida (custodiada) a documentação de auditoria. Vejamos o que diz o item A23 da NBC TA 230: “A NBC PA 01, item 47, requer que as firmas estabeleçam políticas e procedimentos para a retenção da documentação de trabalhos. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data do relatório do auditor ou, se posterior, da data do relatório do auditor do grupo”.

front: (FCC/ SEFAZ SP – APOFP – 2010) Em auditoria, são considerados permanentes somente os seguintes papéis de trabalho:
a) guias de auditoria, questionários e diagramação de rotinas.
b) gráficos, questionários e diagramação de rotinas.
c) gráficos, tabelas estatísticas e guias de auditoria.
d) planilhas de cálculo, tabelas estatísticas e guias de auditoria.
e) planilhas de cálculo, tabelas estatísticas e gráficos.
response: Alternativa A
comment: Segundo a NBC TA 230(R1), “documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor” (usualmente é também utilizada a expressão “papéis de trabalho”)”. Quanto à sua natureza, Crepaldi, em sua obra, na versão digital, “Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016, p.17” explicita que os papéis de trabalho devem ser organizados conforme sua finalidade, separando-os em dois grupos: I- Pasta permanente: inclui todos os papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto da auditoria. Exemplos: histórico da empresa, estatuto, composição do capital social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações relativas a participação da empresa no mercado. II- Pasta corrente: é composta de todos os papéis do exercício em curso. Exemplos: planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e análise de contas etc. [grifo nosso]. Dessa maneira, o importante aqui é conhecer os conceitos de pasta permanente e corrente. Nessa questão, a banca considerou como permanentes os papéis de trabalho presentes na letra A. Parece-nos que os guias e as diagramações de rotina são de fato permanentes. Já os questionários são bastante duvidosos (se pensarmos na resposta de um questionário seria mais o caso de serem correntes; já quando pensamos num modelo de questionário padrão a ser aplicada em determinadas situação, aí sim estaríamos no contexto da pasta permanente).
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back: Alternativa A - Segundo a NBC TA 230(R1), “documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor” (usualmente é também utilizada a expressão “papéis de trabalho”)”. Quanto à sua natureza, Crepaldi, em sua obra, na versão digital, “Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016, p.17” explicita que os papéis de trabalho devem ser organizados conforme sua finalidade, separando-os em dois grupos: I- Pasta permanente: inclui todos os papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto da auditoria. Exemplos: histórico da empresa, estatuto, composição do capital social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações relativas a participação da empresa no mercado. II- Pasta corrente: é composta de todos os papéis do exercício em curso. Exemplos: planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e análise de contas etc. [grifo nosso]. Dessa maneira, o importante aqui é conhecer os conceitos de pasta permanente e corrente. Nessa questão, a banca considerou como permanentes os papéis de trabalho presentes na letra A. Parece-nos que os guias e as diagramações de rotina são de fato permanentes. Já os questionários são bastante duvidosos (se pensarmos na resposta de um questionário seria mais o caso de serem correntes; já quando pensamos num modelo de questionário padrão a ser aplicada em determinadas situação, aí sim estaríamos no contexto da pasta permanente).